會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試精選答疑：明細(xì)賬登記的準(zhǔn)備工作

更新時(shí)間：2013-08-08 10:43:03 來源：|0

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摘要　明細(xì)分類賬是指用于單獨(dú)記錄某一總賬賬戶的詳細(xì)業(yè)務(wù)信息的賬簿。一般而言，明細(xì)分類賬是根據(jù)審核無誤后的記賬憑證登記的，但也可按照審核無誤后的原始憑證直接登記

問：明細(xì)賬登記的準(zhǔn)備工作

答：

　　(一)明細(xì)賬的定義

　　明細(xì)分類賬是指用于單獨(dú)記錄某一總賬賬戶的詳細(xì)業(yè)務(wù)信息的賬簿。一般而言，明細(xì)分類賬是根據(jù)審核無誤后的記賬憑證登記的，但也可按照審核無誤后的原始憑證直接登記，明細(xì)賬的設(shè)置一般是按照信息加工和經(jīng)營管理者，會(huì)計(jì)信息使用者的要求而設(shè)置的。任何一個(gè)總分類賬戶都可以設(shè)置明細(xì)分類賬，也可以不設(shè)置該類賬簿，明細(xì)分類賬的格式按照所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不同可以有三欄式(同總分類賬格式)、多欄式、數(shù)量金額式及橫線登記式等;按照裝訂形式不同，分成訂本式，活頁式和卡片式。

　　(二)明細(xì)賬的基本要素

　　明細(xì)分類賬是總分類賬的明細(xì)記錄，它是按照總分類賬的核算內(nèi)容，更加詳細(xì)的分類。明細(xì)賬反映的是某一具體科目經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)狀況，是總分類賬起補(bǔ)充說明的作用，同時(shí)也是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的重要依據(jù)，雖然明細(xì)賬有不同的格式，但一般而言，明細(xì)賬有其基本的格式要素，其基本要素包括:

　　總賬科目名稱

　　一般為會(huì)計(jì)法規(guī)定的一級(jí)科目，對(duì)于有些公司某一科目明細(xì)較多時(shí)，可在總賬科目下再設(shè)置明細(xì)科目，以對(duì)其分別匯總。

　　業(yè)務(wù)發(fā)生日期，憑證編號(hào)

　　登記明細(xì)賬時(shí)，一般是按照時(shí)間順序依次登記，當(dāng)然也可按業(yè)務(wù)發(fā)生的情況分別登記，憑證編號(hào)一般是指記賬憑證的編號(hào)，設(shè)置憑證編號(hào)的意義在于，有利于對(duì)企業(yè)的查賬和審核。

　　業(yè)務(wù)摘要及金額

　　一般而言，填寫的摘要與記賬憑證的摘要是一致的，但有時(shí)對(duì)于業(yè)務(wù)較多，較復(fù)雜的，也可再分別寫出。但需要注意的是，摘要一定既是簡明扼要，又能反映業(yè)務(wù)內(nèi)容。填寫的金額一定要保持與原始憑證，記賬憑證的一致性。同時(shí)還要注意的是填寫的金額一定要注意借貸的方向。

　　(三)明細(xì)賬的填制要求

　　賬簿是企業(yè)重要的會(huì)計(jì)檔案，明細(xì)賬簿是賬簿中最基本也是最重要的會(huì)計(jì)檔案，因此會(huì)計(jì)人員在填制賬簿時(shí)必須嚴(yán)格按照等級(jí)賬簿的要求認(rèn)真填寫每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般明細(xì)賬的填制要求包括以下幾個(gè)方面：

　　啟用時(shí)的要求

　　啟用新賬時(shí)應(yīng)將上一年度的余額轉(zhuǎn)計(jì)到新賬的第一頁第一行，并在摘要欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”

　　使用工具的要求

　　記賬時(shí)必須使用藍(lán)、黑色的水筆或簽字筆寫;紅色水筆只有在結(jié)轉(zhuǎn)、改錯(cuò)、畫線、沖銷時(shí)使用;嚴(yán)禁使用圓珠筆和鉛筆登記賬簿!

　　書寫規(guī)范的要求

　　登記明細(xì)賬時(shí)，書寫的文字及數(shù)字必須規(guī)整，書寫數(shù)字時(shí)，數(shù)字一般只占到格高的三分之一至二分之一，以方便必要時(shí)更正。

　　登記賬簿時(shí)的要求

　　賬頁使用中不許跳行、跳頁，如出現(xiàn)空行或空頁應(yīng)畫對(duì)角線予以注銷，并加蓋“作廢”截記;一般情況下賬頁的第一行和最后一行一般不記錄正式的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，只記錄“承前頁”和“轉(zhuǎn)次頁”;不得隨意撕毀或添加賬頁。

　　結(jié)賬時(shí)填制要求

　　對(duì)已登記完整的業(yè)務(wù)，應(yīng)在會(huì)計(jì)記賬憑證畫“√”表示過賬;明細(xì)賬賬簿上所有的內(nèi)容必須填制完整;結(jié)賬后如果某一賬戶沒有余額，應(yīng)在余額欄內(nèi)寫“平”或在“元”位上填寫“0”。

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