2013年經(jīng)濟(jì)師考試《中級(jí)財(cái)政稅收》模擬練習(xí)19

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　　83. (三)

　　某商業(yè)企業(yè)2009年度經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)商品銷售收入為800萬(wàn)元，國(guó)債利息收入4萬(wàn)元，債券轉(zhuǎn)讓凈收入76萬(wàn)元。

　　(2)全年商品銷售成本470萬(wàn)元。

　　(3)按規(guī)定繳納的增值稅136萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅9.52萬(wàn)元，教育費(fèi)附加4.08萬(wàn)元。

　　(4)發(fā)生營(yíng)業(yè)費(fèi)用40萬(wàn)元，管理費(fèi)用50萬(wàn)元。

　　(5)營(yíng)業(yè)外支出中列支48萬(wàn)元，其中：公益捐贈(zèng)40萬(wàn)元，贊助當(dāng)?shù)匾蛔闱蜿?duì)6萬(wàn)元;繳納稅收滯納金2萬(wàn)元。

　　根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

　　91. 該企業(yè)2009年度利潤(rùn)總額() 萬(wàn)元。

　　A.258.4

　　B.260.8

　　C.280.9

　　D.298.6

　　92. 該企業(yè)公益性捐贈(zèng)所得稅前扣除額() 萬(wàn)元。

　　A.25.46

　　B.31.01

　　C.39.62

　　D.45.97

　　93. 企業(yè)所得稅前營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)納稅調(diào)整額() 萬(wàn)元。

　　A.10.21

　　B.12.59

　　C.16.99

　　D.20.89

　　94. 該企業(yè)2009年應(yīng)納稅所得額() 萬(wàn)元。

　　A.259.69

　　B.264.61

　　C.271.39

　　D.289.99

　　95. 該企業(yè)2009年度應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額() 萬(wàn)元。

　　A.67.85

　　B.78.69

　　C.89.67

　　D.92.64

　　[答案]:A,B,C,C,

　　A

　　[解析]:91：利潤(rùn)總額=(800+4+76)-(470+9.52+4.08+40+50+48)=258.4(萬(wàn)元)

　　92：該企業(yè)公益性捐贈(zèng)所得稅前扣除限額=258.4×12%=31.01(萬(wàn)元)

　　該企業(yè)實(shí)際公益捐贈(zèng)40萬(wàn)元，超過(guò)扣除限額的部分所得稅前不得扣除。該企業(yè)公益性捐贈(zèng)所得稅前扣除額為31.01萬(wàn)元。

　　93：超過(guò)公益捐贈(zèng)扣除限額的捐贈(zèng)額、各項(xiàng)贊助支出、稅收滯納金不允許稅前扣除

　　營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=(40-31.01)+6+2=16.99(萬(wàn)元)

　　94：該企業(yè)2009年應(yīng)納稅所得額=258.4(會(huì)計(jì)利潤(rùn))-4(國(guó)債利息免稅)+16.99(營(yíng)業(yè)外支出納稅調(diào)整額)=271.39(萬(wàn)元)

　　95：該企業(yè)2009年度應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=271.39×25%=67.85(萬(wàn)元)