2013經(jīng)濟(jì)師《中級財政稅收》講義第十三章1

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第十三章　政府間財政關(guān)系

　　第一節(jié)　財政分權(quán)理論(熟悉)

　　一、公共產(chǎn)品和服務(wù)理論

　　類型概念特征

　　全國性公共產(chǎn)品和服務(wù)那些與國家整體有關(guān)的、各社會成員均可享用的產(chǎn)品和服務(wù)，其受益范圍是全國性的，如國防。

　　(1)其受益范圍被限定在整個國家的疆域之內(nèi);

　　(2)提供者為中央政府。

　　地方性公共產(chǎn)品和服務(wù)那些只能滿足某一特定地區(qū)(而非全國)范圍內(nèi)居民的公共需要的產(chǎn)品和服務(wù)，如路燈等城市基礎(chǔ)設(shè)施。

　　(1)其受益范圍具有地方局限性;

　　(2)提供者為各級地方政府。

　　從公共產(chǎn)品和服務(wù)及個人偏好角度出發(fā)來構(gòu)建財政分權(quán)理論框架的，以沃倫斯?歐茨和查爾斯?提布特的理論最具代表性。歐茨的代表作《財政聯(lián)邦主義》，歐茨的基本結(jié)論是：地方政府為其轄區(qū)提供相應(yīng)的產(chǎn)出水平通常要比中央政府對所有轄區(qū)提供統(tǒng)一的產(chǎn)出水平更加符合帕累托效率。

　　二、集權(quán)分權(quán)理論

　　中央政府是國家利益的代表者，地方政府是地方利益的代表者，因此需要處理政府的集權(quán)與分權(quán)問題。

　　三、財政聯(lián)邦主義

　　財政聯(lián)邦主義不一定是指政治上實行聯(lián)邦主義。它實際上意味著這樣兩種可能情形：(1)得到上級授權(quán)的地方當(dāng)局進(jìn)行地方?jīng)Q策;(2)地方當(dāng)局具有獨立的憲法所保障的權(quán)力。

　　財政聯(lián)邦主義為地方分權(quán)提供的理由：(1)地方政府存在的理由是它比中央政府更接近民眾，也就是說它比中央政府更加了解其轄區(qū)民眾的需求和效用;(2)一個國家內(nèi)部不同地區(qū)的人有權(quán)對不同種類和數(shù)量的公共產(chǎn)品和服務(wù)進(jìn)行各自的選擇，而地方政府就是實現(xiàn)不同地區(qū)不同選擇的機(jī)制。提布特在其著作《地方支出的純理論》中提出了地方政府之間的競爭理論。

　　上述理由得出結(jié)論：(1)為了實現(xiàn)資源配置的有效性與分配的公平性，某些公共決策應(yīng)該在較低層次的政府進(jìn)行;(2)地方政府之間也會存在競爭，但這種競爭更有利于資源配置效率的提高。

　　四、俱樂部理論

　　俱樂部理論：假定地方是一個由自愿聚合在一起的人們所組成的聚合體或者社群，稱之為“俱樂部”。

　　俱樂部理論論證了地方政府的適當(dāng)規(guī)模問題，即一個地方政府的規(guī)模，應(yīng)該確定在擁擠成本(邊際成本)正好等于由新會員承擔(dān)稅收份額所帶來的邊際收益這一點上。因此在理論上能夠斷定，存在多個適當(dāng)規(guī)模的地方政府，就可以通過人們在不同轄區(qū)之間進(jìn)行移居來提高資源配置效率。

　　【例題1?多選題】財政分權(quán)理論主要包括(　)。

　　A.公共產(chǎn)品和服務(wù)理論

　　B.制度學(xué)派

　　C.集權(quán)分權(quán)理論

　　D.財政聯(lián)邦主義

　　E.俱樂部理論

　　【答案】ACDE

　　【解析】本題考查財政分權(quán)理論。

　　【例題2?單選題】(2007年)闡述財政分權(quán)理論的經(jīng)典著作《財政聯(lián)邦主義》的作者是(　)。

　　A.沃倫斯?歐茨

　　B.查爾斯?提布特

　　C.洛倫茲

　　D.亞當(dāng)?斯密

　　【答案】A

　　【解析】沃倫斯?歐茨在1972年出版經(jīng)典名著《財政聯(lián)邦主義》。

　　【例題3?單選題】俱樂部理論主要論證的問題是(　)。

　　A.中央政府分權(quán)

　　B.地方政府的適當(dāng)規(guī)模

　　C.政治體制及經(jīng)濟(jì)體制

　　D.以上都不對

　　【答案】B

　　【解析】俱樂部理論主要論證的問題是地方政府的適當(dāng)規(guī)模。

　　第二節(jié)　政府間收支劃分的制度安排

　　政府間的財政關(guān)系主要通過政府預(yù)算管理體制具體體現(xiàn)，政府預(yù)算管理體制是正確處理各級政府之間的分配關(guān)系，確定各級預(yù)算收支范圍和管理職權(quán)的一項根本制度。

　　預(yù)算管理體制是財政管理體制的主導(dǎo)環(huán)節(jié)，占有核心的地位。

　　【例題?單選題】(2009年)涉及到中央與地方各級政府收支范圍和管理權(quán)限劃分的體制是(　)。

　　A.行政事業(yè)財務(wù)管理體制

　　B.稅收管理體制

　　C.預(yù)算管理體制

　　D.財政監(jiān)督管理體制

　　【答案】C

　　【解析】預(yù)算管理體制進(jìn)行中央與地方各級政府的收支范圍和管理職權(quán)的劃分。

　　一、政府間的事權(quán)劃分

　　政府間事權(quán)的劃分，是財政分權(quán)管理體制的基本內(nèi)容和制度保障。

　　(一)政府間事權(quán)劃分的原則(掌握)

　　1.受益范圍原則

　　全國性公共產(chǎn)品和服務(wù)――中央政府;地方性公共產(chǎn)品和服務(wù)――地方政府

　　2.效率原則

　　效率原則包括收入劃分效率、支出劃分效率和財政轉(zhuǎn)移支付效率三個方面。

　　(1)收入劃分效率

　　要求按不同稅種的性質(zhì)、征管難度和征收效應(yīng)，合理劃分中央政府和地方政府的稅收征管權(quán)

　　(2)支出劃分效率

　　財政有三大職能：資源配置職能、收入分配職能和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能。不同級次的政府所承擔(dān)職能的側(cè)重面有所不同。

　　財政職能政府分工

　　資源配置職能全國性公共產(chǎn)品由中央政府提供;

　　地方性公共產(chǎn)品由地方政府提供;

　　受益具有地區(qū)外溢性的公共產(chǎn)品或部分地區(qū)共同受益的公共產(chǎn)品由中央與地方政府聯(lián)合提供

　　收入分配職能中央負(fù)主要責(zé)任，整體把關(guān)，地方采取適當(dāng)?shù)恼{(diào)整和補(bǔ)充措施

　　經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能主要是中央政府的職能

　　(3)財政轉(zhuǎn)移支付效率

　　政府間財政轉(zhuǎn)移支付是解決一定預(yù)算管理體制框架內(nèi)存在的財政收支縱向非均衡與橫向非均衡的基本手段。財政轉(zhuǎn)移支付的效率實際上是以較低的轉(zhuǎn)移支付成本提高受援地區(qū)的公共服務(wù)水平。

　　3.法律規(guī)范原則

　　【例題1?單選題】(2011年)以國家整體為服務(wù)對象的公共產(chǎn)品應(yīng)由中央政府提供，體現(xiàn)的是(　)。

　　A.受益范圍原則

　　B.效率原則

　　C.法律規(guī)范原則

　　D.重點性原則

　　【答案】A

　　【解析】本題考查政府間事權(quán)劃分的原則。受益范圍原則是指將各項事權(quán)項目受益的對象和范圍大小作為各級政府履行職責(zé)的依據(jù)。

　　【例題2?多選題】(2009年)政府間事權(quán)劃分的效率原則包括(　)。

　　A.公正準(zhǔn)則

　　B.收入劃分效率

　　C.恰當(dāng)準(zhǔn)則

　　D.支出劃分效率

　　E.財政轉(zhuǎn)移支付效率

　　【答案】BDE

　　【解析】政府間事權(quán)劃分的效率原則包括收入劃分效率、支出劃分效率和財政轉(zhuǎn)移支付效率。

　　(二)政府間事權(quán)劃分的具體做法

　　具體事務(wù)劃分的具體做法

　　1.國防事務(wù)對國防事務(wù)的立法權(quán)為中央專有，對國防事務(wù)的行政權(quán)則以中央直接管轄為主。

　　2.外交事務(wù)絕大部分國家將外交事務(wù)劃歸中央專門管理，只有部分聯(lián)邦制國家容許成員國保留部分外交權(quán)。

　　3.公安事務(wù)中央對事關(guān)國家主權(quán)的公安事務(wù)，如國籍管理、出入境管理實行專門管理，對于維護(hù)國家安全與秩序的主要工具――警察，則由中央與地方共同管轄。

　　4.內(nèi)政事務(wù)中央機(jī)構(gòu)的建制由中央決定，地方與中央分別建立;地方機(jī)構(gòu)的建制由地方?jīng)Q定并建立。

　　5.司法事務(wù)世界各國的司法體制分為高度集權(quán)、集權(quán)為主和分權(quán)三類。

　　6.經(jīng)濟(jì)事務(wù)在財政金融方面，世界各國都實行以中央集中管理為主、地方協(xié)助管理為輔的財政金融管理體制，由國家統(tǒng)一管理信用、貨幣和銀行體系。

　　7.文化教育事務(wù)有的國家由中央負(fù)責(zé)執(zhí)行的，有的國家則納入地方政府的職責(zé)范圍，還有的國家由中央和地方共同負(fù)責(zé)。

　　二、政府間的財政支出劃分

　　世界各國中央與地方財政關(guān)系中諸多問題的焦點都集中在支出的劃分上。

　　(一)財政支出劃分的原則(掌握)

　　1.與事權(quán)相對稱原則

　　2.公平性原則――各級政府的財權(quán)財力劃分應(yīng)相對平衡，包括中央與地方政府及地方各級政府間的縱向均衡和橫向均衡

　　3.考慮支出性質(zhì)特點的原則――凡政府活動的實施是在行動上必須統(tǒng)一規(guī)劃的領(lǐng)域，其支出應(yīng)屬于中央政府;凡政府活動在實施過程中必須因地制宜的領(lǐng)域，其支出則應(yīng)屬于地方政府。

　　4.權(quán)責(zé)結(jié)合原則

　　(二)我國財政支出劃分的具體做法(了解)

　　1.統(tǒng)收統(tǒng)支--收支兩條線

　　2.收入分類分成

　　3.總額分成

　　4.定額上繳(或定額補(bǔ)助)

　　5.分稅制

　　【例題?多選題】(2008年)政府間財政支出劃分的原則有(　)。

　　A.效率性原則

　　B.公平性原則

　　C.權(quán)責(zé)結(jié)合原則

　　D.與事權(quán)相對稱的原則

　　E.考慮支出性質(zhì)特點的原則

　　【答案】BCDE

　　【解析】政府間財政支出劃分的原則有公平性原則、權(quán)責(zé)結(jié)合原則、與事權(quán)相對稱的原則、考慮支出性質(zhì)特點的原則。

　　三、政府間收入的劃分(掌握)

　　(一)稅收收入劃分的原則

　　原則含義

　　1.效率原則以征稅效率的高低為標(biāo)準(zhǔn)來劃分中央和地方收入。所得稅一般歸中央政府征收，土地稅或財產(chǎn)稅一般劃為地方稅。

　　2.適應(yīng)原則以稅基的寬窄為標(biāo)準(zhǔn)來劃分中央與地方收入。增值稅應(yīng)屬于中央稅，房產(chǎn)稅應(yīng)屬于地方稅。

　　3.恰當(dāng)原則以稅收負(fù)擔(dān)的分配是否公平作為標(biāo)準(zhǔn)來劃分中央與地方收入。所得稅應(yīng)劃歸中央政府。

　　4.經(jīng)濟(jì)利益原則以增進(jìn)經(jīng)濟(jì)利益為標(biāo)準(zhǔn)來劃分中央與地方收入。增值稅、消費(fèi)稅劃歸中央。

　　【例題1?多選題】稅收收入劃分的原則有(　)。

　　A.效率原則

　　B.適應(yīng)原則

　　C.恰當(dāng)原則

　　D.集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的原則

　　E.經(jīng)濟(jì)利益原則

　　【答案】ABCE

　　【解析】本題考查稅收收入劃分的原則。

　　【例題2?單選題】(2008年)稅收收入劃分的恰當(dāng)原則以(　)作為劃分中央與地方政府收入的標(biāo)準(zhǔn)。

　　A.征稅效率的高低

　　B.稅基的寬窄

　　C.稅收負(fù)擔(dān)的分配是否公平

　　D.納稅人的屬性

　　【答案】C

　　【解析】恰當(dāng)原則以稅收負(fù)擔(dān)的分配是否公平作為標(biāo)準(zhǔn)來劃分中央與地方收入。

　　(二)稅收收入劃分的方式(熟悉)

　　方式解釋

　　1.分割稅額(收入分享)先統(tǒng)一征稅，然后再將稅收收入的總額按照一定比例在中央與地方政府之間加以分割。如原來的“總額分成”

　　2.分割稅率按稅源實行分率計征的方式，即由各級財政對同一課稅對象按照不同的稅率征收。

　　3.分割稅種按稅種劃分收入范圍

　　4.分割稅制分別設(shè)立中央稅和地方稅兩個相互獨立的稅收制度和稅收管理體系。

　　5.混合型

　　【例題1?多選題】(2009年)在中央和地方政府間劃分稅收收入稱為“稅收分割”，主要包括(　)。

　　A.分割稅額

　　B.分割稅率

　　C.分割稅種

　　D.分割稅制

　　E.分割稅基

　　【答案】ABCD

　　【解析】本題考查稅收收入劃分的方式。

　　【例題2?單選題】(2011年)在稅收收入劃分方式中，“總額分成”屬于(　)。

　　A.分割稅制

　　B.分割稅種

　　C.分割稅率

　　D.分割稅額

　　【答案】D

　　【解析】本題考查稅收收入劃分的方式。分割稅額是指先統(tǒng)一征稅，然后再將稅收收入的總額按照一定比例在中央與地方政府之間加以分割又稱為收入分享。我國改革以前曾經(jīng)實行的“總額分成”，就做法實際上就屬于這種方式。

　　(三)稅收收入劃分的具體做法

　　1.將那些與穩(wěn)定國民經(jīng)濟(jì)有關(guān)以及與收入再分配有關(guān)的稅種，劃歸中央政府，如個人所得稅和企業(yè)所得稅

　　2.將那些稅基流動性大的稅種劃歸中央政府，如個人所得稅、公司所得稅、增值稅、銷售稅和遺產(chǎn)贈與稅等。

　　3.對于那些與自然資源有關(guān)的稅種(如資源稅)，如果在地區(qū)間分布不均勻，則應(yīng)該劃歸中央政府，反之則劃歸地方政府。

　　4.將進(jìn)出口關(guān)稅和其他收費(fèi)全部劃歸中央政府

　　5.將那些稅基流動性較小的，稅源分布較廣的稅種，如房產(chǎn)稅、土地稅、土地增值稅等劃歸地方政府

　　【例題?多選題】下列稅種中，適合由地方政府實施征管的有(　)。

　　A.房產(chǎn)稅

　　B.增值稅

　　C.土地增值稅

　　D.消費(fèi)稅

　　E.所得稅

　　【答案】AC

　　【解析】稅基流動性較小、稅源分布較廣的稅種，如房產(chǎn)稅、土地稅、土地增值稅等劃歸地方政府。

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