黑龍江省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知
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各市（地）地方稅務(wù)局：
根據(jù)一些地方反映，經(jīng)研究，現(xiàn)對(duì)企業(yè)所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)問(wèn)題明確如下：
一、關(guān)于實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)執(zhí)行優(yōu)惠政策問(wèn)題。根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕69號(hào)）第八條“企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)待遇，應(yīng)適用于具備建賬核算自身應(yīng)納稅所得額條件的企業(yè)，按照《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕30號(hào)）繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在不具備準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率”的規(guī)定，從2010年1月1日起，實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)暫按25%的稅率征收企業(yè)所得稅。《黑龍江省地方稅務(wù)局關(guān)于小型微利企業(yè)認(rèn)定有關(guān)問(wèn)題的通知》（黑地稅函〔2009〕9號(hào)）第一條第六款：“實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收企業(yè)所得稅的納稅人符合條件的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠?！钡囊?guī)定停止執(zhí)行。
二、關(guān)于企業(yè)購(gòu)置環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設(shè)備投資額抵免問(wèn)題?！?span style="color:#0000ff;">財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行〈環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄〉〈節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄〉和〈安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄〉有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕48號(hào)）第二條規(guī)定：“專用設(shè)備投資額，是指購(gòu)買專用設(shè)備發(fā)票價(jià)稅合計(jì)價(jià)格，但不包括按有關(guān)規(guī)定退還的增值稅稅款以及設(shè)備運(yùn)輸、安裝和調(diào)試等費(fèi)用?！苯?jīng)請(qǐng)示國(guó)家稅務(wù)總局，專用設(shè)備投資額，不包括企業(yè)購(gòu)置固定資產(chǎn)準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
三、關(guān)于實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收企業(yè)所得稅企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除問(wèn)題。實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收所得稅的企業(yè)，其發(fā)生的資產(chǎn)損失按規(guī)定經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)的，允許抵減當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。
四、關(guān)于股權(quán)投資損失扣除問(wèn)題?！?span style="color:#0000ff;">國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅函〔2008〕264號(hào)）第二條第一款的規(guī)定僅限于內(nèi)資企業(yè)2007年度以前發(fā)生的股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失，2008年度以后企業(yè)發(fā)生的權(quán)益性投資損失經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可在當(dāng)期稅前一次性扣除。
五、關(guān)于企業(yè)安置殘疾人退還的增值稅或減征的營(yíng)業(yè)稅征收企業(yè)所得稅問(wèn)題。根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金 行政事業(yè)性收費(fèi) 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕151號(hào)）精神，《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2007〕92號(hào)）文件規(guī)定的對(duì)安置殘疾人企業(yè)給予限額即退增值稅或減征的營(yíng)業(yè)稅，可作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。
二○一○年四月一日
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