2013經(jīng)濟(jì)師《中級(jí)財(cái)政稅收》講義第十二章2

　　點(diǎn)擊查看：2013年經(jīng)濟(jì)師《中級(jí)保險(xiǎn)》預(yù)習(xí)2(3)：損失補(bǔ)償原則　　

第三節(jié)　建立現(xiàn)代國(guó)庫(kù)制度

　　一、國(guó)庫(kù)集中收付管理(掌握)

　　國(guó)庫(kù)集中收付管理是指通過(guò)建立國(guó)庫(kù)單一賬戶體系，規(guī)范財(cái)政資金收入和支付運(yùn)行機(jī)制，進(jìn)而提高預(yù)算執(zhí)行的透明度以及資金運(yùn)行效率和使用效益的財(cái)政管理活動(dòng)。

　　國(guó)庫(kù)集中收付管理的主要內(nèi)容

　　1.完善的國(guó)庫(kù)單一賬戶體系財(cái)政部門依托于國(guó)庫(kù)單一賬戶體系，統(tǒng)一核算政府財(cái)政收支活動(dòng)

　　2.規(guī)范的財(cái)政資金收付程序和方式(1)財(cái)政收入按照規(guī)范的收入程序和方式直接繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶

　　(2)財(cái)政支出通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系直接支付到收款人，在實(shí)際支付業(yè)務(wù)發(fā)生前，財(cái)政資金余額全部保留在國(guó)庫(kù)單一賬戶

　　3.對(duì)財(cái)政收支活動(dòng)進(jìn)行有效的監(jiān)控

　　我國(guó)從2001年開(kāi)始推行以國(guó)庫(kù)單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國(guó)庫(kù)集中收付為主要形式的財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革。

　　主要內(nèi)容

　　(1)改革賬戶管理體系建立科學(xué)、可控、集中的國(guó)庫(kù)單一賬戶體系

　　(2)改革資金收繳方式采取直接繳庫(kù)和集中匯繳方式，將稅收收入和非稅收入直接繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶或財(cái)政專戶

　　(3)改革資金支付方式實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付方式，通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系將資金支付給收款人

　　【例題1?單選題】(2009年)國(guó)庫(kù)集中收付制度中集中收付的對(duì)象主要是(　)。

　　A.財(cái)政性收支

　　B.企業(yè)收支

　　C.個(gè)人收支

　　D.信貸收支

　　【答案】A

　　【解析】國(guó)庫(kù)集中收付制度中集中收付的對(duì)象主要是財(cái)政性收支。

　　【例題2?多選題】國(guó)庫(kù)集中收付管理制度改革的基本內(nèi)容包括(　)。

　　A.建立國(guó)庫(kù)單一賬戶體系

　　B.改革資金收繳方式

　　C.有效利用財(cái)政資金

　　D.稅收調(diào)控

　　E.改革資金支付方式

　　【答案】ABE

　　【解析】本題考查國(guó)庫(kù)集中收付管理制度改革的基本內(nèi)容。

　　二、國(guó)債管理

　　國(guó)債管理是在控制國(guó)債規(guī)模和國(guó)債風(fēng)險(xiǎn)的前提下，通過(guò)國(guó)債發(fā)行、兌付、交易等一系列管理活動(dòng)，長(zhǎng)期以最小的成本滿足財(cái)政籌資需要，同時(shí)促進(jìn)國(guó)債市場(chǎng)發(fā)展。

　　我國(guó)國(guó)債管理的發(fā)展(熟悉)

　　1.國(guó)債發(fā)行的市場(chǎng)化程度不斷提高行政攤派――記賬式國(guó)債全部招標(biāo)發(fā)行;儲(chǔ)蓄國(guó)債由承銷團(tuán)承購(gòu)包銷發(fā)行

　　2.國(guó)債期限結(jié)構(gòu)逐漸多樣化記賬式國(guó)債已經(jīng)形成從3個(gè)月到30年的短、中、長(zhǎng)期的國(guó)債期限結(jié)構(gòu)

　　3.國(guó)債交易方式不斷創(chuàng)新由最初的現(xiàn)券交易、質(zhì)押式回購(gòu)交易逐步發(fā)展到目前的買斷式回購(gòu)交易、遠(yuǎn)期交易、掉期交易和融券交易

　　4.國(guó)債規(guī)模管理各國(guó)對(duì)國(guó)債規(guī)模的控制分為國(guó)債發(fā)行額管理和國(guó)債余額管理兩種。我國(guó)全國(guó)人大常委會(huì)批準(zhǔn)2006年開(kāi)始實(shí)施國(guó)債余額管理

　　【例題?單選題】(2011年)我國(guó)現(xiàn)行的國(guó)債規(guī)模管理方法是(　)。

　　A.國(guó)債發(fā)行額管理

　　B.國(guó)債回購(gòu)管理

　　C.國(guó)債總額管理

　　D.國(guó)債余額管理

　　【答案】D

　　【解析】本題考查國(guó)債管理。我國(guó)全國(guó)人大常委會(huì)批準(zhǔn)2006年開(kāi)始實(shí)行國(guó)債余額管理。

　　三、國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理

　　國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理：在確保國(guó)庫(kù)現(xiàn)金支付需要的前提下，以實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)閑置現(xiàn)金最小化和投資收益最大化為目標(biāo)的一系列財(cái)政管理活動(dòng)。

　　國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理對(duì)象主要包括庫(kù)存現(xiàn)金、活期存款和與現(xiàn)金等價(jià)的短期金融資產(chǎn)。國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理的操作方式包括商業(yè)銀行定期存款、買回國(guó)債、國(guó)債回購(gòu)和逆回購(gòu)等。在國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理初期，主要實(shí)施商業(yè)銀行定期存款和買回國(guó)債兩種操作方式。

　　2006年8月，財(cái)政部實(shí)施了首次中央國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理買回國(guó)債操作。

　　第四節(jié)　政府收支分類制度

　　一、政府收入分類

　　(一)分類原則

　　1.全面完整――收入分類全面反映政府收入的來(lái)源和性質(zhì)

　　2.科學(xué)規(guī)范

　　3.細(xì)致透明――從分類結(jié)構(gòu)上看，收入分類分設(shè)類、款、項(xiàng)、目四級(jí)，增加了一個(gè)級(jí)次。

　　(二)分類內(nèi)容

　　將政府收入分為稅收收入、社會(huì)保險(xiǎn)基金收入、非稅收入、貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入、債務(wù)收入以及轉(zhuǎn)移性收入等。主要內(nèi)容為稅收收入和非稅收入。

　　1.稅收收入稅收收入為政府收入的主要形式;目前我國(guó)流轉(zhuǎn)稅和所得稅在稅收總收入中占很大比例

　　2.非稅收入廣義：指除稅收收入以外，包括政府債務(wù)收入在內(nèi)的所有收入

　　狹義：除稅收收入和政府債務(wù)收入以外的所有收入。我國(guó)目前非稅收入就管理范圍來(lái)說(shuō)，屬于狹義的政府非稅收入。社會(huì)保障基金、住房公積金不納入政府非稅收入管理范圍

　　【例題?多選題】(2011年)我國(guó)目前非稅收入管理范圍包括(　)。

　　A.行政事業(yè)性收費(fèi)

　　B.債務(wù)收入

　　C.國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入

　　D.彩票公益金

　　E.住房公積金

　　【答案】ACD

　　【解析】本題考查政府非稅收收入。狹義的非稅收收入是指除稅收收入和政府債務(wù)收入以外的所有政府收入，社會(huì)保障基金、住房公積金不納入政府非稅收入管理范圍。

　　二、政府支出分類

　　政府支出分類體系將政府支出按功能和經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分設(shè)了兩層既相互獨(dú)立又緊密聯(lián)系的支出分類體系。

　　(一)支出功能分類屬于財(cái)政資金分配的第一階段，說(shuō)明政府做了什么政府支出按支出功能分類一般可分為四個(gè)部分：一般政府服務(wù)、社會(huì)服務(wù)、經(jīng)濟(jì)服務(wù)和其他支出

　　我國(guó)2011年支出功能分類類級(jí)科目包括一般公共服務(wù)、外交、國(guó)防等科目

　　(二)支出經(jīng)濟(jì)分類屬于財(cái)政資金分配的第二階段，反映政府支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和具體用途，即反映政府的錢是怎么花出去的我國(guó)2011年支出經(jīng)濟(jì)分類類級(jí)科目具體包括工資福利支出、商品和服務(wù)支出等

　　【例題1?多選題】政府支出按支出功能分類一般可分為(　)部分。

　　A.一般政府服務(wù)

　　B.社會(huì)服務(wù)

　　C.經(jīng)濟(jì)服務(wù)

　　D.預(yù)算外支出

　　E.其他支出

　　【答案】ABCE

　　【解析】本題考查政府支出按功能分類的內(nèi)容。

　　【例題2?單選題】(2008年)下列現(xiàn)行政府支出中屬于按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類的是(　)。

　　A.農(nóng)林水事務(wù)支出

　　B.交通運(yùn)輸支出

　　C.基本建設(shè)支出

　　D.工業(yè)商業(yè)金融支出

　　【答案】C

　　【解析】本題考查支出經(jīng)濟(jì)分類的內(nèi)容。

　　第五節(jié)　預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系的建立

　　一、政府預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的內(nèi)涵與要素

　　政府預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)是把市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的一些基本理念融入公共管理之中，強(qiáng)調(diào) 投入與產(chǎn)出的關(guān)系。其宗旨在于有效降低政府提供公共產(chǎn)品的成本，提高財(cái)政支出的效率，約束政府支出的擴(kuò)張，因此被稱為以結(jié)果為導(dǎo)向的預(yù)算管理。

　　這種預(yù)算管理模式要求政府每筆支出必須符合績(jī)、預(yù)算、效三要素的要求。

　　績(jī)請(qǐng)求財(cái)政撥款是為了達(dá)到的某一具體目標(biāo)或計(jì)劃，即業(yè)績(jī)目標(biāo)，這些目標(biāo)應(yīng)盡量量化或指標(biāo)化

　　預(yù)算完成業(yè)績(jī)所需的撥款額，或公共勞務(wù)成本

　　效業(yè)績(jī)的考核和業(yè)績(jī)與預(yù)算(成本)掛鉤方式

　　對(duì)于績(jī)效的考核由審計(jì)部門或委托社會(huì)公正機(jī)構(gòu)來(lái)進(jìn)行，財(cái)政部門根據(jù)考核結(jié)果撥款

　　二、政府預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的前提

　　(一)構(gòu)建績(jī)效評(píng)價(jià)框架體系

　　1.年度績(jī)效計(jì)劃年度績(jī)效計(jì)劃通常在編制年度預(yù)算時(shí)根據(jù)部門的戰(zhàn)略目標(biāo)確立，詳細(xì)闡述部門在特定年度內(nèi)擬提供的公共服務(wù)數(shù)量和水平

　　2.提交績(jī)效報(bào)告部門績(jī)效報(bào)告一般要經(jīng)過(guò)獨(dú)立機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)

　　3.進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)越來(lái)越多的國(guó)家績(jī)效報(bào)告要向社會(huì)公布，由公眾進(jìn)行評(píng)價(jià)

　　4.反饋績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果

　　(二)賦予部門管理者充分的自主權(quán)

　　預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的前提是伴隨以結(jié)果為導(dǎo)向的政府預(yù)算資源配置改革，對(duì)支出部門的預(yù)算管理模式也逐漸由以往的代議機(jī)構(gòu)、政府、財(cái)政部門為主的外部控制逐漸轉(zhuǎn)向?qū)χС霾块T實(shí)施內(nèi)部控制或結(jié)果控制模式。

　　(三)強(qiáng)化部門管理者的責(zé)任

　　預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)將預(yù)算決策的重點(diǎn)從收入分配轉(zhuǎn)向了最終結(jié)果產(chǎn)出了多少公共服務(wù)及公共服務(wù)的質(zhì)量，從而將效率績(jī)效引入了公共預(yù)算，實(shí)現(xiàn)了手段到目的的轉(zhuǎn)移。

　　(四)以權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)量政府成本

　　(五)建立績(jī)效預(yù)算管理的制度和組織保障

　　三、我國(guó)政府預(yù)算的績(jī)效評(píng)價(jià)制度

　　我國(guó)2005年制定了《中央部門預(yù)算支出績(jī)效考評(píng)管理辦法(試行)》。

　　(一)績(jī)效評(píng)價(jià)的職責(zé)分工

　　中央部門負(fù)責(zé)組織實(shí)施本部門的績(jī)效考評(píng)工作，績(jī)效評(píng)價(jià)工作由財(cái)政部統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)

　　(二)績(jī)效評(píng)價(jià)的工作程序

　　準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段(包括形式審查;現(xiàn)場(chǎng)和非現(xiàn)場(chǎng)考評(píng))、撰寫(xiě)和提交績(jī)效考評(píng)報(bào)告

　　(三)績(jī)效評(píng)價(jià)的范圍和對(duì)象

　　1.績(jī)效評(píng)價(jià)的范圍

　　中央部門：是指與財(cái)政部直接發(fā)生預(yù)算繳款、撥款關(guān)系的國(guó)家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)(含武警部隊(duì))、政黨組織、事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體等

　　2.績(jī)效評(píng)價(jià)的對(duì)象

　　可以是包括基本支出和項(xiàng)目支出在內(nèi)的部門預(yù)算支出，也可以是項(xiàng)目支出

　　(四)績(jī)效評(píng)價(jià)的目標(biāo)、指標(biāo)體系和方法

　　1.績(jī)效評(píng)價(jià)的目標(biāo)

　　部門績(jī)效目標(biāo)建議填寫(xiě)部門(單位)年度工作計(jì)劃和中長(zhǎng)期規(guī)劃目標(biāo)，主要包括職能目標(biāo)與業(yè)務(wù)目標(biāo)兩個(gè)方面;項(xiàng)目績(jī)效目標(biāo)填寫(xiě)立項(xiàng)時(shí)的項(xiàng)目總目標(biāo)和階段性目標(biāo)。

　　2.績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)

　　(1)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系確立的四條原則：相關(guān)性、可比性、重要性、經(jīng)濟(jì)性。

　　(2)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)包括：共性考評(píng)指標(biāo)和個(gè)性考評(píng)指標(biāo)。

　　3.績(jī)效評(píng)價(jià)的方法――定性和定量結(jié)合的方式

　　比較法;因素分析法;公眾評(píng)價(jià)法;成本效益分析法。

　　(五)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的運(yùn)用

　　中央部門、財(cái)政部應(yīng)當(dāng)將績(jī)效考評(píng)結(jié)果作為以后年度編制和安排預(yù)算的重要參考依據(jù)。

　　【例題1?單選題】(2010年)在中央部門績(jī)效考評(píng)中，組織實(shí)施績(jī)效考評(píng)工作的職責(zé)歸屬于(　)。

　　A.全國(guó)人大

　　B.財(cái)政部

　　C.審計(jì)署

　　D.中央各部門

　　【答案】D

　　【解析】中央部門負(fù)責(zé)組織實(shí)施本部門的績(jī)效考評(píng)工作。

　　【例題2?多選題】績(jī)效考評(píng)程序一般分為(　)階段。

　　A.檢查

　　B.撰寫(xiě)績(jī)效考評(píng)報(bào)告

　　C.準(zhǔn)備

　　D.實(shí)施

　　E.提交績(jī)效考評(píng)報(bào)告

　　【答案】BCDE

　　【解析】本題考查績(jī)效評(píng)價(jià)的工作程序。

　　【例題3?單選題】(2007年)下列方法中不適用于績(jī)效評(píng)價(jià)的是(　)。

　　A.比較法

　　B.系數(shù)法

　　C.公眾評(píng)價(jià)法

　　D.因素分析法

　　【答案】B

　　【解析】本題考查績(jī)效評(píng)價(jià)的方法，主要包括比較法、因素分析法、公眾評(píng)價(jià)法和成本分析法。

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