2013年經(jīng)濟(jì)師考試《中級(jí)財(cái)稅》輔導(dǎo)：進(jìn)項(xiàng)稅額的檢查

　　2013年經(jīng)濟(jì)師考試百天學(xué)習(xí)計(jì)劃 過關(guān)不難

    2013年經(jīng)濟(jì)師無憂暢學(xué)保過套餐正在熱招

    1.準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的檢查

　　準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，總的規(guī)定是：

　　(1)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額;

　　(2)從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額;

　　(3)購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買價(jià)和購(gòu)銷貨物支付的運(yùn)輸費(fèi)，按買價(jià)依13%，按運(yùn)費(fèi)依7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　2.不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的檢查

　　不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目包括：

　　(1)購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)未按規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證的;

　　(2)購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的增值稅扣稅憑證上未按規(guī)定注明增值稅額及其他有關(guān)事項(xiàng)，或者雖有注明，但不符合規(guī)定的;

　　(3)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的所屬增值稅額;

　　(5)用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的所屬增值稅額;

　　(6)用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的所屬增值稅額;

　　(7)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物所屬增值稅額;

　　(8)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的所屬增值稅額。

　　已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅出現(xiàn)不得抵扣的情形時(shí)需要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理，也就是將轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)” 的貸方。

　　【例題-單選題】某糧食企業(yè)(增值稅一般納稅人)上月收購(gòu)的一批農(nóng)產(chǎn)品被盜，已知賬面成本為8700元，下列賬務(wù)處理正確的為( )

　　A借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 8700

　　貸：原材料 8700

　　B借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 9831

　　貸：原材料 8700

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出) 1131

　　C借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 8700

　　貸：原材料 7569

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出) 1131

　　D借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 10000

　　貸：原材料 8700

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出) 1300

　　答案：D

　　解析：糧食企業(yè)購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品發(fā)生了非正常損失，其原來已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅需要轉(zhuǎn)出去，通過“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)”處理。

　　由于免稅農(nóng)產(chǎn)品按照買價(jià)×13%來抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，買價(jià)扣除進(jìn)項(xiàng)稅后的金額計(jì)入成本。所以

　　成本=買價(jià)-買價(jià)×13%

　　8700=買價(jià)-買價(jià)×13%，所以買價(jià)=8700÷(1-13%)=10000元

　　進(jìn)項(xiàng)稅=10000×13%=1300元

　　分錄：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 10000

　　貸：原材料 8700

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出) 1300