理財規(guī)劃師考試《基礎知識》輔導之財務和會計基礎

　　第二章 財務和會計基礎

　　鑒定要點:

　　1、會計基礎知識 2、財務管理基礎知識

　　3、成本管理基礎知識 4、個人會計及財務管理與企業(yè)會計及財務管理的區(qū)別

　　第一節(jié) 會計基礎知識

　　第一單元 會計的作用及目標

　　一、會計的作用：

　　會計是以貨幣為主要的計量單位，反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理工作。

　　二、財務會計的目標

　　財務會計的目標是指企業(yè)會計工作所要達到的目的。

　　1、為投資者、債權(quán)人等企業(yè)外部有關方面了解企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果提供會計信息

　　2、為國家宏觀經(jīng)濟調(diào)控和管理提供會計信息

　　3、為企業(yè)加強內(nèi)部經(jīng)營管理提供會計信息

　　第二單元 會計提前及原則

　　一、會計核算的基本前提轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　會計核算的基本前提是對會計核算所處的時間、空間環(huán)境所作的合理設定。

　　會計核算的基本前提包括：會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期、貨幣計量

　　二、(2006年11月第30題)會計核算主要原則

　　1、總體性要求：真實性原則、可比性原則、一致性原則

　　2、會計信息的質(zhì)量要求：相關性原則、及時性原則、明晰性原則

　　3、會計要素確認和計量的要求：權(quán)責發(fā)生制原則、配比原則、歷史成本原則、劃分收益性支出與資本性支出原則

　　4、會計修訂性慣例的要求：謹慎性原則、重要性原則、實質(zhì)重于形式原則

　　第三單元 會計要素與會計等式

　　一、會計對象

　　會計對象是指會計工作所要核算和監(jiān)督的內(nèi)容。

　　二、會計要素

　　會計要素是對會計對象所作的基本分類，是會計核算對象的具體比，是用于反映會計主體財務狀況和經(jīng)營成果的基本單位。

　　1、資產(chǎn) 2、負債 3、所有者權(quán)益

　　4、收入 5、費用 6、利潤

　　三、會計等式：

　　資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益

　　收入―費用=利潤

　　四、記賬方向

　　第四單元 會計核算內(nèi)容轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　一、會計確認

　　會計確認是財務會計的一項重要程序，它是指交易、事項中的一個項目應否和應在何時、如何當作一向要素加以記錄和計入會計報表內(nèi)容的過程。

　　二、會計計量：

　　是指用數(shù)量(主要是金額)對財務報表要素進行描述。

　　三、會計記錄：

　　是指已確認和已計量的企業(yè)資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤以會計憑證為依據(jù)，正式地記錄在會計帳薄中的過程。

　　四、會計報告：

　　是指以恰當?shù)男问絽R總?cè)粘４_認、計量、記錄的結(jié)果(會計賬簿記錄的結(jié)果)進行再次確認，定期地向會計信息使用者通報企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況的過程。

　　第五單元 財務會計報告

　　一、財務會計報告的概念和內(nèi)容

　　1、概念：

　　是以日常核算的資料為主要依據(jù)，總括反映會計主體在一定時期內(nèi)的財務狀況和經(jīng)營成果的報告文件。

　　2、內(nèi)容：

　　包括會計報表、會計報表附注和財務情況說明書

　　二、財務會計報告的作用

　　1、提供有助于投資者、債權(quán)人進行合理決策的信息

　　2、提供管理當局受托經(jīng)管責任的履行情況的信息

　　3、為外部用戶提供評價和預測企業(yè)將來的財務趨勢、現(xiàn)金流量等信息

　　4、能夠為政府管理部門進行宏觀調(diào)控和管理提供信息

　　三、企業(yè)主要的會計報表

　　1、資產(chǎn)負債表 2、損益表 3、現(xiàn)金流量表 4、一些附表

　　第二節(jié) 財務管理基礎知識

　　第一單元 財務管理的目標及原則

　　一、財務管理的含義

　　財務管理是對財務活動的管理，是組織企業(yè)財務活動、處理企業(yè)與各有關方面經(jīng)濟關系的一項經(jīng)濟管理工作。

　　二、財務管理的特別屬性：搞好財務管理對于改善企業(yè)經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益具有重要的作用。

　　三、財務管理的目標

　　1、財務管理的目標的作用：導向作用、激勵作用、凝聚作用、考核作用

　　2、財務管理的目標的特征：相對穩(wěn)定性、可操作性、層次性

　　3、財務管理的目標的內(nèi)容：

　　(1)合理籌措資金，保證企業(yè)經(jīng)營需要

　　(2)做好投資決策分析，有效利用企業(yè)管理

　　(3)改善財務狀況，提高企業(yè)的財務能力

　　(4)制訂收益分配政策，提供最佳分配方案

　　四、財務管理的原則

　　1、資金合理配置原則 2、收支積極平衡原則

　　3、成本效益原則 4、收益風險均衡原則

　　5、利益關系協(xié)調(diào)原則

　　第二單元 貨幣時間價值

　　一、貨幣時間價值的概念：是資金在使用過程中隨時間的推移而發(fā)生的增值。

　　二、貨幣時間價值的計算

　　1、單利終值和現(xiàn)值的計算

　　單利終值是指一定時期后的本利和。

　　單利現(xiàn)值是指未來的一筆資金其現(xiàn)在的價值。

　　2、復利終值和現(xiàn)值的計算

　　復利終值是在“利滾利”基礎上計算的現(xiàn)在的一筆收付款項未來的本利和。

　　復利現(xiàn)值是指未來發(fā)生的一筆收付款項其現(xiàn)在的價值。

　　第三單元 風險價值

　　一、風險的概念

　　是指某一行動有多種可能的結(jié)果，而且人們事先估計到采取某種行動可能導致的結(jié)果以及每種結(jié)果出現(xiàn)的可能性，但行動的真正結(jié)果究竟如何不能事先確定。

　　二、風險的分類：經(jīng)營風險和財務風險

　　三、風險與報酬

　　第四單元 資金成本

　　一、資金成本的概念和作用

　　資金成本是指企業(yè)籌集和使用資金必須支付的各種費用。

　　二、個別資金成本的計算

　　1、債券成本 2、銀行借款成本 3、優(yōu)先股成本

　　4、普通股成本 5、留存收益成本

　　三、加權(quán)平均資金成本的計算

　　第五單元 財務分析

　　一、財務分析的概述

　　1、財務分析的含義：

　　是指根據(jù)企業(yè)會計部門提供的會計報表等資料，按照一定的程序，運用一定的方法，計算出一系列評價指標并據(jù)以評價企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的過程。

　　2、財務分析的目的

　　在于對企業(yè)過去的財務狀況和經(jīng)營成果進行總結(jié)性分析和評價、對企業(yè)當前財務運行進行調(diào)整和控制、預測未來企業(yè)財務運行的方向及其影響。

　　3、(2006年11月第89題)財務分析的基本方法

　　(1)比較分析法 (2)百分比分析法 (3)比率分析法

　　(4)趨勢分析法 (5)因素分析法

　　二、會計報表的一般分析

　　1、資產(chǎn)負債表 2、利潤表

　　3、現(xiàn)金流量表：

　　(1)(2006年11月第90題)現(xiàn)金流量表特點

　　(2)(2006年11月第31題)現(xiàn)金流量表分析要點

　　(3)現(xiàn)金流量表分析的作用

　　4、三張主要報表之間的關系(見課本77頁圖2-7)

　　三、財務比率分析

　　企業(yè)財務比率分析的常用指標主要包括：

　　1、反映償債能力的指標 2、反映營運能力的指標

　　3、反映盈利能力的指標 4、反映投資收益的指標

　　四、杜邦財務分析體系

　　1、主要指標：

　　(1)權(quán)益資本收益率 (2)總資產(chǎn)凈利率

　　(3)營業(yè)收入凈利率 (4)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

　　(5)權(quán)益乘數(shù)

　　2、主要作用：

　　不僅可以揭示出企業(yè)各項財務指標間的結(jié)構(gòu)關系，查明各項主要指標變動的影響因素，而且為決策者優(yōu)化經(jīng)營理財狀況，提高企業(yè)經(jīng)營效益提供了思路。

　　五、現(xiàn)金流量分析

　　1、現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)分析

　　2、盈利質(zhì)量分析

　　3、籌資和支付能力分析

　　第三節(jié) 成本管理基礎知識

　　第一單元 成本的作用及分類

　　一、成本的作用：

　　1、成本是補償耗費的尺度 2、成本是制定產(chǎn)品價格的依據(jù)

　　3、成本是衡量企業(yè)管理水平重要標準 4、成本是企業(yè)經(jīng)營決策的重要內(nèi)容

　　二、成本的分類

　　1、按照經(jīng)濟用途可分為：生產(chǎn)成本和期間費用

　　2、按照成本的習性分為：變動成本和固定成本

　　3、其他分類：比如付現(xiàn)成本和非付現(xiàn)成本 歷史成本和重置成本

　　第二單元 本―量―利分析

　　一、分析的意義：

　　主要作用在于通過損益平衡計算找出并確定一個損益平衡點或者保本點，以及突破此點后進一步增加銷售數(shù)量、控制成本、提高利潤的可能性。

　　二、損益平衡點的計算方法

　　利潤=銷售收入―固定成本總額―變動成本總額

　　三、損益平衡分析的擴展運用

　　第四節(jié) 個人會計及財務管理與企業(yè)會計及財務管理的區(qū)別

　　一、制作個人及家庭財務報表的主要目的是為了家庭財務管理，這些信息大部分情況下都不需要對外公開。

　　二、個人及家庭的財務報表一般不用受到嚴格的會計準則或國家會計、財務制度的約束

　　三、對于個人及家庭的財務報表沒有計提減值準備的嚴格要求

　　四、個人及家庭的財務報表并不嚴格要求對固定資產(chǎn)計提折舊

　　五、企業(yè)資產(chǎn)負債表與利潤表中所必需的對應關系在個人及家庭財務報表中就顯得不是那么重要。

　　六、在個人及家庭財務報表管理中，我們傾向于處理現(xiàn)金而不是將來會有的收入。

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