廈門關(guān)于定期定額征收戶稅收管理辦法的公告

　　現(xiàn)將《定期定額征收戶稅收管理辦法》予以發(fā)布，自2012年1月1日起執(zhí)行。

　　特此公告。

　　二○一一年十二月十九日

　　定期定額征收戶稅收管理辦法

　　第一章 總則

　　第一條 為了規(guī)范和加強定期定額征收戶的稅收管理，增加稅收執(zhí)法的透明度，公平稅負，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《征管法》)、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》(以下簡稱《實施細則》)、國家稅務(wù)總局令第16號發(fā)布的《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)個體工商戶稅收定期定額征收管理文書的通知》(國稅函[2006]1199號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于個體工商戶定期定額征收管理有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)[2006]183號)精神，結(jié)合廈門市地方稅收征管實際，制定本辦法。

　　第二條 本辦法所稱定期定額征收，是指稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)及國家稅務(wù)總局令第16號發(fā)布的《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》的規(guī)定，對納稅戶在一定經(jīng)營地點、一定經(jīng)營時期、一定經(jīng)營范圍內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額(包括經(jīng)營數(shù)量)或所得額(以下簡稱定額)進行核定，并以此為計稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種征收方式。

　　第三條 根據(jù)《征管法》第三十五、三十七條的規(guī)定，《實施細則》第四十七條的規(guī)定，“依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的納稅人;依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的納稅人;擅自銷毀賬簿的或者拒不提供納稅資料的;雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的;發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的;納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的”納稅人可以實行定期定額征收。(以下對定期定額征收戶簡稱雙定戶)

　　廈門市各區(qū)地方稅務(wù)局、直征局、外稅分局(以下簡稱各基層局)應(yīng)嚴格按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條規(guī)定，不得違規(guī)擴大核定征收范圍。

　　第四條 廈門市地方稅務(wù)局征收管理處負責(zé)全市范圍內(nèi)定期定額工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督管理;各基層局負責(zé)各自管轄范圍內(nèi)的定期定額具體工作。

　　第五條 定期定額征收管理工作，應(yīng)當(dāng)遵循公平、公正、公開和效率原則。

　　第二章 定額核定方法

　　第六條 對于具體行業(yè)已按規(guī)定統(tǒng)一定稅標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)核定定額，對市局無統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)定期定額戶的經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營區(qū)域、經(jīng)營內(nèi)容、行業(yè)特點、管理水平等因素核定定額，可以采用下列一種或兩種以上的方法核定：

　　(一)按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定;

　　(二)按照成本加合理的費用和利潤的方法核定;

　　(三)按照盤點庫存情況推算或者測算核定;

　　(四)按照發(fā)票和相關(guān)憑據(jù)核定;

　　(五)按照銀行經(jīng)營賬戶資金往來情況測算核定;

　　(六)參照同類行業(yè)或類似行業(yè)中同規(guī)模、同區(qū)域納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營情況核定;

　　(七)按照其他合理方法核定。

　　第七條 對于繳納增值稅、消費稅的雙定戶(以下簡稱增值稅戶)，其征收方式原則上以國稅部門的認定為準(zhǔn)，被國稅部門認定為一般納稅人的個體工商戶，可采用定率征收。

　　對被認定采用核定征收方式征收稅款的增值稅戶，其地稅征稅定額也以國稅部門核定數(shù)為準(zhǔn)，定額外使用發(fā)票的應(yīng)繳的地方稅費統(tǒng)一在國稅服務(wù)廳駐點征收。若發(fā)現(xiàn)國稅部門核定定額明顯偏低的，可與國稅部門協(xié)商重新調(diào)整定額，也可以采取本辦法第六條規(guī)定的一種或兩種以上方法核定。

　　第八條 要認真細致地做好核定和調(diào)整定額前的典型調(diào)查工作。各級稅務(wù)機關(guān)在業(yè)戶自行申報和稅務(wù)機關(guān)典型調(diào)查的基礎(chǔ)上，精心組織，集中力量，對不同經(jīng)濟類型、不同行業(yè)、不同地段的雙定戶進行分類或分等級測算，并分別核定各類或各等級的最低定額。同時注意與采用查賬征收同行業(yè)的稅負平衡。

　　第三章 定額核定

　　第九條 雙定戶的定額審批權(quán)限全部下放給各基層局。各基層局定額審批權(quán)限，由各局制定。

　　為平衡稅負，減少各區(qū)局之間的定稅差異，市局將定期或不定期組織定稅大戶的檢查，按行業(yè)、生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、定額等指標(biāo)對比各區(qū)局之間的定額核定和稅款征收情況，發(fā)現(xiàn)定額明顯偏低或稅款征收不足的，由市局指導(dǎo)區(qū)局重新核定定額。

　　第十條 定稅批文有效期不能超過一年，月營業(yè)額原則上實行“一年一定”。核定月營業(yè)額為3萬元以下(含3萬元)的個體工商戶，定稅批文到期后，對核定月營業(yè)額不變的納稅人，管理員可采用批量轉(zhuǎn)換批文的方式生成新批文。

　　第十一條 定額核定程序分為新開業(yè)核定定額程序和調(diào)整定額程序。

　　(一)新開業(yè)核定定額程序適用于新開業(yè)的雙定戶定額核定。

　　(二)調(diào)整定額程序適用于以下范圍：

　　1、雙定戶連續(xù)三個月實際營業(yè)額或購買發(fā)票的數(shù)額超過定額，或低于核定定額的20%，主管稅務(wù)機關(guān)核實后應(yīng)當(dāng)調(diào)整其定額;

　　2、雙定戶對核定定額有異議或者生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生重大變化，導(dǎo)致原核定定額難以執(zhí)行等特殊情形下向主管稅務(wù)機關(guān)申請重新調(diào)整定額的;

　　3、原執(zhí)行期滿需要重新核定定額的;

　　4、因稅收政策改變需要調(diào)整定額的。

　　第十二條 新開業(yè)核定定額程序

　　(一)預(yù)核定業(yè)務(wù)

　　1.新開業(yè)的雙定戶，稅務(wù)機關(guān)工作人員在無法準(zhǔn)確核實其營業(yè)情況的情況下可先對其進行預(yù)核定營業(yè)額，并按該定額征收稅款。預(yù)核定營業(yè)額必須在新戶辦理稅務(wù)登記三個月內(nèi)制作，且期限不得超過三個月。待稅務(wù)機關(guān)正式為納稅人核定營業(yè)額后對其預(yù)繳稅款進行多還少補。

　　2.程序及要求

　　(1)新戶到管理分局(科、所)報到時，納稅人提出核定征收申請，或者管理員可以根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況認定納稅人采用核定征收方式，要求納稅人填寫《定期定額征收納稅人營業(yè)情況(預(yù)核定)申報核實表》。

　　(2)管理員根據(jù)納稅人所處地段、經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營情況、建賬情況進行初步調(diào)查，提出調(diào)查意見，同時制作《預(yù)核定應(yīng)納稅費一覽表》，提交分局(科、所)長審批。

　　(3)分局(科、所)長進行審核，不同意則退回重審，同意則批復(fù)管理員，由管理員制作有效期不超過三個月的《定期定額預(yù)核定通知書》，送達納稅人。

　　(4)納稅人先按預(yù)定的定額申報繳納稅款待正式核定通知下達后，與原《定期定額核定預(yù)定通知書》的差額實行多還少補。

　　(二)定期定額核定程序及要求

　　1.批文審批程序

　　(1)稅務(wù)機關(guān)應(yīng)向符合本辦法第三條規(guī)定的定期定額征收適用范圍的納稅人，發(fā)放《定期定額征收納稅人營業(yè)情況申報核實表》，由納稅人如實申報。雙定戶未按規(guī)定自行申報的，主管稅務(wù)機關(guān)可以不經(jīng)過自行申報程序，直接進行調(diào)查核實。

　　(2)新戶登記三個月內(nèi)，分局(科、所)長應(yīng)組織調(diào)查，派出至少兩名管理員對納稅人的經(jīng)營情況進行實地調(diào)查，記錄調(diào)查情況。

　　(3)管理員根據(jù)調(diào)查情況，按照本辦法第二章規(guī)定的定額核定辦法進行核定，并錄入《定期定額征收納稅人營業(yè)情況申報核實表》，錄入時可以調(diào)用《定期定額征收納稅人營業(yè)情況(預(yù)核定)申報核實表》的內(nèi)容或上一期《定期定額征收納稅人營業(yè)情況申報核實表》內(nèi)容，同時制作《月核定應(yīng)納稅費一覽表》，按審批流程上報審批。

　　(4)審批流程結(jié)束后，執(zhí)行人根據(jù)審批意見修改《月核定應(yīng)納稅費一覽表》，同時制作《定期定額核定通知書》和《定期定額核定應(yīng)納稅費一覽表》送達納稅人。

　　2.民主評稅程序

　　(1)分局審批權(quán)限內(nèi)的批文：管理人員對批文進行審批后，上報分局執(zhí)行人。分局執(zhí)行人匯總需進行民主評稅的納稅人清冊，即《確定進行民主評稅戶清冊》后，由分局(科、所)長組織民主評稅。屬于當(dāng)前分局(科、所)審批權(quán)限內(nèi)的批文，由分局執(zhí)行人將分局(科、所)民主評稅的決定記錄在《定期定額征收納稅人營業(yè)情況申報核實表》中，審批流程結(jié)束。分局執(zhí)行人根據(jù)民主評稅的決定修改《月核定應(yīng)納稅費一覽表》，同時制作《定期定額核定通知書》和《定期定額核定應(yīng)納稅費一覽表》送達納稅人并進行公示。

　　(2)需上報區(qū)局審批的批文：經(jīng)分局(科、所)民主評稅決定應(yīng)由區(qū)局審批的，分局執(zhí)行人將分局(科、所)民主評稅的決定記錄在《定期定額征收納稅人營業(yè)情況申報核實表》中，提交區(qū)局執(zhí)行人審核。區(qū)局執(zhí)行人匯總需進行民主評稅的納稅人清冊，即《確定進行民主評稅戶清冊》后，由區(qū)局相關(guān)負責(zé)領(lǐng)導(dǎo)組織民主評稅。屬于當(dāng)前區(qū)局審批權(quán)限內(nèi)的批文由區(qū)局執(zhí)行人將區(qū)局民主評稅的決定記錄在《定期定額征收納稅人營業(yè)情況申報核實表》中，審批流程結(jié)束。區(qū)局執(zhí)行人根據(jù)民主評稅的決定修改《月核定應(yīng)納稅費一覽表》，同時制作《定期定額核定通知書》和《定期定額核定應(yīng)納稅費一覽表》送達納稅人并進行公示。

　　(三)時限要求

　　主管稅務(wù)機關(guān)自錄入批文之日起，限時完成審批，具體的工作時限為：稅務(wù)分局(科、所)直接審批的批文在15個工作日內(nèi)結(jié)束審批并生效;報送區(qū)局審批的批文，增加15個工作日結(jié)束審批并生效。

　　第十三條 調(diào)整定額程序及要求

　　(一)調(diào)整定額程序適用第十二條 第二款的程序規(guī)定和第三款的時限規(guī)定。

　　(二)若納稅人申請變更納稅定額的核定申請經(jīng)審批未予通過的則在審批結(jié)束后由管理員打印《不予變更納稅定額通知書》送達納稅人。

　　第十四條 定額公告

　　(一)觸摸屏定稅公布由各基層局各自統(tǒng)一維護，各基層局可根據(jù)實際進行補充內(nèi)容。

　　(二)對外網(wǎng)站的公告，由市局統(tǒng)一每月對定期定額及定額調(diào)整、未達起征點認定情況進行公告。

　　第四章 未達起征點戶管理

　　第十五條 起征點的規(guī)定只適用于個體工商戶，以照顧收入低微納稅人的實際困難。

　　第十六條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照本辦法第二章規(guī)定的核定方法、第三章規(guī)定的定額核定程序核定其定額。

　　第十七條 主管稅務(wù)機關(guān)要關(guān)注跟蹤未達起征點戶，定期進行檢查，發(fā)現(xiàn)實際營業(yè)額達到起征點的，應(yīng)按實際營業(yè)額繳納稅款;連續(xù)三個月超過起征點的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按有關(guān)規(guī)定重新核定定額，并下達《定期定額核定通知書》。

　　第十八條 未達起征點戶發(fā)票供應(yīng)規(guī)則及代開發(fā)票

　　(一)未達起征點戶原則上可全額供應(yīng)發(fā)票，不需繳納相應(yīng)的營業(yè)稅及其附加費。但納稅戶連續(xù)兩個月進行超定額購票或者開票金額超過核定營業(yè)額的，管理員應(yīng)及時下戶核實并調(diào)整定額。核定營業(yè)額在20000元臨界點的未達起征點戶，管理員應(yīng)關(guān)注其購票情況，若購票和開票金額達到核定營業(yè)額80%以上的，應(yīng)及時下戶核實，視情況將定額調(diào)整到20000元以上。

　　(二)未辦理稅務(wù)登記的個人申請代開發(fā)票，能提供應(yīng)稅行為為長期的、連續(xù)一個月以上的證明的，代開發(fā)票適用按期納稅起征點20000元;無法提供應(yīng)稅行為為長期的、連續(xù)一個月以上的證明的，代開發(fā)票適用按次起征點500元。

　　(三)個人提供臨時勞務(wù)(原則上不超過一個月)收入金額為20000元以下的，申請代開發(fā)票時不要求提供證明材料;個人提供臨時勞務(wù)收入金額為20000元(含)以上或者提供長期勞務(wù)(原則上連續(xù)一個月以上的)，應(yīng)提供付款方出具的書面證明原件及復(fù)印件。

　　(四)代開發(fā)票模塊將對同一個納稅戶每月代開發(fā)票的金額進行累計，超過按月起征點的，將提醒開票人員補征當(dāng)月開具的全部稅款。

　　第五章 納稅申報及稅款繳納

　　第十九條 雙定戶按以下規(guī)定履行納稅申報義務(wù)：

　　(一)使用繳稅一卡通和財稅庫銀聯(lián)網(wǎng)實時扣款系統(tǒng)(以下簡稱“TIPS系統(tǒng)”)的雙定戶在規(guī)定的期限內(nèi)按照法律、法行政法規(guī)規(guī)定繳清當(dāng)期(納稅期)應(yīng)納稅款的，可不辦理申報手續(xù)。

　　(二)當(dāng)期發(fā)生的營業(yè)額、所得額超過定額的，應(yīng)在次月15日前向主管稅務(wù)機關(guān)進行申報。

　　(三)雙定戶的實際營業(yè)額低于定額的，按定額繳納稅款;實際營業(yè)額超過定額的，按實際營業(yè)額申報繳納稅款。

　　第二十條 雙定戶按以下規(guī)定繳納稅款：

　　(一)應(yīng)在每月終了后15日內(nèi)繳納稅款。

　　(二)采用繳稅一卡通和TIPS系統(tǒng)的雙定戶，應(yīng)在每月1日前存入相當(dāng)于應(yīng)納稅額的存款。

　　(三)當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額的，應(yīng)在申報時繳清稅款。

　　(四)發(fā)票使用量超過定額的，按發(fā)票用量超過定額部分計算補繳稅款。

　　第二十一條 經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)雙定戶在以前定額執(zhí)行期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額，或者當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額而未向主管稅務(wù)機關(guān)申報及結(jié)清稅款的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)追繳稅款，加收滯納金，并按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定予以處理，同時調(diào)整定額。

　　第六章 日常管理

　　第二十二條 注冊資金在50萬元以上的新辦企業(yè)和月營業(yè)額在10萬元以上的企業(yè)(娛樂行業(yè)、交通運輸業(yè)暫保留現(xiàn)有管征模式)，原則上實行查賬征收，但對符合《征管法》第三十五條所列情形之一的納稅人，經(jīng)批準(zhǔn)可采取核定征收方式，并應(yīng)嚴格足額核定;如果核定征收企業(yè)財務(wù)制度健全，能準(zhǔn)確核算經(jīng)營情況，具備查賬征收條件，經(jīng)批準(zhǔn)可改為查賬征收方式。

　　對于個體工商業(yè)戶，原則上實行核定征收，同時要指導(dǎo)個體業(yè)戶建賬建證，一旦賬證健全，具備查賬征收條件，經(jīng)批準(zhǔn)即可采取查賬征收方式。

　　主管稅務(wù)機關(guān)停止雙定戶實行定期定額征收方式的，應(yīng)當(dāng)書面通知。

　　第二十三條 雙定戶應(yīng)當(dāng)建立收支憑證粘貼簿、進銷貨登記簿或者使用稅控裝置，完整保存有關(guān)納稅資料，并接受稅務(wù)機關(guān)的檢查。

　　第二十四條 停歇業(yè)管理

　　(一)經(jīng)濟類型為個體戶、個人獨自合伙企業(yè)的雙定戶，其停歇業(yè)、復(fù)業(yè)由各稅務(wù)分局(科、所)自行審批。

　　(二)雙定戶發(fā)生停業(yè)的，應(yīng)提前向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理停業(yè)登記，如實填寫《停業(yè)、復(fù)業(yè)(提前復(fù)業(yè))報告書》，說明停業(yè)原因及停業(yè)期限、停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領(lǐng)、用、存情況，并結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)收存其稅務(wù)登記證件及副本、發(fā)票領(lǐng)購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件。

　　雙定戶在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納稅款。否則，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定進行處罰。

　　(三)雙定戶應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營或提前恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營前，持原填寫的《停業(yè)復(fù)業(yè)(提前復(fù)業(yè))報告書》，向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理復(fù)業(yè)登記，領(lǐng)回并啟用稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿及其停業(yè)前領(lǐng)購的發(fā)票。

　　(四)雙定戶停業(yè)期滿不能及時恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前，重新填寫《停業(yè)復(fù)業(yè)(提前復(fù)業(yè))報告書》向主管稅務(wù)機關(guān)提出延長停業(yè)登記申請。

　　第二十五條 各基層局應(yīng)加強與國稅、工商行政管理部門、個體勞動者協(xié)會、技術(shù)監(jiān)督、公安、工商聯(lián)合會、街道、居委會等部門的配合與聯(lián)系，建立有效的協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò)，堵塞稅收漏洞，及時解決和妥善處理稅收核定過程中出現(xiàn)的問題。

　　第七章 監(jiān)督檢查

　　第二十六條 各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全核定定額的監(jiān)督制度，加強對核定定額過程的監(jiān)督檢查，并定期或不定期開展抽查工作。

　　第二十七條 稅務(wù)人員在執(zhí)法過程中，違反《廈門市地方稅務(wù)局稅收執(zhí)法責(zé)任制檢查實施辦法》有關(guān)規(guī)定，按照《廈門市地方稅務(wù)局稅收行政執(zhí)法責(zé)任制及過錯責(zé)任追究辦法》的有關(guān)規(guī)定處理。

　　第八章 附則

　　第二十八條 各基層局可按本通知要求，結(jié)合本地實際情況，制定具體的實施方案，并上報市局征管處備案。

　　第二十九條 以下有關(guān)規(guī)定和條款廢止

　　《廈門市地方稅務(wù)局關(guān)于加強定期定額征收戶稅收征管及做好1999年下半年定期定額戶定額調(diào)整工作的通知》(廈地稅征[1999]24號)廢止執(zhí)行;

　　《廈門市地方稅務(wù)局關(guān)于特定連鎖店行業(yè)稅收實行統(tǒng)一征收管理的通知》(廈地稅發(fā)[2001]146號)廢止執(zhí)行;

　　《廈門市地方稅務(wù)局關(guān)于加強定期定額征收戶管理的補充通知》(廈地稅函[2002]47號)廢止執(zhí)行;

　　《廈門市地方稅務(wù)局關(guān)于加強定期定額征收戶管理的補充通知》(廈地稅函[2002]56號)廢止執(zhí)行;

　　《廈門市地方稅務(wù)局關(guān)于加強定期定額征收戶征管的通知》(廈地稅函[2004]52號)廢止執(zhí)行;

　　《廈門市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整定期定額征收戶核定權(quán)限及加強管理的補充通知》(廈地稅函[2004]80號)廢止執(zhí)行;

　　《廈門市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整營業(yè)稅起征點等問題的通知》(廈地稅發(fā)[2005]41號)第二條 廢止執(zhí)行;

　　《廈門市地方稅務(wù)局關(guān)于進一步規(guī)范定期定額戶稅收管理的通知》(廈地稅函[2006]13號)廢止執(zhí)行;

　　《廈門市地方稅務(wù)局關(guān)于進一步完善定期定額戶征收管理的通知》(廈地稅發(fā)[2007]37號)廢止執(zhí)行;

　　《廈門市地方稅務(wù)局關(guān)于規(guī)范企業(yè)征收方式及定期定額戶管理的通知》(廈地稅函[2009]48號)廢止執(zhí)行。

　　第三十條 本辦法自2012年1月1日起執(zhí)行。