云南會(huì)計(jì)從業(yè)《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第3章第1節(jié):單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督
第三章 會(huì)計(jì)監(jiān)督
會(huì)計(jì)監(jiān)督,是指單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員以及依法享有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督檢查職權(quán)的政府有關(guān)部門和依法經(jīng)批準(zhǔn)成立的社會(huì)中介組織,對國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性以及本單位內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行情況所進(jìn)行的監(jiān)督。
三位一體的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系:目前我國已形成了三位一體的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系,包括單位而內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督、以政府財(cái)政部門為主體的政府監(jiān)督和以注冊會(huì)計(jì)師為主體的社會(huì)監(jiān)督
第一節(jié) 單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督
單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度,是指為了保護(hù)單位資產(chǎn)的安全,完整,保證其經(jīng)營活動(dòng)符合國家法律、法規(guī)和內(nèi)部有關(guān)管理制度,提高經(jīng)營管理水平和效率,而在單位內(nèi)部采取的一系列相互制約的、相互監(jiān)督的制度和方法。
一、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體和對象
根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定:各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員對本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員;內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對象是單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。
單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的組織實(shí)施,對本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的建立及有效實(shí)施承擔(dān)最終責(zé)任。
【例題?多選題】下列各項(xiàng)中,屬于單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督主體的是各單位的()。
A.審計(jì)機(jī)構(gòu)
B.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)
C.會(huì)計(jì)人員
D.審計(jì)人員
[答案]BC
【例題?判斷題】根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定,單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對象是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員。()
[答案]錯(cuò)
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二、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的基本要求
《會(huì)計(jì)法》第二十七條各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合下列要求:
1.記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù)保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確,并相互分離、相互制約;【內(nèi)部牽制制度】
不相容職務(wù)分離控制;授權(quán)審批控制;會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制;財(cái)產(chǎn)保全控制;預(yù)算控制;運(yùn)營分析控制;績效考評(píng)控制;內(nèi)部報(bào)告控制;復(fù)核控制;人員素質(zhì)控制等
2.重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確;
3.財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確;【財(cái)產(chǎn)清查制度中對財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序做出明確規(guī)定】
4.對會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。
【例題?判斷題】記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確,并相互分離.相互制約。 ( )
[答案]對
三、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職權(quán)
1.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法對本單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督,對違反《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》和本條例規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)有權(quán)制止、拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。
2.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對違法違規(guī)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)制止無效時(shí),應(yīng)當(dāng)向本單位負(fù)責(zé)人書面報(bào)告;本單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)自收到書面報(bào)告之日起7日內(nèi)作出處理或者提出書面處理意見。
3.會(huì)計(jì)人員因依法履行職責(zé)受到錯(cuò)誤處理的,有權(quán)向財(cái)政、審計(jì)、檢查或者其他有關(guān)部門投訴
4.單位負(fù)責(zé)人授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員偽造、變造、隱匿、銷毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和其他會(huì)計(jì)資料以及提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的,會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員有權(quán)向財(cái)政部門和其他有關(guān)部門舉報(bào),接到舉報(bào)的部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行處理,并為舉報(bào)人保密。
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