關(guān)于推進(jìn)市國(guó)資委管理企業(yè)全面預(yù)算管理工作的意見

各委管企業(yè)：

　　為推進(jìn)市國(guó)資委委管企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)） 的全面預(yù)算管理工作，推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算與經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算的結(jié)合，充分發(fā)揮全面預(yù)算的資源整合功能，提升企業(yè)運(yùn)行效率，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等法律法規(guī)，我們研究制定了《關(guān)于推進(jìn)市國(guó)資委管理企業(yè)全面預(yù)算管理工作的意見》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)結(jié)合實(shí)際，認(rèn)真遵照?qǐng)?zhí)行，并及時(shí)反饋執(zhí)行中有關(guān)情況。

　　上海市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)

　　二一一年五月二十五日

　　關(guān)于推進(jìn)市國(guó)資委管理企業(yè)全面預(yù)算管理工作的意見

　　為推進(jìn)市國(guó)資委委管企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)） 的全面預(yù)算管理工作，充分發(fā)揮全面預(yù)算的資源整合功能，優(yōu)化企業(yè)資源配置，提升企業(yè)運(yùn)行效率，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等法律法規(guī)，以及市委、市政府《關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)上海國(guó)資國(guó)企改革發(fā)展的若干意見》，現(xiàn)就加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理工作提出以下意見：

　　一、全面預(yù)算管理是提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的主要手段

　　（一）充分認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的需要

　　全面預(yù)算是指企業(yè)對(duì)一定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)等作出的預(yù)算安排。全面預(yù)算作為一種全方位、全過程、全員參與編制與實(shí)施的預(yù)算管理模式，憑借其計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)等綜合功能全面貫徹于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略。在戰(zhàn)略實(shí)施過程中，通過全面預(yù)算相關(guān)指標(biāo)作為戰(zhàn)略執(zhí)行管控的基準(zhǔn)和參照，通過全面預(yù)算管理合理配置企業(yè)的人、財(cái)、物等內(nèi)部資源，通過全面預(yù)算的有效考核來保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，全面預(yù)算管理的過程就是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)分解、實(shí)施、控制和實(shí)現(xiàn)的過程。

　?。ǘ┏浞终J(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理是提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的需要

　　全面預(yù)算通過對(duì)總體預(yù)算目標(biāo)的一系列量化、細(xì)化的計(jì)劃安排，通過預(yù)算編制、預(yù)算控制、預(yù)算評(píng)價(jià)等一系列管理方法，實(shí)現(xiàn)對(duì)籌資、投資、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)等各項(xiàng)活動(dòng)全方位控制，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)事前、事中、事后的全過程管理。因此，全面預(yù)算能夠確保企業(yè)管理職能的實(shí)現(xiàn)，推動(dòng)企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)控機(jī)制和內(nèi)部管理制度的完善，控制企業(yè)日常的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，推進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的提升。

　?。ㄈ┏浞终J(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理是國(guó)資國(guó)企發(fā)展的需要

　　當(dāng)前，國(guó)資國(guó)企改革正在加快推進(jìn)，國(guó)有企業(yè)逐步走向市場(chǎng)化、證券化，同時(shí)企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境日趨復(fù)雜、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)加劇，需要企業(yè)創(chuàng)新管理手段，提高精細(xì)化管理程度，達(dá)到現(xiàn)代企業(yè)的管理要求。因此，通過建立起符合企業(yè)特點(diǎn)的全面預(yù)算管理體系，有效整合企業(yè)資源，提升公司治理能力，解決企業(yè)經(jīng)營(yíng)分散、效率低下、管理粗放、風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)反應(yīng)遲緩等問題是國(guó)資國(guó)企發(fā)展的有效途徑。

　?。ㄋ模┳プC(jī)遇加快推進(jìn)全面預(yù)算管理工作

　　經(jīng)過新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的建立、年度財(cái)務(wù)決算評(píng)價(jià)等一系列工作的推進(jìn)，企業(yè)在財(cái)務(wù)信息質(zhì)量方面有了很大的提高，開展全面預(yù)算管理工作已經(jīng)具備了一定的基礎(chǔ)條件。企業(yè)在目前的財(cái)務(wù)預(yù)算基礎(chǔ)上，已經(jīng)在逐步探索全面預(yù)算管理這項(xiàng)工作，但需要進(jìn)一步明確全面預(yù)算工作的要求和目標(biāo)，抓住機(jī)遇加快推進(jìn)全面預(yù)算管理工作。

　　二、明確全面預(yù)算管理工作推進(jìn)的原則

　　企業(yè)在推進(jìn)全面預(yù)算管理工作中，應(yīng)遵循以下原則：

　　（一）積極性原則。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)高度重視全面預(yù)算管理工作，制訂全面預(yù)算管理推進(jìn)工作的長(zhǎng)期目標(biāo)及每年的工作計(jì)劃，積極推進(jìn)相關(guān)具體工作的開展。

　?。ǘ┲匾栽瓌t。推進(jìn)全面預(yù)算管理工作要結(jié)合企業(yè)當(dāng)前的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)及風(fēng)險(xiǎn)管理的需要，確定全面預(yù)算管理工作推進(jìn)的重點(diǎn)單位，循序漸進(jìn)的開展全面預(yù)算管理工作。

　?。ㄈ┚C合性原則。在全面預(yù)算管理推進(jìn)過程中，需要將企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)與全面預(yù)算管理有機(jī)融合，協(xié)調(diào)運(yùn)作，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。

　　三、三年基本完成全面預(yù)算管理的推進(jìn)工作

　　各企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的戰(zhàn)略規(guī)劃、風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)以及實(shí)際情況，逐步推進(jìn)全面預(yù)算管理工作，用三年時(shí)間基本建成全面預(yù)算管理體系并順利實(shí)施。具體步驟為：

　　2011年，各企業(yè)應(yīng)通過制訂推進(jìn)方案、建立預(yù)算組織體系、強(qiáng)化制度建設(shè)、完善報(bào)告體系等措施做好全面預(yù)算管理保障體系的建設(shè)工作，完善經(jīng)營(yíng)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算、籌資預(yù)算等體系；同時(shí)，產(chǎn)業(yè)類企業(yè)先行試點(diǎn)全面預(yù)算管理工作；

　　2012年，各企業(yè)應(yīng)基本完成企業(yè)全面預(yù)算管理框架體系的建設(shè)；

　　2013年，各企業(yè)應(yīng)對(duì)全面預(yù)算管理模式進(jìn)行進(jìn)一步完善。

　　四、突出全面預(yù)算管理的工作重點(diǎn)

　　推進(jìn)全面預(yù)算管理工作，企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)抓住預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算評(píng)價(jià)三個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

　?。ㄒ唬╊A(yù)算編制應(yīng)緊緊圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)

　　預(yù)算編制是將企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為短期的、具體的、可行的、量化的預(yù)算目標(biāo)及指標(biāo)體系的過程。各企業(yè)應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際狀況，建立統(tǒng)一的預(yù)算編制方法，通過設(shè)計(jì)適應(yīng)于企業(yè)行業(yè)特點(diǎn)、組織特點(diǎn)及管理需求的預(yù)算編制體系，增強(qiáng)預(yù)算編制與實(shí)際經(jīng)營(yíng)結(jié)果對(duì)比反饋的可操作性。

　　1、目標(biāo)銜接

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)圍繞戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，并對(duì)照先進(jìn)企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，確定符合企業(yè)發(fā)展要求的預(yù)算目標(biāo)。預(yù)算目標(biāo)既要符合企業(yè)的發(fā)展要求，又要充分考慮企業(yè)現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)和管理基礎(chǔ)；既要符合企業(yè)的實(shí)際情況，又要積極發(fā)揮各預(yù)算單位的能動(dòng)性、積極性。

　　一是預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)保持銜接。企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)要緊緊圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，使企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)得到具體落實(shí)。企業(yè)通過預(yù)算目標(biāo)實(shí)施，要提高對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)的認(rèn)識(shí)，更好發(fā)揮戰(zhàn)略協(xié)同效應(yīng)，不斷強(qiáng)化自身特有的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，并最終實(shí)現(xiàn)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。

　　二是總體預(yù)算目標(biāo)與個(gè)體預(yù)算目標(biāo)保持銜接。在總體目標(biāo)層層分解到個(gè)體目標(biāo)過程中，企業(yè)應(yīng)充分考慮個(gè)體之間的差異和潛能，為個(gè)體制定具體可行的預(yù)算目標(biāo)，使個(gè)體產(chǎn)生利益動(dòng)力和責(zé)任約束，保證總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，并最大限度地發(fā)揮個(gè)體的積極性，激勵(lì)個(gè)體通過努力來實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)個(gè)體貢獻(xiàn)的最大化。

　　三是各項(xiàng)預(yù)算之間保持銜接。全面預(yù)算應(yīng)包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算等。各企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，以經(jīng)營(yíng)預(yù)算為基礎(chǔ)，延伸到成本、費(fèi)用、資金收支、投資、籌資和分配等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面，最終形成財(cái)務(wù)預(yù)算；在完成資金預(yù)算、成本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算等專項(xiàng)預(yù)算目標(biāo)的基礎(chǔ)上，最終實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算總目標(biāo)。

　　2、目標(biāo)細(xì)化

　　目標(biāo)細(xì)化可增強(qiáng)預(yù)算的可操作性和約束力。為使全面預(yù)算管理有效執(zhí)行，首先要將預(yù)算目標(biāo)予以細(xì)化。細(xì)化是預(yù)算目標(biāo)分解、執(zhí)行、分析和考核的重要基礎(chǔ)，也是提高全面預(yù)算執(zhí)行效率的重要前提。

　　一是目標(biāo)要細(xì)化。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身特點(diǎn)，最大限度地細(xì)化預(yù)算目標(biāo)，包括將預(yù)算的制度、責(zé)任、指標(biāo)、定額和費(fèi)用等各方面進(jìn)一步細(xì)化。確保預(yù)算目標(biāo)細(xì)分至每個(gè)最小的經(jīng)濟(jì)單元，確保目標(biāo)明確，從而提高預(yù)算執(zhí)行效率。

　　二是資源要細(xì)化。通過全面預(yù)算管理，對(duì)人力、物力、財(cái)力等一系列資源進(jìn)行細(xì)化管理，實(shí)現(xiàn)優(yōu)化和整合各項(xiàng)資源配置。根據(jù)細(xì)化的目標(biāo)，企業(yè)將資源分配到各中心、部門、員工和產(chǎn)品，確保企業(yè)人力、設(shè)備、資金等各項(xiàng)資源的平衡和統(tǒng)籌利用，從而實(shí)現(xiàn)資源有效配置的預(yù)算目標(biāo)。

　　三是責(zé)任要細(xì)化。企業(yè)應(yīng)根據(jù)細(xì)化分解的目標(biāo)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際狀況，建立多層次責(zé)任中心。明確各責(zé)任中心的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)目標(biāo)，明確界定各責(zé)任主體的權(quán)、責(zé)、利，使責(zé)任主體產(chǎn)生利益動(dòng)力和責(zé)任約束，以充分調(diào)動(dòng)各企業(yè)、部門和員工的積極性。

　　3、目標(biāo)量化

　　全面預(yù)算目標(biāo)分解的核心是對(duì)各項(xiàng)預(yù)算目標(biāo)予以量化，建立預(yù)算管理指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)化體系。目標(biāo)量化要突出效益，突出重要性、突出積極性、突出長(zhǎng)遠(yuǎn)性。

　　一是量化要結(jié)合先進(jìn)與歷史。企業(yè)應(yīng)充分了解企業(yè)自身的運(yùn)作情況，結(jié)合企業(yè)以前年度的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、管理水平、協(xié)作能力、生產(chǎn)周期、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、技術(shù)裝備水平和勞動(dòng)力等情況，同時(shí)對(duì)照同行業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)、行業(yè)內(nèi)先進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，科學(xué)的設(shè)定量化標(biāo)準(zhǔn)。

　　二是量化要結(jié)合當(dāng)前與長(zhǎng)遠(yuǎn)。在量化過程中，企業(yè)應(yīng)結(jié)合企業(yè)的中長(zhǎng)期規(guī)劃，既要保證企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，又要兼顧企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略實(shí)施。

　　三是量化要結(jié)合客觀與主觀。企業(yè)在目標(biāo)量化時(shí)，既要尊重客觀規(guī)律，考慮企業(yè)客觀的經(jīng)營(yíng)狀況；又要發(fā)揮主觀能動(dòng)性，考慮調(diào)動(dòng)個(gè)體的積極性以實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)。

　　預(yù)算編制是凝聚資源、凝聚優(yōu)勢(shì)、凝聚智慧，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的過程。預(yù)算編制也是統(tǒng)一思想，提高對(duì)預(yù)算目標(biāo)認(rèn)識(shí)的過程。預(yù)算目標(biāo)應(yīng)成為集團(tuán)全體企業(yè)、部門、員工理解并為之共同努力的方向。

　?。ǘ╊A(yù)算執(zhí)行重在剛性，但不僵化

　　全面預(yù)算管理要有效發(fā)揮作用，核心是要保證預(yù)算的剛性執(zhí)行。準(zhǔn)確合理的預(yù)算本身并不能改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，只有認(rèn)真嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，才能真正達(dá)到全面預(yù)算管理的控制目的。

　　1、預(yù)算內(nèi)的授權(quán)執(zhí)行，預(yù)算外的嚴(yán)格控制

　　企業(yè)在建立規(guī)范的預(yù)算審批授權(quán)基礎(chǔ)上，應(yīng)優(yōu)化工作程序，提升管理效率，減少預(yù)算內(nèi)項(xiàng)目執(zhí)行的障礙。對(duì)于預(yù)算內(nèi)事項(xiàng)，保證預(yù)算內(nèi)項(xiàng)目的執(zhí)行程序均與授權(quán)審批的預(yù)算內(nèi)容一致，不允許調(diào)劑使用（串項(xiàng)使用）；對(duì)于超預(yù)算或預(yù)算外事項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)建立相關(guān)制度和審批流程，預(yù)算的調(diào)整、預(yù)算的細(xì)化、量化，都要按照嚴(yán)格的審批程序操作，并且預(yù)算外事項(xiàng)在編入預(yù)算后，才能予以執(zhí)行，堅(jiān)決杜絕違規(guī)操作。

　　2、創(chuàng)新方法，有效監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行狀況

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行實(shí)時(shí)監(jiān)控制度和預(yù)算執(zhí)行內(nèi)部報(bào)告制度，及時(shí)掌握預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)及結(jié)果。

　　一是企業(yè)應(yīng)建立一套預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)管、分析、警示制度。當(dāng)預(yù)算執(zhí)行偏離預(yù)算目標(biāo)超過5%時(shí)，能及時(shí)發(fā)出預(yù)警或警示信號(hào)， 可以迅速地發(fā)現(xiàn)問題并及時(shí)采取相應(yīng)的解決措施，從而規(guī)避與化解潛在的風(fēng)險(xiǎn)，最終實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。

　　二是企業(yè)應(yīng)建立特殊情況下的主動(dòng)應(yīng)對(duì)措施。一旦企業(yè)的戰(zhàn)略、外部環(huán)境發(fā)生重大變化以及出現(xiàn)突發(fā)事件，可能對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)帶來重大影響時(shí)，企業(yè)應(yīng)及時(shí)對(duì)預(yù)算目標(biāo)反饋、修訂和優(yōu)化，或制定追加預(yù)算調(diào)整程序，為特殊情況提供應(yīng)急渠道。

　　三是企業(yè)應(yīng)客觀、動(dòng)態(tài)地反映預(yù)算執(zhí)行情況。通過現(xiàn)代電子信息技術(shù)等手段控制和監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，提高預(yù)算執(zhí)行的預(yù)警及應(yīng)對(duì)水平。企業(yè)應(yīng)發(fā)揮信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，以信息化手段監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行，防止人為調(diào)節(jié)，保證預(yù)算流程嚴(yán)格規(guī)范執(zhí)行。

　　3、預(yù)算的有效執(zhí)行需要全體員工共同參與

　　全面預(yù)算管理是全過程、全方位、全員的預(yù)算管理，全體員工的全面投入，才能發(fā)揮全面預(yù)算的作用。全面預(yù)算管理制度成功與否的關(guān)鍵是要有良好的預(yù)算環(huán)境、企業(yè)文化和人員素質(zhì)。因此，預(yù)算執(zhí)行中沒有任何特殊性，各級(jí)決策人員和執(zhí)行人員應(yīng)全部落實(shí)預(yù)算執(zhí)行，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、各級(jí)負(fù)責(zé)人、各崗位員工均要按照制度和規(guī)定執(zhí)行預(yù)算，保證預(yù)算執(zhí)行的剛性。

　?。ㄈ╊A(yù)算評(píng)價(jià)是不斷提升預(yù)算管理水平的主要手段

　　在預(yù)算管理循環(huán)中，預(yù)算評(píng)價(jià)是承上啟下的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在預(yù)算控制中發(fā)揮著重要作用。預(yù)算評(píng)價(jià)工作是檢視預(yù)算編制水平、執(zhí)行能力的途徑，對(duì)于發(fā)揮預(yù)算功能、增強(qiáng)預(yù)算“剛性”、強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行、確保預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)具有重要作用。

　　第一是對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程的實(shí)時(shí)評(píng)估。通過對(duì)預(yù)算執(zhí)行的實(shí)時(shí)評(píng)價(jià)，可隨時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正預(yù)算執(zhí)行的偏差，從而實(shí)現(xiàn)過程中的控制，有助于企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的順利完成。

　　第二是對(duì)預(yù)算執(zhí)行效果的事后評(píng)價(jià)。通過對(duì)預(yù)算執(zhí)行效果的評(píng)價(jià)，既可以反映企業(yè)總體的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，又可以反思預(yù)算目標(biāo)的合理性和戰(zhàn)略規(guī)劃的合理性；預(yù)算效果評(píng)價(jià)也是企業(yè)編制下期預(yù)算，完善并優(yōu)化整個(gè)預(yù)算管理系統(tǒng)的依據(jù)。

　　第三是預(yù)算評(píng)價(jià)結(jié)果與企業(yè)業(yè)績(jī)考核工作有效結(jié)合。以企業(yè)內(nèi)部管理為核心的預(yù)算評(píng)價(jià)工作，應(yīng)與企業(yè)績(jī)效考核工作有效結(jié)合。在全面預(yù)算管理體系中，企業(yè)應(yīng)制訂與年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相關(guān)聯(lián)的評(píng)價(jià)指標(biāo)，建立有效的激勵(lì)獎(jiǎng)懲制度，以此推進(jìn)全面預(yù)算更好的執(zhí)行。預(yù)算評(píng)價(jià)指標(biāo)體系應(yīng)包括財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)，指標(biāo)的設(shè)定要突出與戰(zhàn)略目標(biāo)的聯(lián)系，要具備可控性、可實(shí)施性、簡(jiǎn)明性、可信性、可衡量性，并以經(jīng)審計(jì)后的財(cái)務(wù)決算為依據(jù)進(jìn)行評(píng)價(jià)。對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果超過原預(yù)算目標(biāo)上下10%時(shí)，各企業(yè)應(yīng)從預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行等環(huán)節(jié)，全面客觀地分析差異的原因。通過分析，找出問題，加強(qiáng)整改，不斷提高預(yù)算管理水平。

　　五、建立推進(jìn)全面預(yù)算管理工作的保障措施

　?。ㄒ唬┲朴喨骖A(yù)算管理工作推進(jìn)方案

　　各企業(yè)應(yīng)根據(jù)市國(guó)資委總體工作要求，并結(jié)合企業(yè)規(guī)模、行業(yè)特點(diǎn)、管理現(xiàn)狀等，制訂全面預(yù)算管理工作的推進(jìn)方案。全面預(yù)算管理工作2011年要列入董事會(huì)（或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)）及專業(yè)委員會(huì)或企業(yè)預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組重點(diǎn)事項(xiàng)進(jìn)行討論和研究。

　　推進(jìn)全面預(yù)算管理工作方案中應(yīng)當(dāng)明確分年度目標(biāo)、各階段工作重點(diǎn)、推進(jìn)的范圍、推進(jìn)的時(shí)間進(jìn)度，明確預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)和人員配備情況；明確全面預(yù)算管理推進(jìn)的責(zé)任人和任務(wù)等。

　?。ǘ┘訌?qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理的組織

　　建立健全預(yù)算管理組織體系，是有效開展全面預(yù)算管理工作最重要的基礎(chǔ)和保障。企業(yè)應(yīng)建立健全全面預(yù)算的組織體系，明確各環(huán)節(jié)授權(quán)審批程序和工作協(xié)調(diào)機(jī)制。

　　一是完善全面預(yù)算管理的決策體系。企業(yè)應(yīng)結(jié)合公司法人治理結(jié)構(gòu)的要求設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)；未進(jìn)行董事會(huì)試點(diǎn)的企業(yè)應(yīng)設(shè)立預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組。預(yù)算管理委員會(huì)或預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組職責(zé)包括：審定企業(yè)預(yù)算目標(biāo)，協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的重大問題，并對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)等職責(zé)。

　　二是明確全面預(yù)算管理的執(zhí)行體系。各企業(yè)應(yīng)明確指定全面預(yù)算執(zhí)行管理工作機(jī)構(gòu)。預(yù)算執(zhí)行管理機(jī)構(gòu)應(yīng)負(fù)責(zé)制訂預(yù)算管理辦法、組織預(yù)算的編制、匯總、審核、控制和分析等職責(zé)。預(yù)算執(zhí)行體系應(yīng)包括各預(yù)算執(zhí)行單位。各預(yù)算執(zhí)行單位要配備充足的預(yù)算管理人員，負(fù)責(zé)企業(yè)全面預(yù)算工作的推進(jìn)和協(xié)調(diào)管理工作。

　　三是健全全面預(yù)算管理的監(jiān)督體系。各企業(yè)應(yīng)建立和完善預(yù)算管理的監(jiān)督機(jī)制，充分發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控作用，發(fā)揮內(nèi)審機(jī)構(gòu)對(duì)各單位預(yù)算執(zhí)行的審計(jì)和評(píng)價(jià)作用，發(fā)揮監(jiān)事會(huì)對(duì)預(yù)算管理工作的監(jiān)督作用。

　?。ㄈ┘訌?qiáng)全面預(yù)算管理制度的建設(shè)

　　企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的行業(yè)特點(diǎn)及管理要求，建立全面預(yù)算管理的相關(guān)制度，規(guī)劃預(yù)算流程及編制操作手冊(cè)。

　　全面預(yù)算管理制度應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：組織體系的構(gòu)成及職責(zé)分工、審批授權(quán)制度、全面預(yù)算管理的工作流程文件（涵蓋預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析等各個(gè)環(huán)節(jié)）、預(yù)算管理的監(jiān)督制度、預(yù)算管理的指標(biāo)體系等。

　　企業(yè)應(yīng)通過全面預(yù)算管理制度的建立來推動(dòng)企業(yè)內(nèi)控制度的完善，推動(dòng)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立。全面預(yù)算管理制度應(yīng)與企業(yè)其他內(nèi)控管理制度相互銜接、相互制約。在推進(jìn)全面預(yù)算管理過程中，企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步完善各項(xiàng)決策制度、資金管理制度、風(fēng)險(xiǎn)管理制度、物資采購(gòu)制度、信息化制度等，以推動(dòng)總體內(nèi)控機(jī)制的健全和完善。

　　（四）完善預(yù)算報(bào)告體系

　　企業(yè)應(yīng)根據(jù)市國(guó)資委有關(guān)要求，合理安排預(yù)算報(bào)告制度，保證預(yù)算報(bào)告內(nèi)容的系統(tǒng)性和及時(shí)性。企業(yè)董事會(huì)及專業(yè)委員會(huì)或預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)定期聽取企業(yè)的預(yù)算報(bào)告。預(yù)算報(bào)告體系中應(yīng)包括專項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行報(bào)告和全面預(yù)算情況報(bào)告，各預(yù)算單位應(yīng)按規(guī)定的要求編制預(yù)算報(bào)告，使企業(yè)各級(jí)管理者能夠深入分析各預(yù)算單位的經(jīng)營(yíng)狀況和預(yù)算執(zhí)行情況。

　?。ㄎ澹┳龊萌骖A(yù)算管理的宣傳和推動(dòng)工作

　　全面預(yù)算管理的特點(diǎn)是全員、面廣、要求高。因此，企業(yè)所屬各級(jí)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)要高度重視，積極推進(jìn)全面預(yù)算工作。企業(yè)應(yīng)通過培訓(xùn)、輪訓(xùn)、講座等形式，加強(qiáng)預(yù)算管理工作的宣傳、提升對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，掌握全面預(yù)算管理的要求和規(guī)則，為全面預(yù)算管理工作的推進(jìn)做好各項(xiàng)準(zhǔn)備。同時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理相關(guān)人員的專業(yè)指導(dǎo)，加強(qiáng)理論研究，做好知識(shí)儲(chǔ)備和更新工作。此外，還應(yīng)借鑒國(guó)外先進(jìn)對(duì)標(biāo)企業(yè)的理念和經(jīng)驗(yàn)，促進(jìn)企業(yè)全面預(yù)算管理水平的提高。

　　企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)與市國(guó)資委的交流和溝通，及時(shí)報(bào)告全面預(yù)算管理中出現(xiàn)的重大情況和問題。市國(guó)資委將加強(qiáng)主動(dòng)聯(lián)系和溝通，了解全面預(yù)算工作推進(jìn)的進(jìn)程和實(shí)施效果，幫助企業(yè)及時(shí)解決存在的問題，并將好的經(jīng)驗(yàn)在企業(yè)加以推廣。

　　請(qǐng)根據(jù)本意見的要求，在2011年6月30日之前將全面預(yù)算管理工作推進(jìn)方案報(bào)送我委。