2013年經(jīng)濟師考試初級經(jīng)濟基礎(chǔ)講義:第十一章

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　　第十一章　財政收入

　　一、財政收入形式與分類

　　(一)財政收入的含義

　　考試內(nèi)容：財政收入的含義。

　　財政收入，是政府為了滿足社會公共需要，保證提供公共物品和服務(wù)，依法取得的貨幣收入。

　　(1)財政收入是一個籌集收入的過程。

　　(2)財政收入是指財政分配活動的結(jié)果。

　　(3)從財政收入以貨幣度量的意義看，它是政府為履行其職能需要而籌集的一切貨幣資金的總和。

　　取得財政收入，是政府履行職能的物質(zhì)基礎(chǔ)和前提條件。

　　(二)財政收入的形式

　　考試內(nèi)容：財政收入的形式。

　　我國財政收入由一般性財政收入和特殊性財政收入形式構(gòu)成。

　　1.一般性財政收入的形式：稅收、國有資產(chǎn)收益、政府收費、專項收入、其他收入

　　(1)稅收

　　國家憑借其政治權(quán)力向納稅人強制征收的收入。它是最主要的一種財政收入形式。稅收具有強制性、無償性和固定性特征。稅收收入是財政收入最主要的形式。

　　【例題1?單選題】稅收是國家憑借其(　)取得的財政收入。

　　A.經(jīng)濟權(quán)力

　　B.信用

　　C.政治權(quán)力

　　D.經(jīng)濟實力

　　『正確答案』C

　　【例題2?單選題】財政收入最主要的形式是(　)。

　　A.稅收

　　B.國有資產(chǎn)收益

　　C.政府收費

　　D.專項收入

　　『正確答案』A

　　(2)國有資產(chǎn)收益

　　國家憑借其對國有資產(chǎn)所有權(quán)獲得的利潤、租金、股息、紅利、資金使用費等收入的總稱。

　　【例題1?單選題】國家以國有資產(chǎn)所有者身份，通過股息、紅利等形式取得的收入，屬于(　)。

　　A.稅收

　　B.政府收費

　　C.國有資產(chǎn)收益

　　D.專項收入

　　『正確答案』C

　　【例題2?多選題】在我國財政收入中，國有資產(chǎn)收益的具體形式包括(　)。

　　A.稅收

　　B.股息

　　C.規(guī)費

　　D.資金使用費

　　E.紅利

　　『正確答案』BDE

　　(3)政府收費

　　政府以特許使用權(quán)或提供直接服務(wù)為基礎(chǔ)而取得收入的形式。其與稅收形式的主要區(qū)別在于，稅收是從社會公眾那里取得收入并將其用來提供公共服務(wù)，而政府收費是政府直接為私人或法人提供服務(wù)進而直接向提供服務(wù)對象收取的費用。政府收費包括規(guī)費和使用費兩種。

　　(4)專項收入

　　根據(jù)特定需要由國務(wù)院或者經(jīng)國務(wù)院授權(quán)由財政部門批準設(shè)置、征集并納入預(yù)算管理的有專項用途的收入。如教育附加費、礦產(chǎn)資源補償費收入、排污費等。

　　【例題?多選題】屬于專項收入的有(　)。

　　A.使用費

　　B.教育費附加

　　C.基本建設(shè)收入

　　D.排污費

　　E.捐贈收入

　　『正確答案』BD

　　(5)其他收入

　　包括罰沒收入，利息收入、捐贈收入、外事服務(wù)收入等。

　　2.特殊性財政收入的形式

　　(1)專用基金收入

　　指經(jīng)國家批準設(shè)立的，列入預(yù)算但由各部門自行管理的各種基金收入。它通過專門的基金預(yù)算來反映。

　　(2)政府債務(wù)收入

　　指國家財政通過信用方式從國內(nèi)、國外取得的借款收入。目前我國對外公布的每年財政收入總額一般不包括債務(wù)收入。

　　【例題?多選題】下列財政收入形式中，屬于特殊性財政收入形式的是(　)。

　　A.稅收

　　B.政府債務(wù)收入

　　C.國有資產(chǎn)收益

　　D.專項收入

　　E.專用基金收入

　　『正確答案』BE

　　(三)財政收入的分類

　　考試內(nèi)容：財政收入的分類

　　1.按財政收入來源和性質(zhì)分類

　　六類：(1)稅收收入;(2)社會保險基金收入;(3)非稅收入;(4)貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入;(5)債務(wù)收入;(6)轉(zhuǎn)移性收入。

　　分類的意義：(1)拓寬了收入涵蓋范圍，使收入分類更為完整;(2)新的收入分類在層次上分為類、款、項、目四級，便于財政收入的統(tǒng)計和分析;(3)有利于形成完整的政府收支預(yù)算;(4)使財政收入分類更趨合理和規(guī)范，便于國際比較。

　　2.按經(jīng)濟部門分類

　　按經(jīng)濟部門劃分，可以將財政收入劃分為來自農(nóng)業(yè)、工業(yè)、交通運輸業(yè)和商業(yè)服務(wù)業(yè)的收入。

　　農(nóng)業(yè)是財政收入的基礎(chǔ)。

　　【例題?單選題】我國財政收入的基礎(chǔ)是(　)。

　　A.農(nóng)業(yè)

　　B.工業(yè)

　　C.交通運輸業(yè)

　　D.商業(yè)服務(wù)業(yè)

　　『正確答案』A

　　3.按取得財政收入的依據(jù)分類

　　按取得財政收入的依據(jù)分類，可將財政收入分為政府公共財政收入和國有資產(chǎn)收入。

　　(1)政府公共財政收入是政府以社會公共事務(wù)管理者身份，依據(jù)政治權(quán)力所籌集的財政資金，包括各種稅款和行政性收費收入。具有強制性、穩(wěn)定性和社會性的特征。

　　(2)國有資產(chǎn)收入是國家憑借國有資產(chǎn)所有權(quán)獲得的利潤、租金、股息、紅利、資金使用費等收入。

　　【例題?多選題】按取得財政收入的依據(jù)可將財政收入分為(　)。

　　A.政府公共財政收入

　　B.稅收收入

　　C.國有資產(chǎn)收入

　　D.非稅收入

　　E.轉(zhuǎn)移性收入

　　『正確答案』AC

　　4.按取得收入的穩(wěn)定程度分類

　　按取得收入的穩(wěn)定程度分類，可以分為經(jīng)常性收入和臨時性收入。

　　經(jīng)常性收入包括稅收收入、經(jīng)常性的收費收入等。臨時性收入包括債務(wù)收入、出賣公產(chǎn)收入、罰款收入等。

　　【例題?多選題】財政收入分為經(jīng)常性收入和臨時性收入，在下列選項中，(　)屬于臨時性收入。

　　A.稅收收入

　　B.國債收入

　　C.行政性收費

　　D.出賣公產(chǎn)收入

　　E.罰款收入

　　『正確答案』BDE

　　5.按財政收入的價值構(gòu)成分類

　　按財政收入的價值構(gòu)成分類，財政收入主要來自M(新創(chuàng)造的歸社會支配的剩余產(chǎn)品價值部分)。

　　【例題?單選題】按價值構(gòu)成分類，我國財政收入主要來源于(　)。

　　A.補償生產(chǎn)資料消耗的價值

　　B.活勞動創(chuàng)造的價值

　　C.剩余產(chǎn)品價值

　　D.消費額

　　『正確答案』C

　　6.按財政收入的管理權(quán)限分類

　　按財政收入的管理權(quán)限分類，分為中央財政收入和地方財政收入。

　　【例題?單選題】將財政收入分為政府公共財政收入和國有資產(chǎn)收入，這是按(　)進行的分類。

　　A.財政收入的價值構(gòu)成

　　B.財政收入的管理權(quán)限

　　C.取得財政收入的依據(jù)

　　D.取得財政收入的穩(wěn)定程度

　　『正確答案』C

　　二、影響財政收入規(guī)模的主要因素

　　保證財政收入的穩(wěn)定增長，是世界各國的主要財政目標之一。

　　(一)財政收入規(guī)模的衡量指標

　　考試內(nèi)容：財政收入規(guī)模的衡量指標。

　　衡量財政收入規(guī)模的指標可以分為絕對量指標和相對量指標。

　　絕對量指標是指一定時期內(nèi)財政收入的實際數(shù)量。

　　相對量指標是指一定時期內(nèi)財政收入與有關(guān)經(jīng)濟指標的比率，通常用財政收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重來表示，該指標綜合反映政府占有和支配社會資源的程度，反映政府調(diào)控經(jīng)濟的能力和對社會資源配置的影響程度。還經(jīng)常用的一個指標是中央財政收入占全國財政收入的比重，該指標可以用來衡量和反映中央政府集中財力的程度和宏觀調(diào)控的能力。

　　【例題1?單選題】(2007年)衡量財政收入規(guī)模的相對量指標，通常用財政收入占(　)的比重來表示。

　　A.財政支出

　　B.社會商品零售額

　　C.國內(nèi)生產(chǎn)總值

　　D.進出口貿(mào)易額

　　『正確答案』C

　　【例題2?單選題】(2008年)用來衡量和反映中央政府集中財力程度和宏觀調(diào)控能力的指標是(　)。

　　A.財政收入占國民生產(chǎn)總值的比重

　　B.稅收收入占國民生產(chǎn)總值的比重

　　C.中央財政收入占全國財政收入的比重

　　D.中央財政支出占全國財政支出的比重

　　『正確答案』C

　　【例題3?單選題】在衡量財政收入規(guī)模的指標中，綜合反映政府占有和支配社會資源程度的指標是(　)。

　　A.中央財政收入占全國財政收入的比重

　　B.稅收收入占財政收入的比重

　　C.財政收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重

　　D.增值稅占稅收收入的比重

　　『正確答案』C

　　(二)影響財政收入規(guī)模的主要因素

　　1.經(jīng)濟發(fā)展水平：經(jīng)濟發(fā)展水平越高，財政收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重越大。

　　2.生產(chǎn)技術(shù)水平：促進技術(shù)進步，提高經(jīng)濟效益，是增加財政收入的有效途徑。

　　3.經(jīng)濟結(jié)構(gòu)：各產(chǎn)業(yè)、部門、產(chǎn)品對財政收入的貢獻能力不同。

　　4.分配制度和分配政策因素：通過調(diào)整分配制度和分配政策可調(diào)整財政收入分配進而影響財政收入規(guī)模。

　　5.價格因素

　　這種影響主要表現(xiàn)在兩個方面：一是價格總水平升降對財政收入的影響;二是現(xiàn)行財政收入制度。

　　【例題?多選題】影響我國財政收入規(guī)模的主要因素，除了經(jīng)濟發(fā)展水平外，還有(　)。

　　A.生產(chǎn)技術(shù)水平

　　B.經(jīng)濟結(jié)構(gòu)

　　C.分配制度和分配政策

　　D.政府管理級次

　　E.價格總水平

　　『正確答案』ABCE

　　(三)財政收入規(guī)模的確定

　　考試內(nèi)容：財政收入規(guī)模的確定。

　　1.效率和公平的標準

　　效率標準，就是要考慮既定的財政收入規(guī)模是否有利于促進社會資源的充分有效利用和國民經(jīng)濟的又好又快發(fā)展。

　　公平標準，就是在確定財政收入規(guī)模時，要公平地分配財政稅收負擔(dān)。

　　2.“兩個比重”

　　我國通常用兩個比重來間接地反映效率與公平的兼顧程度。

　　“兩個比重”就是指全國財政收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重和中央財政收入占全國財政收入的比重。

　　【例題1?多選題】在我國，人們經(jīng)常提到有關(guān)財政的“兩個比重”是指(　)。

　　A.全國財政收入占社會總產(chǎn)值的比重

　　B.全國財政收入占國民生產(chǎn)總值的比重

　　C.全國財政收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重

　　D.中央財政收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重

　　E.中央財政收入占全國財政收入的比重

　　『正確答案』CE

　　【例題2?多選題】確定財政收入規(guī)模是否適度，除了考慮社會環(huán)境和歷史條件外，還需兼顧(　)和(　)兩個標準。

　　A.公平

　　B.公開

　　C.效率

　　D.平衡

　　E.需求

　　『正確答案』AC

　　三、政府債務(wù)收入

　　(一)政府債務(wù)收入的含義和特征

　　考試內(nèi)容：政府債務(wù)收入的含義和特征(掌握)。

　　政府債務(wù)收入：政府以債務(wù)人身份，依據(jù)有借有還的信用原則取得的資金來源，是一種有償形式的、非經(jīng)常性的財政收入。

　　我國的公債一般是指中央政府的債務(wù)。

　　政府債務(wù)收入的特征：1.有償性;2.自愿性;3.靈活性。

　　【例題1?單選題】(2007年)我國現(xiàn)行預(yù)算法關(guān)于政府舉借債務(wù)的規(guī)定是，“除法律和國務(wù)院另有規(guī)定外，(　)”。

　　A.各級政府不得發(fā)行政府債券

　　B.中央政府不得發(fā)行政府債券

　　C.地方政府不得發(fā)行地方政府債券

　　D.縣級政府不得發(fā)行地方政府債券

　　『正確答案』C

　　【例題2?多選題】政府債務(wù)收入的特征主要有(　)。

　　A.有償性

　　B.自愿性

　　C.靈活性

　　D.無償性

　　E.固定性

　　『正確答案』ABC

　　【例題3?單選題】(2009年)政府發(fā)行公債的時間、規(guī)模、種類、期限應(yīng)根據(jù)政府財政資金狀況和經(jīng)濟社會發(fā)展的需要來確定。這表明政府債務(wù)具有(　)的特征。

　　A.強制性

　　B.自愿性

　　C.固定性

　　D.靈活性

　　『正確答案』D

　　(二)政府債務(wù)的經(jīng)濟影響

　　考試內(nèi)容：政府債務(wù)的經(jīng)濟影響(掌握)。

　　1.積極影響

　　(1)彌補財政赤字。發(fā)行公債最初的目的，是為了彌補財政赤字。彌補財政赤字的三種途徑：增加稅收、發(fā)行國債、向銀行透支。用債務(wù)形式彌補財政赤字副作用較小。

　　(2)籌集政府投資資金。

　　(3)調(diào)節(jié)經(jīng)濟。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下，發(fā)行公債是政府進行宏觀調(diào)控的重要工具之一。

　　2.消極影響

　　(1)如果不考慮政府償還能力，長期實行赤字財政政策，通過發(fā)行公債取得收入彌補財政赤字，會成為財政的沉重負擔(dān)。

　　(2)會增加納稅人的負擔(dān)。償還公債的最終收入來源是稅收。

　　(3)政府取得公債收入，可能會產(chǎn)生財政“擠出效應(yīng)”。

　　(4)有可能引發(fā)通貨膨脹。

　　【例題1?單選題】(2008年)償還公債的最終收入來源是(　)。

　　A.發(fā)行新公債

　　B.銀行貸款

　　C.稅收

　　D.政府收費

　　『正確答案』C

　　【例題2?多選題】(2007年)如果政府發(fā)行公債的規(guī)模過大，超過一定限度，將可能出現(xiàn)的情況有(　)。

　　A.產(chǎn)生財政“擠出效應(yīng)”

　　B.減輕財政負擔(dān)

　　C.增加納稅人負擔(dān)

　　D.減輕納稅人負擔(dān)

　　E.引發(fā)通貨膨脹

　　『正確答案』ACE

　　【例題3?單選題】發(fā)行公債最初的目的，是為了(　)。

　　A.彌補財政赤字

　　B.進行投資建設(shè)

　　C.回籠貨幣

　　D.調(diào)節(jié)經(jīng)濟

　　『正確答案』A

　　(三)政府債務(wù)收入規(guī)模的衡量指標

　　考試內(nèi)容：政府債務(wù)收入規(guī)模的衡量指標(掌握)。

　　提示：掌握三個指標的名稱及各自的概念。

　　1.國債依存度

　　表示國債發(fā)行規(guī)模與當年財政支出的比率關(guān)系。衡量我國國債依存度要用當年國債發(fā)行額占中央財政支出的比重來衡量。

　　2.國債負擔(dān)率

　　到當期為止，政府歷年發(fā)行公債尚未償還的累計余額與當年GDP的比例關(guān)系。反映國家累計債務(wù)的總規(guī)模，是研究控制債務(wù)總量和防止出現(xiàn)債務(wù)危機的重要依據(jù)。

　　3.國債償債率

　　當年到期還本付息的國債總額占當年財政收入的比例。這一指標反映財政還本付息的能力。

　　【例題1?單選題】(2008年)國債償債率是指當年到期還本付息的國債總額占(　)的比例。

　　A.歷年財政收入

　　B.當年財政收入

　　C.歷年財政支出

　　D.當年財政支出

　　『正確答案』B

　　【例題2?單選題】國債依存度是指(　)。

　　A.當年國債發(fā)行規(guī)?！庐斈曦斦杖肟傤~

　　B.當年國債發(fā)行規(guī)模÷當年財政支出總額

　　C.當年國債余額÷當年財政收入總額

　　D.當年國債余額÷當年財政支出總額

　　『正確答案』B

　　【例題3?多選題】衡量國債規(guī)模適度與否的指標有(　)。

　　A.國債償債率

　　B.國債依存度

　　C.發(fā)行認購比

　　D.資產(chǎn)負債率

　　E.國債負擔(dān)率

　　『正確答案』ABE