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北京2013年會計證考試《會計基礎》高頻考點:財產(chǎn)清查的方法

更新時間:2013-03-01 09:45:15 來源:|0 瀏覽0收藏0
摘要 北京2013年會計證考試《會計基礎》高頻考點:財產(chǎn)清查的方法

  二、財產(chǎn)清查的方法

  不同的財產(chǎn)物資,其清查方法也有所不同。

  (一)庫存現(xiàn)金的清查

  庫存現(xiàn)金清查的主要方法是:實地盤點的方法確定庫存現(xiàn)金的實存數(shù),然后再與庫存現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對

  (二)銀行存款的清查

  銀行存款的清查,采用與銀行核對賬目的方法進行,將“銀行對賬單”與“銀行存款日記賬”逐筆核對。

  銀行存款日記賬余額與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單余額不一致的原因,有兩個方面:

  一是,一方或雙方記賬有錯誤;

  二是,存在未達賬項。

  注意:即使雙方均無記賬錯誤,企業(yè)的銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額也往往不一致,這種不一致,一般是由于“未達賬項”造成的。

  所謂“未達賬項”,是指企業(yè)與銀行之間,由于憑證傳遞上的時間差,一方已登記入賬,另一方因尚未接到憑證而未登記入賬的款項。具體的說,未達賬項大致有下列四種情況:

  (1)企業(yè)已收,銀行未收;即企業(yè)已收款入賬,銀行尚未收款入賬。

  (2)企業(yè)已付,銀行未付;即企業(yè)已付款入賬,銀行尚未付款入賬。

  (3)銀行已收,企業(yè)未收;即銀行已收款入賬,企業(yè)尚未收款入賬。

  (4)銀行已付,企業(yè)未付;即銀行已付款入賬,企業(yè)尚未付款入賬。

  注意:在存在(1)、(4)兩種情況下,會使企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額會大于銀行對賬單的余額;在存在(2)、(3)兩種情況下,又會使企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額會小于銀行對賬單的余額。

  如果出現(xiàn)未達賬項,企業(yè)應通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進行調(diào)整。

  調(diào)節(jié)后的銀行存款余額,是企業(yè)實際可使用的存款數(shù)額。即企業(yè)銀行存款的真正實有數(shù)額。企業(yè)不得按照銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整賬面金額。

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