2013年經(jīng)濟(jì)師考試《中級(jí)財(cái)政稅收》模擬練習(xí)18

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　　82. 案例(二)

　　紅光公司是一家摩托車生產(chǎn)企業(yè)，系增值稅一般納稅人。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)紅光公司進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)紅光公司2008年下列業(yè)務(wù)并沒有入賬：

　　(1) 銷售自產(chǎn)摩托車50輛，取得價(jià)款(不含增值稅)550萬元。另外，向購(gòu)買方收取價(jià)外費(fèi)用5萬元。

　　(2) 銷售自產(chǎn)輪胎取得不含稅銷售額58.5萬元，向購(gòu)買方收取運(yùn)輸裝卸費(fèi)5萬元。

　　(3) 購(gòu)進(jìn)原料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為30萬元，支付運(yùn)輸公司運(yùn)費(fèi)2萬元，取得運(yùn)輸公司開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票。

　　經(jīng)查明，是紅光公司擅自銷毀賬簿、記賬憑證導(dǎo)致這些業(yè)務(wù)沒有入賬。最終，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定紅光公司當(dāng)年應(yīng)納稅額共計(jì)200萬元。

　　另外，稅務(wù)機(jī)關(guān)還發(fā)現(xiàn)紅光公司有轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)的情形，便要求其提供納稅擔(dān)保，但遭到紅光公司的拒絕。稅務(wù)機(jī)關(guān)決定對(duì)該公司采取稅收保全措施。

　　已知：摩托車消費(fèi)稅稅率為10%，汽車輪胎消費(fèi)稅稅率為3%。

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題：

　　86. 紅光公司少繳的增值稅()萬元。

　　A78.65

　　B84.65

　　C99.65

　　D105.65

　　87. 銷售摩托車少繳消費(fèi)稅()萬元。

　　A.45.11

　　B.50.13

　　C.55.43

　　D.65.41

　　88. 銷售汽車輪胎少繳消費(fèi)稅()萬元。

　　A.1.88

　　B.2.66

　　C.3.44

　　D.5.99

　　89. 紅光公司少繳的消費(fèi)稅()萬元。

　　A.31.55

　　B.36.99

　　C.40.78

　　D.57.31

　　90. 下列說法正確的是()

　　A.對(duì)于紅光公司轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求其提供擔(dān)保。

　　B.稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令具有稅法規(guī)定情形的納稅人提供納稅擔(dān)保而納稅人拒絕提供納稅擔(dān)?；驘o力提供納稅擔(dān)保的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取稅收保全措施

　　C.稅收保全措施包括書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款

　　D.稅收保全措施包括拍賣納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。

　　[答案]:C,C,A,D,AB

　　C

　　[解析]:86：增值稅=〔550+5÷(1+17%)〕×17%+〔58.5+5÷(1+17%)〕×17%-30×17%-2×7%=99.65(萬元)

　　87：銷售摩托車少繳消費(fèi)稅=〔550+5÷(1+17%)〕×10%=55.43(萬元)

　　88：銷售汽車輪胎少繳消費(fèi)稅=〔58.5+5÷(1+17%)〕×3%=1.88(萬元)

　　89：共少繳消費(fèi)稅=55.43+1.88=57.31(萬元)

　　90

　　(1)對(duì)于紅光公司轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求其提供擔(dān)保。根據(jù)規(guī)定，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的，應(yīng)責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。

　　(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令具有稅法規(guī)定情形的納稅人提供納稅擔(dān)保而納稅人拒絕提供納稅擔(dān)?；驘o力提供納稅擔(dān)保的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列稅收保全措施：

　?、贂嫱ㄖ{稅人開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款;

　　②扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。