關(guān)于印發(fā)《整治虛假發(fā)票“買方市場”工作方案》的通知

　　公安部、監(jiān)察部、財(cái)政部、中國人民銀行、審計(jì)署、國家稅務(wù)總局、解放軍總政治部、解放軍總后勤部：

　　《整治虛假發(fā)票“買方市場”工作方案》已經(jīng)全國打擊發(fā)票違法犯罪活動(dòng)工作協(xié)調(diào)小組領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，現(xiàn)印發(fā)給你們，請認(rèn)真遵照執(zhí)行。按照《整治虛假發(fā)票“買方市場”工作方案》的實(shí)施要求，請各單位于2010年8月25日前將本系統(tǒng)具體實(shí)施方案報(bào)送全國打擊發(fā)票違法犯罪活動(dòng)工作協(xié)調(diào)小組辦公室。

全國打擊發(fā)票違法犯罪活動(dòng)工作協(xié)調(diào)小組

（國家稅務(wù)總局代章）

二○一○年八月九日

整治虛假發(fā)票“買方市場”工作方案

　　為了認(rèn)真貫徹落實(shí)全國打擊發(fā)票違法犯罪活動(dòng)工作協(xié)調(diào)小組 (以下簡稱協(xié)調(diào)小組)第三次會(huì)議精神，建立協(xié)調(diào)小組成員單位信息共享、執(zhí)法協(xié)作、強(qiáng)化監(jiān)督、嚴(yán)格責(zé)任的工作機(jī)制，逐步形成對虛假發(fā)票“買方市場”齊抓共管、整體推進(jìn)、重點(diǎn)治理的工作格局，深入開展打擊發(fā)票違法犯罪活動(dòng)工作，現(xiàn)就整治虛假發(fā)票“買方市場”問題制定如下工作方案。

　　一、充分認(rèn)識開展整治虛假發(fā)票“買方市場”工作的重要性和必要性

　　自2008年11月以來，在國務(wù)院統(tǒng)一部署下，各地區(qū)、各部門高度重視，對發(fā)票違法犯罪行為進(jìn)行集中整治，打擊發(fā)票違法犯罪活動(dòng)工作取得了積極進(jìn)展，實(shí)現(xiàn)了階段性預(yù)期工作目標(biāo)，但也必須看到，目前發(fā)票違法犯罪活動(dòng)高發(fā)勢頭尚未得到根本遏制，在一些領(lǐng)域、行業(yè)問題仍很突出。發(fā)票違法犯罪活動(dòng)不僅嚴(yán)重?cái)_亂稅收征管秩序和財(cái)經(jīng)秩序，威脅國家經(jīng)濟(jì)和稅收安全，而且也為財(cái)會(huì)造假、貪污賄賂、洗錢詐騙等其他經(jīng)濟(jì)犯罪提供了便利條件，成為惡化社會(huì)治安、破壞社會(huì)穩(wěn)定的重要誘因。而發(fā)票違法犯罪行為屢禁不止、難以得到根本遏制的主要原因之一，就在于存在一個(gè)巨大的購買、使用虛假發(fā)票的“買方市場”。

　　為了從根本上遏制發(fā)票違法犯罪活動(dòng)的高發(fā)勢頭，需要在嚴(yán)厲打擊制售假發(fā)票和非法代開發(fā)票行為的同時(shí)，積極整治虛假發(fā)票“買方市場”。從前一時(shí)期工作情況看，一些地區(qū)和部門把打擊工作的重心放在制售虛假發(fā)票和非法代開發(fā)票環(huán)節(jié)上，對整治虛假發(fā)票“買方市場”這一環(huán)節(jié)沒有給予充分重視，對購買、使用虛假發(fā)票的企業(yè)、黨政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍隊(duì)等單位查處力度不夠，對已發(fā)現(xiàn)購買、使用虛假發(fā)票的受票單位線索查證不及時(shí)，沒有深挖細(xì)查、刨根溯源，使購買、使用虛假發(fā)票的單位存在僥幸心理，肆意偷騙稅款或牟取其他非法利益，從而影響了打擊發(fā)票違法犯罪活動(dòng)工作的總體效果。

　　由于發(fā)票用途的廣泛性和多樣性，整治虛假發(fā)票“買方市場”工作涉及面廣、情況比較復(fù)雜，需要充分發(fā)揮各地區(qū)和各有關(guān)部門的作用，加大協(xié)調(diào)力度，形成工作合力。各地區(qū)、各部門要切實(shí)提高對整治虛假發(fā)票“買方市場”工作嚴(yán)峻形勢以及深入開展此項(xiàng)工作重要性、艱巨性、迫切性的認(rèn)識，統(tǒng)一部署、相互配合、綜合整治、扎實(shí)工作，確保整治工作順利開展并取得預(yù)期成效。

　　二、指導(dǎo)思想和工作目標(biāo)

　　(一)指導(dǎo)思想。在協(xié)調(diào)小組的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，充分發(fā)揮各相關(guān)單位的職能，按照“打防結(jié)合、突出重點(diǎn)、標(biāo)本兼治、綜合治理”的方針，加強(qiáng)部門協(xié)作，注重區(qū)域聯(lián)動(dòng)，形成整治合力，著力阻截、切斷虛假發(fā)票流通渠道，綜合治理虛假發(fā)票“買方市場”，凈化社會(huì)環(huán)境，切實(shí)維護(hù)國家財(cái)經(jīng)和稅收管理秩序。

　　(二)工作目標(biāo)。納稅人購買、使用虛假發(fā)票和非法代開發(fā)票偷騙稅款的行為得到遏制，企業(yè)、黨政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍隊(duì)等單位使用虛假發(fā)票進(jìn)行財(cái)務(wù)核算、報(bào)銷的問題得到治理；依法使用發(fā)票、自覺抵制虛假發(fā)票的守法誠信意識進(jìn)一步增強(qiáng)。

　　三、工作任務(wù)和措施

　　在整治虛假發(fā)票“買方市場”工作中，國家稅務(wù)總局、公安部、財(cái)政部、審計(jì)署、監(jiān)察部、中國人民銀行和解放軍總政治部、總后勤部(以下稱各實(shí)施部門)等部門要齊抓共管，綜合治理，形成整治合力，共同加大對購買、使用虛假發(fā)票行為的查處力度，進(jìn)一步推進(jìn)虛假發(fā)票“買方市場”的整治工作。

　　(一)開展重點(diǎn)行業(yè)和領(lǐng)域發(fā)票使用情況專項(xiàng)檢查。國家稅務(wù)總局牽頭，公安部配合，通過發(fā)文部署和督促檢查等形式，對重點(diǎn)行業(yè)和領(lǐng)域的發(fā)票使用情況進(jìn)行重點(diǎn)檢查，做到“查賬必查票”、“查案必查票”，加大對重點(diǎn)行業(yè)和領(lǐng)域發(fā)票使用情況的監(jiān)管力度，嚴(yán)厲查處購買、使用虛假發(fā)票和非法代開發(fā)票偷騙稅款行為。

　　(二)查處黨政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體利用虛假發(fā)票進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)銷、設(shè)立“小金庫”、牟取單位非法利益等違法行為。財(cái)政部牽頭，審計(jì)署、監(jiān)察部等部門配合，與“小金庫”專項(xiàng)治理工作相結(jié)合，繼續(xù)查處利用虛假發(fā)票進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)銷、設(shè)立“小金庫”、牟取單位非法利益等違法行為。

　　(三)查處利用虛假增值稅專用發(fā)票辦理商業(yè)匯票貼現(xiàn)等違法行為。中國人民銀行、國家稅務(wù)總局牽頭，審計(jì)署配合，通過發(fā)文部署和督促檢查等形式，聯(lián)合查處一批利用虛假增值稅專用發(fā)票辦理商業(yè)匯票貼現(xiàn)、套取銀行資金的典型案件。

　　(四)查處軍隊(duì)單位使用虛假發(fā)票違法行為。解放軍總政治部、總后勤部牽頭，與相關(guān)部門緊密配合，按照職責(zé)分工查處軍隊(duì)單位購買、使用虛假發(fā)票的違法行為，進(jìn)一步加強(qiáng)對地方發(fā)票和軍隊(duì)收費(fèi)票據(jù)使用管理情況的監(jiān)督檢查。

　　四、各部門職責(zé)分工

　　全國打擊發(fā)票違法犯罪活動(dòng)工作協(xié)調(diào)小組辦公室(以下簡稱協(xié)調(diào)小組辦公室)積極組織協(xié)調(diào)各實(shí)施部門按照協(xié)調(diào)小組第三次會(huì)議的工作部署，認(rèn)真履行各自的工作職責(zé)，在全國范圍內(nèi)對虛假發(fā)票“買方市場”進(jìn)行綜合整治。一是要組織各實(shí)施部門按照工作方案，統(tǒng)一行動(dòng)，形成合力，推進(jìn)工作的深入開展。對涉及面廣、影響惡劣的大要案件，要積極組織各實(shí)施部門聯(lián)合查處，重點(diǎn)查處一批購買、使用虛假發(fā)票的典型案件，著力阻截、切斷虛假發(fā)票流通渠道，扎實(shí)深入地推進(jìn)虛假發(fā)票“買方市場”的整治工作。二是要進(jìn)一步加大對整治虛假發(fā)票“買方市場”工作的督導(dǎo)力度，確保打擊發(fā)票違法犯罪活動(dòng)工作取得實(shí)效。定期通報(bào)工作進(jìn)展和存在問題，通過編制簡報(bào)、印發(fā)通知等形式定期與各地區(qū)、各部門溝通反饋虛假發(fā)票“買方市場”整治工作開展情況，同時(shí)不定期召開聯(lián)席會(huì)議，討論研究工作中遇到的各種問題。三是要進(jìn)一步做好各地區(qū)、各部門之間的協(xié)調(diào)溝通工作，確保機(jī)構(gòu)運(yùn)轉(zhuǎn)順暢、保障有力。對于不在各實(shí)施部門職能范圍之內(nèi)的發(fā)票違法犯罪線索及問題，各實(shí)施部門應(yīng)對受票單位、經(jīng)辦人員、聯(lián)系電話等信息進(jìn)行梳理歸集，及時(shí)通報(bào)給協(xié)調(diào)小組辦公室，由其協(xié)調(diào)有關(guān)部門進(jìn)行查處。

　　(一)國家稅務(wù)總局。承擔(dān)協(xié)調(diào)小組辦公室日常工作。部署各地稅務(wù)機(jī)關(guān)開展對納稅人違法購買、使用虛假發(fā)票的稅收檢查，并依法嚴(yán)肅處理購買和使用虛假發(fā)票的納稅人。協(xié)助公安部繼續(xù)開展打擊發(fā)票犯罪專項(xiàng)行動(dòng)。將發(fā)票使用情況的檢查與行業(yè)稅收專項(xiàng)檢查、區(qū)域稅收專項(xiàng)整治、重點(diǎn)稅源檢查、專案檢查工作一同布置、一同組織、一同進(jìn)行。切實(shí)抓緊抓好以下幾項(xiàng)重點(diǎn)工作：一是檢查一批重點(diǎn)行業(yè)。要對房地產(chǎn)、建筑安裝、藥品經(jīng)營、交通運(yùn)輸、金融保險(xiǎn)、商業(yè)銷售、餐飲娛樂、營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)與教育、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)等重點(diǎn)行業(yè)的發(fā)票使用情況進(jìn)行重點(diǎn)檢查。二是整治一批重點(diǎn)區(qū)域。要結(jié)合區(qū)域稅收專項(xiàng)整治工作，對轄區(qū)內(nèi)發(fā)票違法行為比較集中的地區(qū)和領(lǐng)域組織開展發(fā)票專項(xiàng)整治工作。三是查辦一批典型案件。要結(jié)合制售假發(fā)票大要案查辦工作，認(rèn)真梳理虛假發(fā)票線索和信息，深入追查購買、使用虛假發(fā)票的企業(yè)。同時(shí)要密切關(guān)注發(fā)票違法犯罪新動(dòng)向，對購買、使用虛假發(fā)票案件進(jìn)行解剖式檢查，查辦一批典型案件。四是積極配合做好發(fā)票查詢鑒定以及后續(xù)處理工作。在相關(guān)部門查處涉及發(fā)票案件的過程中需要查詢涉案企業(yè)納稅人購領(lǐng)、開具發(fā)票資格等信息以及請求發(fā)票真?zhèn)舞b定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法提供支持和幫助；對查證、甄別為虛假的發(fā)票，應(yīng)當(dāng)積極查清發(fā)票來源，并依照職權(quán)追究虛假發(fā)票開具方等單位和個(gè)人的法律責(zé)任。

　　(二)公安部。繼續(xù)開展打擊發(fā)票犯罪專項(xiàng)行動(dòng)，指導(dǎo)各地公安機(jī)關(guān)進(jìn)一步加強(qiáng)發(fā)票犯罪案件的偵查工作，不斷推動(dòng)整治虛假發(fā)票“買方市場”工作向縱深開展，確保工作取得實(shí)效。切實(shí)抓緊抓好以下重點(diǎn)工作：一是配合稅務(wù)機(jī)關(guān)積極進(jìn)行重點(diǎn)行業(yè)和重點(diǎn)區(qū)域的發(fā)票整治工作，有效形成整治虛假發(fā)票“買方市場”的整體合力；二是會(huì)同相關(guān)部門做好涉嫌發(fā)票犯罪案件的查處工作。公安機(jī)關(guān)對偵查中掌握的購買、使用虛假發(fā)票的流向線索進(jìn)行梳理后，要及時(shí)移交相關(guān)部門查處；對相關(guān)部門移交的利用虛假發(fā)票實(shí)施偷稅、騙稅等違法犯罪活動(dòng)的線索，要及時(shí)處理；涉嫌犯罪的，要及時(shí)立案查處；對案情特別重大的，要逐級上報(bào)公安部和協(xié)調(diào)小組。

　　(三)財(cái)政部。部署各地財(cái)政機(jī)關(guān)查處違法違規(guī)使用財(cái)政票據(jù)的行為。嚴(yán)格監(jiān)督行政、事業(yè)等單位按規(guī)定使用財(cái)政票據(jù)。繼續(xù)查處黨政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體的發(fā)票違法行為，明確治理重點(diǎn)，嚴(yán)格執(zhí)行政策，加大檢查力度，嚴(yán)肅查處案件，努力構(gòu)建防治利用虛假發(fā)票進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)銷、設(shè)立“小金庫”、牟取單位非法利益等違法行為的長效機(jī)制。切實(shí)抓緊抓好以下幾項(xiàng)重點(diǎn)工作：一是加強(qiáng)對重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)行業(yè)和重點(diǎn)部門的檢查。結(jié)合黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位“小金庫”治理“回頭看”工作的開展，綜合考慮信訪舉報(bào)線索，重點(diǎn)加強(qiáng)對垂直管理單位、執(zhí)收執(zhí)罰權(quán)較集中部門以及自查自糾“零申報(bào)”、重點(diǎn)檢查“零問題”地區(qū)和部門的檢查。二是要結(jié)合社會(huì)團(tuán)體、國有及國有控股企業(yè)“小金庫”治理工作，加大對社會(huì)團(tuán)體、國有及國有控股企業(yè)使用虛假發(fā)票設(shè)立“小金庫”行為的查處力度。三是要堅(jiān)持標(biāo)本兼治、糾建并舉，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹落實(shí)，加快完善行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算制度和內(nèi)部控制制度，進(jìn)一步改進(jìn)財(cái)務(wù)報(bào)銷制度，加強(qiáng)對入賬票據(jù)合法性、真實(shí)性的審核。

　　(四)審計(jì)署。部署各地審計(jì)機(jī)關(guān)加強(qiáng)對被審計(jì)單位使用發(fā)票等憑證情況的審計(jì)監(jiān)督情況。切實(shí)抓緊抓好以下重點(diǎn)工作：一是在審計(jì)項(xiàng)目的組織實(shí)施中重點(diǎn)關(guān)注被審計(jì)單位的發(fā)票違法犯罪問題。要加大查處力度，嚴(yán)肅查處被審計(jì)單位利用虛假發(fā)票進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)銷、偷騙稅款、牟取單位非法利益等各種發(fā)票違法行為。二是配合其他單位和部門做好發(fā)票違法犯罪案件的查處工作。在審計(jì)監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位有違反各項(xiàng)發(fā)票管理制度的，要準(zhǔn)確把握有關(guān)發(fā)票違法犯罪問題的定性和責(zé)任劃分，及時(shí)向相關(guān)單位和部門通報(bào)，并提供相關(guān)信息和線索。

　　(五)監(jiān)察部。部署各地監(jiān)察機(jī)關(guān)加強(qiáng)對黨政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位等非納稅單位執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律使用發(fā)票等憑證情況的監(jiān)督工作。切實(shí)抓緊抓好以下重點(diǎn)工作：一是查處黨政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位使用虛假發(fā)票的行為，依法從嚴(yán)追究有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和責(zé)任人員的責(zé)任。對使用虛假發(fā)票虛列支出、報(bào)銷、提取現(xiàn)金等各類違法違紀(jì)行為，除追究直接責(zé)任人的行政責(zé)任外，也要對單位的主要負(fù)責(zé)人、財(cái)會(huì)人員追究責(zé)任。二是配合其他單位和部門做好發(fā)票違法犯罪案件的查處工作。對監(jiān)察工作中發(fā)現(xiàn)的發(fā)票違法犯罪問題，要及時(shí)向相關(guān)單位和部門通報(bào)，并提供相關(guān)信息和線索。

　　(六)中國人民銀行。部署各地人民銀行依法嚴(yán)格查處利用虛假發(fā)票進(jìn)行的金融違法行為。會(huì)同國家稅務(wù)總局等相關(guān)部門研究建立信息共享機(jī)制。切實(shí)抓緊抓好以下重點(diǎn)工作：一是加強(qiáng)對利用增值稅專用發(fā)票辦理商業(yè)匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的監(jiān)督管理，并采取有效措施查處一批案件，督促金融機(jī)構(gòu)依法辦理商業(yè)匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。二是加強(qiáng)對票據(jù)市場秩序的監(jiān)管力度，加強(qiáng)現(xiàn)場檢查，及時(shí)向各金融機(jī)構(gòu)和其他相關(guān)部門通報(bào)利用虛假增值稅專用發(fā)票辦理商業(yè)匯票貼現(xiàn)的企業(yè)名單和相關(guān)情況。

　　(七)解放軍總政治部、總后勤部。加強(qiáng)對軍隊(duì)及軍隊(duì)所屬單位使用發(fā)票等憑證情況的管理和財(cái)務(wù)日常審核監(jiān)督工作，依法對明知是虛假發(fā)票而購買使用的單位進(jìn)行處理，并依法追究有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和負(fù)責(zé)人員的法律責(zé)任。切實(shí)抓緊抓好以下幾項(xiàng)重點(diǎn)工作：一是對與軍隊(duì)有業(yè)務(wù)往來的地方單位出具的發(fā)票進(jìn)行檢查。通過比對核查與業(yè)務(wù)相關(guān)的發(fā)票，查處涉及軍隊(duì)單位的虛假發(fā)票案件。對于使用虛假發(fā)票的單位，除責(zé)令其調(diào)整賬務(wù)、補(bǔ)繳稅款并依法給予處罰外，也應(yīng)依法從嚴(yán)追究有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和責(zé)任人員的責(zé)任。二是對檢查中發(fā)現(xiàn)或地方有關(guān)部門通報(bào)的涉及軍隊(duì)違法違紀(jì)案件線索或問題，要迅速組織力量進(jìn)行查處。屬于違紀(jì)的，按照有關(guān)紀(jì)律條令做出處理；構(gòu)成犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理。三是建立綜合治理長效機(jī)制。加強(qiáng)紀(jì)檢監(jiān)察、財(cái)務(wù)管理、審計(jì)監(jiān)督等相關(guān)職能部門的協(xié)作配合，明確職責(zé)、任務(wù)和要求，建立起綜合治理的長效機(jī)制，加大監(jiān)督檢查力度，突出治理重點(diǎn)，適時(shí)組織專項(xiàng)檢查“回頭看”活動(dòng)，進(jìn)一步推動(dòng)工作落實(shí)。

　　五、工作步驟

　　(一)組織部署階段(2010年8月)

　　報(bào)經(jīng)協(xié)調(diào)小組領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，向各實(shí)施部門印發(fā)《整治虛假發(fā)票“買方市場”工作方案》。各實(shí)施部門應(yīng)當(dāng)在8月25日前分別向各自所屬系統(tǒng)印發(fā)具體實(shí)施方案，明確提出工作重點(diǎn)、工作步驟和考核目標(biāo)，同時(shí)通報(bào)協(xié)調(diào)小組辦公室。

　　(二)集中整治階段(2010年9月至11月)

　　各實(shí)施部門根據(jù)本工作方案和本部門具體實(shí)施方案，要求本系統(tǒng)所屬單位認(rèn)真開展整治虛假發(fā)票“買方市場”工作，采取統(tǒng)一行動(dòng)和專案檢查相結(jié)合的方式，集中查處一批購買、使用虛假發(fā)票的典型案件。各實(shí)施部門在檢查過程中，要對受票單位的重點(diǎn)、疑點(diǎn)發(fā)票情況進(jìn)行逐筆核對，通過對資金、貨物等流向的分析，重點(diǎn)檢查業(yè)務(wù)的真實(shí)性。各實(shí)施部門應(yīng)該按照工作目標(biāo)要求完成任務(wù)，并于每月10日前向協(xié)調(diào)小組辦公室通報(bào)上月整治工作進(jìn)展情況，協(xié)調(diào)小組辦公室定期匯總報(bào)告協(xié)調(diào)小組，并適時(shí)召開聯(lián)合新聞發(fā)布會(huì)，公布全國和重點(diǎn)地區(qū)工作開展情況以及典型案件，對不法行為形成震懾，以擴(kuò)大整治工作的社會(huì)效果。

　　(三)檢查總結(jié)階段(2010年12月)

　　各實(shí)施部門應(yīng)在整治工作完成后認(rèn)真總結(jié)，并于2010年12月31日前向協(xié)調(diào)小組辦公室報(bào)送工作總結(jié)和典型案例。協(xié)調(diào)小組辦公室將對各部門的整治工作進(jìn)行考核，并經(jīng)報(bào)請協(xié)調(diào)小組領(lǐng)導(dǎo)同意后，以適當(dāng)方式對工作扎實(shí)、成效顯著的單位，予以表彰；對重視不夠、組織不力、成效不顯著的單位，予以批評。