2013經(jīng)濟(jì)師《中級(jí)財(cái)政稅收》講義第十三章3

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第四節(jié)　政府間轉(zhuǎn)移支付制度

　　一、政府間轉(zhuǎn)移支付概述

　　(一)政府間轉(zhuǎn)移支付的含義與特點(diǎn)(掌握)

　　1.含義

　　最早提出轉(zhuǎn)移支付概念的是著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家庇古。

　　政府間轉(zhuǎn)移支付是指一個(gè)國(guó)家的各級(jí)政府彼此之間在既定的職責(zé)范圍、支出責(zé)任和稅收劃分框架下所進(jìn)行的財(cái)政資金的相互轉(zhuǎn)移。政府間轉(zhuǎn)移支付包括上級(jí)政府對(duì)下級(jí)政府的各項(xiàng)補(bǔ)助、下級(jí)政府向上級(jí)政府的上解收入、共享稅的分配以及發(fā)達(dá)地區(qū)對(duì)不發(fā)達(dá)地區(qū)的補(bǔ)助等?？梢詫⒄g轉(zhuǎn)移支付歸納為縱向轉(zhuǎn)移支付和橫向轉(zhuǎn)移支付兩種形式。

　　2.特點(diǎn)

　　(1)政府間轉(zhuǎn)移支付的范圍只限于政府之間。

　　(2)政府間轉(zhuǎn)移支付是無(wú)償?shù)闹С觥?/P>

　　(3)政府間轉(zhuǎn)移支付并非政府的終極支出。

　　【例題1?單選題】(2007年)最早提出轉(zhuǎn)移支付概念的是(　)。

　　A.庇古

　　B.凱恩斯

　　C.亞當(dāng)?斯密

　　D.弗里德曼

　　【答案】A

　　【解析】最早提出轉(zhuǎn)移支付概念的是著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家庇古。

　　【例題2?多選題】(2008年)政府間轉(zhuǎn)移支付的特點(diǎn)有(　)。

　　A.范圍只限于政府之間

　　B.范圍僅限于中央與地方之間

　　C.是無(wú)償?shù)闹С?/P>

　　D.范圍僅限于地方之間

　　E.并非政府的終極支出

　　【答案】ACE

　　【解析】本題考查政府間轉(zhuǎn)移支付的特點(diǎn)。

　　(二)實(shí)行政府間轉(zhuǎn)移支付的理論依據(jù)(掌握)

　　1.糾正政府間的縱向財(cái)政失衡

　　2.糾正政府間的橫向財(cái)政失衡

　　3.糾正某些公共產(chǎn)品或服務(wù)的外部性――如義務(wù)教育、公共衛(wèi)生

　　4.加強(qiáng)中央財(cái)政對(duì)地方財(cái)政的宏觀調(diào)控

　　【例題?單選題】(2010年)若某個(gè)地區(qū)出現(xiàn)義務(wù)教育提供不足，需要進(jìn)行政府間轉(zhuǎn)移支付，其理論依據(jù)是(　)。

　　A.糾正政府間的縱向財(cái)政失衡

　　B.糾正政府間的橫向財(cái)政失衡

　　C.糾正公共產(chǎn)品或服務(wù)的外部性

　　D.加強(qiáng)中央對(duì)地方的宏觀調(diào)控

　　【答案】C

　　【解析】本題考查實(shí)行政府間轉(zhuǎn)移支付的理論依據(jù)。

　　(三)政府間轉(zhuǎn)移支付的種類(掌握)

　　分類標(biāo)準(zhǔn)分類結(jié)果具體情形

　　1.根據(jù)地方政府使用補(bǔ)助資金權(quán)限的大小(1)無(wú)條件轉(zhuǎn)移支付又稱為收入分享或一般性補(bǔ)助。中央政府向地方政府撥款，不附帶使用條件，也不指定資金的用途。

　　無(wú)條件轉(zhuǎn)移支付重點(diǎn)解決下級(jí)政府的財(cái)政收入與責(zé)任不對(duì)稱問(wèn)題。

　　(2)有條件轉(zhuǎn)移支付又稱為專項(xiàng)補(bǔ)助。有條件轉(zhuǎn)移支付是指一種具有明確的資金用途規(guī)定，即附有關(guān)于資金使用的附加條件的政府間轉(zhuǎn)移支付形式，它體現(xiàn)著上級(jí)政府對(duì)下級(jí)政府定向支援或者委托下級(jí)政府辦理某項(xiàng)公共服務(wù)的意圖。

　　有條件轉(zhuǎn)移支付又可以為配套補(bǔ)助和非配套補(bǔ)助。

　　2.根據(jù)政府間的關(guān)系縱向轉(zhuǎn)移支付

　　橫向轉(zhuǎn)移支付

　　混合轉(zhuǎn)移支付

　　【例題?單選題】(2004年)無(wú)條件轉(zhuǎn)移支付重點(diǎn)(　)。

　　A.貫徹中央政府的調(diào)控意圖

　　B.解決財(cái)政收入與責(zé)任不對(duì)稱問(wèn)題

　　C.引導(dǎo)地方的投資方向

　　D.資金?？顚Ｓ?/P>

　　【答案】B

　　【解析】無(wú)條件轉(zhuǎn)移支付重點(diǎn)解決下級(jí)政府的財(cái)政收入與責(zé)任不對(duì)稱問(wèn)題。

　　(四)政府間轉(zhuǎn)移支付的一般方法(熟悉)

　　方法解釋

　　1.財(cái)政收入能力均等化模式不考慮地區(qū)的支出需求，只考慮地區(qū)間財(cái)政能力的均等化，依照某種收入指標(biāo)確定轉(zhuǎn)移支付對(duì)象與轉(zhuǎn)移支付額。

　　某地區(qū)應(yīng)該得到的轉(zhuǎn)移支付額=該地區(qū)人口數(shù)×(全國(guó)地方稅稅基總和/全國(guó)總?cè)丝跀?shù)-該地區(qū)地方稅基/該地區(qū)人口數(shù))×標(biāo)準(zhǔn)稅率

　　2.支出均衡模式不考慮地區(qū)間財(cái)政收入能力的差異，只考慮地區(qū)間的支出需求的差異。主要是一些發(fā)展中國(guó)家采用。

　　3.收支均衡模式通過(guò)計(jì)算各地標(biāo)準(zhǔn)收入能力和標(biāo)準(zhǔn)支出需求，根據(jù)收支之間的差額來(lái)確定對(duì)各個(gè)地區(qū)的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付額。

　　某地區(qū)應(yīng)當(dāng)?shù)玫降霓D(zhuǎn)移支付額=該地區(qū)標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政支出-該地區(qū)財(cái)政標(biāo)準(zhǔn)收入。

　　該模式不僅考慮了地區(qū)的財(cái)政能力，也考慮了地區(qū)的支出需求，比財(cái)政收入能力均等化模式和支出均衡模式更為科學(xué)、全面、規(guī)范。

　　4.有限的財(cái)政收入能力――支出需求均衡模式“有限”是指確定影響財(cái)政收入與支出的因素都在有限的范圍內(nèi)。

　　二、我國(guó)政府間轉(zhuǎn)移支付制度(掌握)

　　現(xiàn)行中央對(duì)地方的轉(zhuǎn)移支付的種類

　　財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付目標(biāo)：增強(qiáng)財(cái)力薄弱地區(qū)地方政府的財(cái)力，促進(jìn)基本公共服務(wù)均等化一般性轉(zhuǎn)移支付主要目標(biāo)是扭轉(zhuǎn)地區(qū)間財(cái)力差距擴(kuò)大的趨勢(shì)，逐步實(shí)現(xiàn)地方政府基本公共服務(wù)能力的均等化，推進(jìn)小康社會(huì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

　　基本原則：力求公平、公正;循序漸進(jìn);適當(dāng)照顧老少邊地區(qū)

　　調(diào)整工資轉(zhuǎn)移支付

　　民族地區(qū)轉(zhuǎn)移支付

　　農(nóng)村稅費(fèi)改革轉(zhuǎn)移支付

　　“三獎(jiǎng)一補(bǔ)”轉(zhuǎn)移支付

　　專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付中央政府對(duì)地方政府承擔(dān)中央委托事務(wù)，中央地方共同事務(wù)以及符合中央政策導(dǎo)向事務(wù)進(jìn)行補(bǔ)貼，享受撥款的地方政府需要按照規(guī)定用途使用資金，實(shí)行?？顚Ｓ靡话泐A(yù)算專項(xiàng)撥款

　　國(guó)債補(bǔ)助

　　【例題?單選題】(2011年)下列轉(zhuǎn)移支付項(xiàng)目中，屬于中央對(duì)地方專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付的是(　)。

　　A.一般性轉(zhuǎn)移支付

　　B.調(diào)整工資轉(zhuǎn)移支付

　　C.民族地區(qū)轉(zhuǎn)移支付

　　D.國(guó)債補(bǔ)助

　　【答案】D

　　【解析】本題考查我國(guó)政府間轉(zhuǎn)移支付制度。專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付，是中央政府對(duì)地方政府承擔(dān)中央委托事務(wù)、中央地方共同事務(wù)以及符合中央政策導(dǎo)向事務(wù)進(jìn)行的補(bǔ)助，享受撥款的地方政府需要按照規(guī)定用途使用資金，實(shí)行?？顚Ｓ谩ｍ?xiàng)轉(zhuǎn)移支付包括一般預(yù)算專項(xiàng)撥款、國(guó)債補(bǔ)助等

　　第五節(jié)　省以下預(yù)算管理體制的改革創(chuàng)新

　　一、“省直管縣”財(cái)政體制創(chuàng)新

　　(一)“省直管縣”的財(cái)政體制創(chuàng)新

　　省級(jí)財(cái)政直接管理地(市)級(jí)和縣(市)級(jí)財(cái)政。

　　(二)“省直管縣”的財(cái)政體制主要改革內(nèi)容

　　1.預(yù)算管理體制改變省管市、市管縣的財(cái)政管理模式，基本上不調(diào)整財(cái)政收支范圍

　　2.轉(zhuǎn)移支付及專項(xiàng)資金補(bǔ)助省對(duì)下各項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)助按照規(guī)范的辦法直接分配到縣(市);省財(cái)政的專項(xiàng)補(bǔ)助資金由省財(cái)政廳會(huì)同省直有關(guān)部門直接分配下達(dá)到縣(市)

　　3.財(cái)政結(jié)算年終財(cái)政結(jié)算項(xiàng)目、結(jié)算數(shù)額，由省財(cái)政直接結(jié)算到縣(市)

　　4.資金報(bào)解及調(diào)度各市、縣(市)國(guó)庫(kù)根據(jù)財(cái)政體制規(guī)定，直接對(duì)中央、省報(bào)解財(cái)政庫(kù)款，省財(cái)政直接確定各縣(市)的資金留解比例，預(yù)算執(zhí)行中的資金調(diào)度，由省財(cái)政直接撥付到縣(市)

　　5.債務(wù)償還原縣(市)各種債務(wù)由市與縣(市)兩級(jí)核實(shí)后，省財(cái)政分別轉(zhuǎn)賬到縣(市)，到期后由省財(cái)政直接對(duì)縣(市)扣款。新增債務(wù)分別由市、縣(市)財(cái)政部門直接向省財(cái)政辦理有關(guān)手續(xù)并承諾償還

　　(三)“省直管縣”財(cái)政體制創(chuàng)新的成效(了解)

　　1.有利于發(fā)揮省級(jí)財(cái)政在省轄區(qū)域內(nèi)對(duì)各市縣財(cái)力差異的調(diào)控作用，幫助困難縣解決財(cái)政運(yùn)轉(zhuǎn)困難，確保困難縣財(cái)政正常運(yùn)轉(zhuǎn)的資金需要;有利于省級(jí)財(cái)政從全局的角度出發(fā)，合理分配財(cái)力，加強(qiáng)資金調(diào)度，保證重點(diǎn)支出資金的及時(shí)撥付到位。

　　2.有利于減少財(cái)政管理級(jí)次，降低行政成本。

　　3.有利于避免地級(jí)市財(cái)政截留、擠占縣財(cái)政的資金，避免地級(jí)市財(cái)政對(duì)縣財(cái)政不恰當(dāng)?shù)呢?cái)力集中。

　　4.有利于實(shí)現(xiàn)城鄉(xiāng)共同發(fā)展。

　　二、“鄉(xiāng)財(cái)縣管”財(cái)政體制創(chuàng)新

　　(一)“鄉(xiāng)財(cái)縣管鄉(xiāng)用”的概念

　　以鄉(xiāng)鎮(zhèn)為獨(dú)立核算主體，由縣級(jí)財(cái)政部門直接管理并監(jiān)督鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政收支，實(shí)行縣鄉(xiāng)“預(yù)算共編、賬戶統(tǒng)設(shè)、集中收支、采購(gòu)統(tǒng)辦、票據(jù)統(tǒng)管”的財(cái)政管理方式。

　　(二)“鄉(xiāng)財(cái)縣管”財(cái)政體制主要改革內(nèi)容

　　1.縣(市、區(qū))對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)比照縣直單位編制部門預(yù)算

　　2.統(tǒng)一設(shè)置財(cái)政收支結(jié)算賬戶，取消鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所設(shè)置的財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)，改為在鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所設(shè)置鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府單位預(yù)算會(huì)計(jì)，負(fù)責(zé)鄉(xiāng)村兩級(jí)財(cái)務(wù)管理

　　3.實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政支出以年初預(yù)算為依據(jù)，按“先工資、后重點(diǎn)、再一般”的原則，通過(guò)國(guó)庫(kù)直接支付或授權(quán)支付

　　4.實(shí)行政府采購(gòu)制度，編制鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府采購(gòu)預(yù)算，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)根據(jù)年初政府采購(gòu)預(yù)算，提出申請(qǐng)和計(jì)劃，經(jīng)縣(市、區(qū))財(cái)政相關(guān)職能部門審核后，由縣(市、區(qū))政府采購(gòu)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)統(tǒng)一辦理

　　5.票據(jù)縣級(jí)統(tǒng)管，鄉(xiāng)鎮(zhèn)使用的行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)及其他稅費(fèi)征繳憑證等，其管理權(quán)歸縣(市、區(qū))財(cái)政部門管理，實(shí)行票款同行、以票管收

　　(三)“鄉(xiāng)財(cái)縣管”財(cái)政體制創(chuàng)新的成效

　　1.統(tǒng)一了預(yù)算管理，加強(qiáng)了收支管理

　　2.規(guī)范了財(cái)務(wù)核算，減輕了農(nóng)民負(fù)擔(dān)

　　3.推進(jìn)了鄉(xiāng)鎮(zhèn)公共財(cái)政改革的進(jìn)程，緩解了鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政困難。有利于推動(dòng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府職能的轉(zhuǎn)變，促進(jìn)財(cái)政層級(jí)“扁平化”改革

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