2013年審計師章節(jié)模擬：內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷處理

　　【練習(xí)1】母公司20×7年末應(yīng)收子公司賬款為1 000萬元，當(dāng)年首次計提壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備按應(yīng)收款項余額百分比法計算，提取比例為1%，20×7年計提壞賬準(zhǔn)備10萬元。假定不考慮所得稅因素，應(yīng)編制內(nèi)部應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備的抵銷分錄為(金額以“萬元”為單位)：

　　『正確答案』

　　借：應(yīng)付賬款　　　　　　　1 000

　　貸：應(yīng)收賬款(余額)　　　 1 000

　　借：應(yīng)收賬款(壞賬準(zhǔn)備)　　 10

　　貸：資產(chǎn)減值損失　(1 000×1%)10

　　【練習(xí)2】沿用“練習(xí)1”資料。母公司20×8年末應(yīng)收子公司賬款為1 200萬元。假定不考慮所得稅因素，應(yīng)編制內(nèi)部應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備的抵銷分錄為(金額以“萬元”為單位)：

　　『正確答案』

　　借：應(yīng)付賬款　　　　　　1 200

　　貸：應(yīng)收賬款(余額)　　 1 200

　　借：應(yīng)收賬款(壞賬準(zhǔn)備) 　10

　　貸：未分配利潤――年初　　 10

　　借：應(yīng)收賬款(壞賬準(zhǔn)備)　　2

　　貸：資產(chǎn)減值損失(200×1%) 2

　　【練習(xí)3】沿用“練習(xí)2”資料。母公司20×9年末應(yīng)收子公司賬款為900萬元。假定不考慮所得稅因素，應(yīng)編制內(nèi)部應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備的抵銷分錄為(金額以“萬元”為單位)：

　　『正確答案』

　　借：應(yīng)付賬款　　　　　　　900

　　貸：應(yīng)收賬款(余額)　　900

　　借：應(yīng)收賬款(壞賬準(zhǔn)備)　 12

　　貸：未分配利潤――年初　 12

　　借：資產(chǎn)減值損失(300×1%) 3

　　貸：應(yīng)收賬款(壞賬準(zhǔn)備)　3

　　【多選題】(2006年)企業(yè)編制本期合并財務(wù)報表時，可能編制的內(nèi)部債權(quán)債務(wù)抵銷分錄有(　)。

　　A.借：應(yīng)付賬款

　　貸：應(yīng)收賬款

　　B.借：主營業(yè)務(wù)收入

　　貸：應(yīng)收賬款

　　C.借：年初未分配利潤

　　貸：管理費用

　　D.借：資產(chǎn)減值損失

　　貸：應(yīng)收賬款---壞賬準(zhǔn)備

　　E.借：應(yīng)收賬款---壞賬準(zhǔn)備

　　貸：未分配利潤――年初

　　『正確答案』ADE

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