2013經(jīng)濟師《中級財政稅收》講義第十二章2

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第三節(jié)　建立現(xiàn)代國庫制度

　　一、國庫集中收付管理(掌握)

　　國庫集中收付管理是指通過建立國庫單一賬戶體系，規(guī)范財政資金收入和支付運行機制，進而提高預算執(zhí)行的透明度以及資金運行效率和使用效益的財政管理活動。

　　國庫集中收付管理的主要內(nèi)容

　　1.完善的國庫單一賬戶體系財政部門依托于國庫單一賬戶體系，統(tǒng)一核算政府財政收支活動

　　2.規(guī)范的財政資金收付程序和方式(1)財政收入按照規(guī)范的收入程序和方式直接繳入國庫單一賬戶

　　(2)財政支出通過國庫單一賬戶體系直接支付到收款人，在實際支付業(yè)務(wù)發(fā)生前，財政資金余額全部保留在國庫單一賬戶

　　3.對財政收支活動進行有效的監(jiān)控

　　我國從2001年開始推行以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度改革。

　　主要內(nèi)容

　　(1)改革賬戶管理體系建立科學、可控、集中的國庫單一賬戶體系

　　(2)改革資金收繳方式采取直接繳庫和集中匯繳方式，將稅收收入和非稅收入直接繳入國庫單一賬戶或財政專戶

　　(3)改革資金支付方式實行財政直接支付和財政授權(quán)支付方式，通過國庫單一賬戶體系將資金支付給收款人

　　【例題1?單選題】(2009年)國庫集中收付制度中集中收付的對象主要是(　)。

　　A.財政性收支

　　B.企業(yè)收支

　　C.個人收支

　　D.信貸收支

　　【答案】A

　　【解析】國庫集中收付制度中集中收付的對象主要是財政性收支。

　　【例題2?多選題】國庫集中收付管理制度改革的基本內(nèi)容包括(　)。

　　A.建立國庫單一賬戶體系

　　B.改革資金收繳方式

　　C.有效利用財政資金

　　D.稅收調(diào)控

　　E.改革資金支付方式

　　【答案】ABE

　　【解析】本題考查國庫集中收付管理制度改革的基本內(nèi)容。

　　二、國債管理

　　國債管理是在控制國債規(guī)模和國債風險的前提下，通過國債發(fā)行、兌付、交易等一系列管理活動，長期以最小的成本滿足財政籌資需要，同時促進國債市場發(fā)展。

　　我國國債管理的發(fā)展(熟悉)

　　1.國債發(fā)行的市場化程度不斷提高行政攤派――記賬式國債全部招標發(fā)行;儲蓄國債由承銷團承購包銷發(fā)行

　　2.國債期限結(jié)構(gòu)逐漸多樣化記賬式國債已經(jīng)形成從3個月到30年的短、中、長期的國債期限結(jié)構(gòu)

　　3.國債交易方式不斷創(chuàng)新由最初的現(xiàn)券交易、質(zhì)押式回購交易逐步發(fā)展到目前的買斷式回購交易、遠期交易、掉期交易和融券交易

　　4.國債規(guī)模管理各國對國債規(guī)模的控制分為國債發(fā)行額管理和國債余額管理兩種。我國全國人大常委會批準2006年開始實施國債余額管理

　　【例題?單選題】(2011年)我國現(xiàn)行的國債規(guī)模管理方法是(　)。

　　A.國債發(fā)行額管理

　　B.國債回購管理

　　C.國債總額管理

　　D.國債余額管理

　　【答案】D

　　【解析】本題考查國債管理。我國全國人大常委會批準2006年開始實行國債余額管理。

　　三、國庫現(xiàn)金管理

　　國庫現(xiàn)金管理：在確保國庫現(xiàn)金支付需要的前提下，以實現(xiàn)國庫閑置現(xiàn)金最小化和投資收益最大化為目標的一系列財政管理活動。

　　國庫現(xiàn)金管理對象主要包括庫存現(xiàn)金、活期存款和與現(xiàn)金等價的短期金融資產(chǎn)。國庫現(xiàn)金管理的操作方式包括商業(yè)銀行定期存款、買回國債、國債回購和逆回購等。在國庫現(xiàn)金管理初期，主要實施商業(yè)銀行定期存款和買回國債兩種操作方式。

　　2006年8月，財政部實施了首次中央國庫現(xiàn)金管理買回國債操作。

　　第四節(jié)　政府收支分類制度

　　一、政府收入分類

　　(一)分類原則

　　1.全面完整――收入分類全面反映政府收入的來源和性質(zhì)

　　2.科學規(guī)范

　　3.細致透明――從分類結(jié)構(gòu)上看，收入分類分設(shè)類、款、項、目四級，增加了一個級次。

　　(二)分類內(nèi)容

　　將政府收入分為稅收收入、社會保險基金收入、非稅收入、貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入、債務(wù)收入以及轉(zhuǎn)移性收入等。主要內(nèi)容為稅收收入和非稅收入。

　　1.稅收收入稅收收入為政府收入的主要形式;目前我國流轉(zhuǎn)稅和所得稅在稅收總收入中占很大比例

　　2.非稅收入廣義：指除稅收收入以外，包括政府債務(wù)收入在內(nèi)的所有收入

　　狹義：除稅收收入和政府債務(wù)收入以外的所有收入。我國目前非稅收入就管理范圍來說，屬于狹義的政府非稅收入。社會保障基金、住房公積金不納入政府非稅收入管理范圍

　　【例題?多選題】(2011年)我國目前非稅收入管理范圍包括(　)。

　　A.行政事業(yè)性收費

　　B.債務(wù)收入

　　C.國有資產(chǎn)有償使用收入

　　D.彩票公益金

　　E.住房公積金

　　【答案】ACD

　　【解析】本題考查政府非稅收收入。狹義的非稅收收入是指除稅收收入和政府債務(wù)收入以外的所有政府收入，社會保障基金、住房公積金不納入政府非稅收入管理范圍。

　　二、政府支出分類

　　政府支出分類體系將政府支出按功能和經(jīng)濟性質(zhì)分設(shè)了兩層既相互獨立又緊密聯(lián)系的支出分類體系。

　　(一)支出功能分類屬于財政資金分配的第一階段，說明政府做了什么政府支出按支出功能分類一般可分為四個部分：一般政府服務(wù)、社會服務(wù)、經(jīng)濟服務(wù)和其他支出

　　我國2011年支出功能分類類級科目包括一般公共服務(wù)、外交、國防等科目

　　(二)支出經(jīng)濟分類屬于財政資金分配的第二階段，反映政府支出的經(jīng)濟性質(zhì)和具體用途，即反映政府的錢是怎么花出去的我國2011年支出經(jīng)濟分類類級科目具體包括工資福利支出、商品和服務(wù)支出等

　　【例題1?多選題】政府支出按支出功能分類一般可分為(　)部分。

　　A.一般政府服務(wù)

　　B.社會服務(wù)

　　C.經(jīng)濟服務(wù)

　　D.預算外支出

　　E.其他支出

　　【答案】ABCE

　　【解析】本題考查政府支出按功能分類的內(nèi)容。

　　【例題2?單選題】(2008年)下列現(xiàn)行政府支出中屬于按經(jīng)濟性質(zhì)分類的是(　)。

　　A.農(nóng)林水事務(wù)支出

　　B.交通運輸支出

　　C.基本建設(shè)支出

　　D.工業(yè)商業(yè)金融支出

　　【答案】C

　　【解析】本題考查支出經(jīng)濟分類的內(nèi)容。

　　第五節(jié)　預算績效評價體系的建立

　　一、政府預算績效評價的內(nèi)涵與要素

　　政府預算績效評價是把市場經(jīng)濟的一些基本理念融入公共管理之中，強調(diào) 投入與產(chǎn)出的關(guān)系。其宗旨在于有效降低政府提供公共產(chǎn)品的成本，提高財政支出的效率，約束政府支出的擴張，因此被稱為以結(jié)果為導向的預算管理。

　　這種預算管理模式要求政府每筆支出必須符合績、預算、效三要素的要求。

　　績請求財政撥款是為了達到的某一具體目標或計劃，即業(yè)績目標，這些目標應盡量量化或指標化

　　預算完成業(yè)績所需的撥款額，或公共勞務(wù)成本

　　效業(yè)績的考核和業(yè)績與預算(成本)掛鉤方式

　　對于績效的考核由審計部門或委托社會公正機構(gòu)來進行，財政部門根據(jù)考核結(jié)果撥款

　　二、政府預算績效評價的前提

　　(一)構(gòu)建績效評價框架體系

　　1.年度績效計劃年度績效計劃通常在編制年度預算時根據(jù)部門的戰(zhàn)略目標確立，詳細闡述部門在特定年度內(nèi)擬提供的公共服務(wù)數(shù)量和水平

　　2.提交績效報告部門績效報告一般要經(jīng)過獨立機構(gòu)進行審計

　　3.進行績效評價越來越多的國家績效報告要向社會公布，由公眾進行評價

　　4.反饋績效評價結(jié)果

　　(二)賦予部門管理者充分的自主權(quán)

　　預算績效評價的前提是伴隨以結(jié)果為導向的政府預算資源配置改革，對支出部門的預算管理模式也逐漸由以往的代議機構(gòu)、政府、財政部門為主的外部控制逐漸轉(zhuǎn)向?qū)χС霾块T實施內(nèi)部控制或結(jié)果控制模式。

　　(三)強化部門管理者的責任

　　預算績效評價將預算決策的重點從收入分配轉(zhuǎn)向了最終結(jié)果產(chǎn)出了多少公共服務(wù)及公共服務(wù)的質(zhì)量，從而將效率績效引入了公共預算，實現(xiàn)了手段到目的的轉(zhuǎn)移。

　　(四)以權(quán)責發(fā)生制計量政府成本

　　(五)建立績效預算管理的制度和組織保障

　　三、我國政府預算的績效評價制度

　　我國2005年制定了《中央部門預算支出績效考評管理辦法(試行)》。

　　(一)績效評價的職責分工

　　中央部門負責組織實施本部門的績效考評工作，績效評價工作由財政部統(tǒng)一領(lǐng)導

　　(二)績效評價的工作程序

　　準備階段、實施階段(包括形式審查;現(xiàn)場和非現(xiàn)場考評)、撰寫和提交績效考評報告

　　(三)績效評價的范圍和對象

　　1.績效評價的范圍

　　中央部門：是指與財政部直接發(fā)生預算繳款、撥款關(guān)系的國家機關(guān)、軍隊(含武警部隊)、政黨組織、事業(yè)單位和社會團體等

　　2.績效評價的對象

　　可以是包括基本支出和項目支出在內(nèi)的部門預算支出，也可以是項目支出

　　(四)績效評價的目標、指標體系和方法

　　1.績效評價的目標

　　部門績效目標建議填寫部門(單位)年度工作計劃和中長期規(guī)劃目標，主要包括職能目標與業(yè)務(wù)目標兩個方面;項目績效目標填寫立項時的項目總目標和階段性目標。

　　2.績效評價指標

　　(1)績效評價指標體系確立的四條原則：相關(guān)性、可比性、重要性、經(jīng)濟性。

　　(2)績效評價指標包括：共性考評指標和個性考評指標。

　　3.績效評價的方法――定性和定量結(jié)合的方式

　　比較法;因素分析法;公眾評價法;成本效益分析法。

　　(五)績效評價結(jié)果的運用

　　中央部門、財政部應當將績效考評結(jié)果作為以后年度編制和安排預算的重要參考依據(jù)。

　　【例題1?單選題】(2010年)在中央部門績效考評中，組織實施績效考評工作的職責歸屬于(　)。

　　A.全國人大

　　B.財政部

　　C.審計署

　　D.中央各部門

　　【答案】D

　　【解析】中央部門負責組織實施本部門的績效考評工作。

　　【例題2?多選題】績效考評程序一般分為(　)階段。

　　A.檢查

　　B.撰寫績效考評報告

　　C.準備

　　D.實施

　　E.提交績效考評報告

　　【答案】BCDE

　　【解析】本題考查績效評價的工作程序。

　　【例題3?單選題】(2007年)下列方法中不適用于績效評價的是(　)。

　　A.比較法

　　B.系數(shù)法

　　C.公眾評價法

　　D.因素分析法

　　【答案】B

　　【解析】本題考查績效評價的方法，主要包括比較法、因素分析法、公眾評價法和成本分析法。

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