云南會計從業(yè)《財經(jīng)法規(guī)》第3章第1節(jié)：單位內(nèi)部會計監(jiān)督
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第三章 會計監(jiān)督
會計監(jiān)督，是指單位內(nèi)部的會計機(jī)構(gòu)和會計人員以及依法享有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督檢查職權(quán)的政府有關(guān)部門和依法經(jīng)批準(zhǔn)成立的社會中介組織，對國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織的經(jīng)濟(jì)活動的合法性、合理性和會計資料的真實(shí)性、完整性以及本單位內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行情況所進(jìn)行的監(jiān)督。
三位一體的會計監(jiān)督體系：目前我國已形成了三位一體的會計監(jiān)督體系，包括單位而內(nèi)部會計監(jiān)督、以政府財政部門為主體的政府監(jiān)督和以注冊會計師為主體的社會監(jiān)督
第一節(jié) 單位內(nèi)部會計監(jiān)督
單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度，是指為了保護(hù)單位資產(chǎn)的安全，完整，保證其經(jīng)營活動符合國家法律、法規(guī)和內(nèi)部有關(guān)管理制度，提高經(jīng)營管理水平和效率，而在單位內(nèi)部采取的一系列相互制約的、相互監(jiān)督的制度和方法。
一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體和對象
根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定：各單位的會計機(jī)構(gòu)和會計人員對本單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行會計監(jiān)督。內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是各單位的會計機(jī)構(gòu)和會計人員;內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是單位的經(jīng)濟(jì)活動。
單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的組織實(shí)施，對本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的建立及有效實(shí)施承擔(dān)最終責(zé)任。
【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，屬于單位內(nèi)部會計監(jiān)督主體的是各單位的()。
A.審計機(jī)構(gòu)
B.會計機(jī)構(gòu)
C.會計人員
D.審計人員
[答案]BC
【例題?判斷題】根據(jù)《會計法》的規(guī)定，單位內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是會計機(jī)構(gòu)、會計人員。()
[答案]錯
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二、單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本要求
《會計法》第二十七條各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度。單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合下列要求：
1.記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會計事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財務(wù)保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約;【內(nèi)部牽制制度】
不相容職務(wù)分離控制;授權(quán)審批控制;會計系統(tǒng)控制;財產(chǎn)保全控制;預(yù)算控制;運(yùn)營分析控制;績效考評控制;內(nèi)部報告控制;復(fù)核控制;人員素質(zhì)控制等
2.重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確;
3.財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確;【財產(chǎn)清查制度中對財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序做出明確規(guī)定】
4.對會計資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。
【例題?判斷題】記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會計事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離.相互制約。 ( )
[答案]對
三、會計機(jī)構(gòu)、會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中的職權(quán)
1.會計機(jī)構(gòu)、會計人員依法對本單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會計監(jiān)督，對違反《中華人民共和國會計法》和本條例規(guī)定的會計事項(xiàng)有權(quán)制止、拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。
2.會計機(jī)構(gòu)、會計人員對違法違規(guī)的會計事項(xiàng)制止無效時，應(yīng)當(dāng)向本單位負(fù)責(zé)人書面報告;本單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)自收到書面報告之日起7日內(nèi)作出處理或者提出書面處理意見。
3.會計人員因依法履行職責(zé)受到錯誤處理的，有權(quán)向財政、審計、檢查或者其他有關(guān)部門投訴
4.單位負(fù)責(zé)人授意、指使、強(qiáng)令會計機(jī)構(gòu)、會計人員偽造、變造、隱匿、銷毀會計憑證、會計賬簿和其他會計資料以及提供虛假財務(wù)會計報告的，會計機(jī)構(gòu)、會計人員有權(quán)向財政部門和其他有關(guān)部門舉報，接到舉報的部門應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行處理，并為舉報人保密。
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