2014年國(guó)家機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第四節(jié)知識(shí)點(diǎn)五
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第一章 會(huì)計(jì)法律制度
第四節(jié) 會(huì)計(jì)監(jiān)督
三、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督
(一)概念
會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督，主要是指由注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法對(duì)委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的審計(jì)、鑒證的一種監(jiān)督制度。
此外，單位和個(gè)人檢舉違反《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的行為，也屬于會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的范疇。
【注意】單位和個(gè)人檢舉違法會(huì)計(jì)行為屬于社會(huì)監(jiān)督的組成部分但非監(jiān)督體系。
【例題•多選題】會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督主要包括( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法實(shí)施的監(jiān)督
B.審計(jì)、稅務(wù)和人民銀行依法實(shí)施的監(jiān)督
C.縣級(jí)以上財(cái)政部門依法實(shí)施的監(jiān)督
D.單位和個(gè)人對(duì)會(huì)計(jì)違法行為的檢舉
【答案】AD
【解析】會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督，主要是指由注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法對(duì)委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)、鑒證的一種監(jiān)督制度。除此之外，單位和個(gè)人檢舉會(huì)計(jì)違法行為，也屬于會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督范疇。而縣級(jí)以上財(cái)政部門及審計(jì)、稅務(wù)和人民銀行依法實(shí)施的監(jiān)督則屬于會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督。
【例題•判斷題】會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督主要是指由注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法對(duì)受托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)、鑒證的一種監(jiān)督制度。( )
【答案】×
【解析】會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督，主要是指由注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法對(duì)委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的審計(jì)、鑒證的一種監(jiān)督制度。
(二)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系
1.聯(lián)系：
(1)二者都是我國(guó)現(xiàn)代審計(jì)體系的重要組成部分。
(2)兩者都關(guān)注內(nèi)部控制的健全性和有效性。
2.區(qū)別：
| 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì) | 內(nèi)部審計(jì) | |
| 目標(biāo) | 對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性（或合法性）和公允性進(jìn)行審計(jì) | 內(nèi)部控制的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果 |
| 獨(dú)立性 | 完全獨(dú)立于被審計(jì)單位 | 受本部門、本單位直接領(lǐng)導(dǎo)，獨(dú)立性較弱 |
| 職責(zé)和作用 | 對(duì)外出具的審計(jì)報(bào)告具有鑒證作用 | 只對(duì)本部門本單位負(fù)責(zé)，不對(duì)外公開 |
| 接受審計(jì)的自愿程度 | 委托人可自由選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所 | 必須接受 |
| 審計(jì)標(biāo)準(zhǔn) | 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則 | 內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則 |
| 審計(jì)時(shí)間 | 定期審計(jì) | 定期或不定期審計(jì) |
注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì) 內(nèi)部審計(jì)
目標(biāo) 對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性(或合法性)和公允性進(jìn)行審計(jì) 內(nèi)部控制的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果
獨(dú)立性 完全獨(dú)立于被審計(jì)單位 受本部門、本單位直接領(lǐng)導(dǎo)，獨(dú)立性較弱
職責(zé)和作用 對(duì)外出具的審計(jì)報(bào)告具有鑒證作用 只對(duì)本部門本單位負(fù)責(zé)，不對(duì)外公開
接受審計(jì)的自愿程度 委托人可自由選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所 必須接受
審計(jì)標(biāo)準(zhǔn) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則 內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則
審計(jì)時(shí)間 定期審計(jì) 定期或不定期審計(jì)
【例題•多選題】下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系表述正確的有( )。
A.兩者遵循的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)具有一致性
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性強(qiáng)于內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性
C.內(nèi)部審計(jì)報(bào)告具有鑒證作用
D.兩者接受審計(jì)的自愿程度不同，委托人可自由選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所
【答案】BD
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