土地增值稅預(yù)征和核定征收問(wèn)題的公告
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依據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則,現(xiàn)將土地增值稅預(yù)征和核定征收問(wèn)題公告如下:
一、土地增值稅預(yù)征
(一)預(yù)征范圍
從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得收入的,均應(yīng)按規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳土地增值稅。
?。ǘ╊A(yù)征率
除普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不預(yù)征土地增值稅外,其他房地產(chǎn)按以下預(yù)征率預(yù)征土地增值稅:
1、獨(dú)棟商品住宅:5%;
2、商業(yè)、辦公等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)類房地產(chǎn):3%;
3、獨(dú)棟商品住宅之外的住宅類等房地產(chǎn):2%。
納稅人開發(fā)不同類型的房地產(chǎn)的,轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)按房地產(chǎn)類型分別核算,不能區(qū)分不同類型房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的,按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)中預(yù)征率最高的房地產(chǎn)類型預(yù)征土地增值稅。
?。ㄈ┓康禺a(chǎn)類型界定
納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)類型,根據(jù)建設(shè)用地規(guī)劃許可證或者建設(shè)工程規(guī)劃許可證認(rèn)定,無(wú)法據(jù)其認(rèn)定或者轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)與許可規(guī)定不相符的,根據(jù)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的實(shí)際形態(tài)或用途確定。
?。ㄋ模┥陥?bào)期限
從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人應(yīng)當(dāng)在取得房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓預(yù)售收入次月1-15日內(nèi)申報(bào)預(yù)繳土地增值稅。
?。ㄎ澹﹪?guó)土部門代征土地轉(zhuǎn)讓過(guò)程中土地增值稅
國(guó)土部門代征土地轉(zhuǎn)讓過(guò)程中土地增值稅的,按獨(dú)棟商品住宅之外的住宅類等房地產(chǎn)預(yù)征率2%預(yù)征,即按土地轉(zhuǎn)讓收入乘以2%為應(yīng)預(yù)征土地增值稅稅款。
二、土地增值稅核定征收
?。ㄒ唬╆P(guān)于核定征收的確定
納稅人符合核定征收規(guī)定應(yīng)當(dāng)核定征收土地增值稅的,應(yīng)由分縣局土地增值稅清算領(lǐng)導(dǎo)小組確定。
(二)關(guān)于核定征收率
納稅人符合《土地增值稅清算管理規(guī)程》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕91號(hào))第三十四條情形除第二款和第四款外應(yīng)當(dāng)核定征收的,按以下核定征收率核定征收土地增值稅:
1、獨(dú)棟商品住宅:8%;
2、商業(yè)、辦公等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)類房地產(chǎn):6%;
3、獨(dú)棟商品住宅之外的住宅類等房地產(chǎn):5%。
納稅人開發(fā)不同類型的房地產(chǎn)的,轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)按房地產(chǎn)類型分別核算,不能區(qū)分不同類型房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的,按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)中核定征收率最高的房地產(chǎn)預(yù)征土地增值稅。
對(duì)符合《土地增值稅清算管理規(guī)程》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕91號(hào))第三十四條第二款和第四款情形應(yīng)當(dāng)核定征收的,不分房地產(chǎn)類型,一律按取得轉(zhuǎn)讓收入的8%計(jì)征土地增值稅。
房地產(chǎn)類型按本通知第一條第三款界定。
三、自本公告執(zhí)行之日起,以下文件或文件條款廢止:
1、《南京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈土地增值稅預(yù)征管理辦法(試行)〉的通知》(寧地稅三發(fā)(1996)123號(hào))。
2、《南京市地方稅務(wù)局南京市國(guó)土管理局關(guān)于加強(qiáng)土地轉(zhuǎn)讓稅收征管工作的意見》(寧地稅發(fā)(1998)252號(hào)、寧國(guó)土(1998)220號(hào))第三條第4款。
3、《南京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)《江蘇省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)〈國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于認(rèn)真做好土地增值稅征收管理工作的通知〉的通知〉的通知》(寧地稅發(fā)[2002]243號(hào))第二條。
4、《南京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)〈江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步做好土地增值稅預(yù)征工作的通知〉的通知》(寧地稅發(fā)[2004]71號(hào))
5、《南京市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率的通知》(寧地稅發(fā)〔2009〕134號(hào))。
6、《南京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管工作的通知》(寧地稅發(fā)〔2010〕104號(hào))第一條。
7、《南京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問(wèn)題的通知》(寧地稅發(fā)〔2007〕154號(hào))。
8、《南京市地方稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)<關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)土地增值稅清算工作的通知>的通知》(寧地稅發(fā)〔2009〕133號(hào))。 <關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)土地增值稅清算工作的通知>關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)土地增值稅清算工作的通知>
9、《南京市地方稅務(wù)局關(guān)于對(duì)<關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)土地增值稅清算工作的通知>轉(zhuǎn)發(fā)的補(bǔ)充通知》(寧地稅規(guī)字〔2010〕1號(hào))。 <關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)土地增值稅清算工作的通知>關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)土地增值稅清算工作的通知>
四、本公告自2011年5月1日起執(zhí)行。
特此公告。
二O一一年四月八日
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