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廣西會計證《會計基礎(chǔ)》第八章第二節(jié)講義:財產(chǎn)清查

更新時間:2014-04-17 11:25:07 來源:|0 瀏覽0收藏0
摘要 廣西會計證《會計基礎(chǔ)》第八章第二節(jié)講義:財產(chǎn)清查

廣西會計從業(yè)考試《會計基礎(chǔ)》1-10章講義匯總

  第二節(jié) 財產(chǎn)清查的方法

  為了實施財產(chǎn)清查工作,應(yīng)組成由會計部門牽頭的清查小組,制定好清查計劃,提前做好清查的準備工作:清查人員要準備好計量器具和各項清查工作所需的登記表格;會計人員要將有關(guān)賬簿登記齊全,結(jié)出余額,核對清楚,做到賬賬相符,賬證相符;財產(chǎn)物資保管部門要做好截止清查日止各項財產(chǎn)物資的入賬工作,并結(jié)出余額,同時將所保管的各種財產(chǎn)物資堆放整齊、貼上標簽,準備接受清查。

  一、實物的清查方法

  1.實地盤點法――指在財產(chǎn)物資存放現(xiàn)場逐一清點數(shù)量或用計量儀器確定其實存數(shù)量的一種方法。

  2.技術(shù)推算法――指利用技術(shù)方法推算財產(chǎn)物資實存數(shù)量的方法。

  注意:

  盤點時,除了要清點實物資產(chǎn)的實存數(shù)量外,還要檢查質(zhì)量。

  為了明確經(jīng)濟責(zé)任,在清查時,實物保管人員必須在場參加清查工作。

  盤存單----是記錄各項財產(chǎn)物資實存數(shù)量的書名證明,也是財產(chǎn)清查的原始憑證之一。

  實存賬存對比表――調(diào)整賬面記錄的原始憑證。

  【例】(判斷)對原材料、產(chǎn)成品、固定資產(chǎn)等實物資產(chǎn)進行清查時,一般可以采用實地盤點法、技術(shù)推算法、發(fā)函詢證法。( )

  [答案]×

  【例】(判斷)在對材料資產(chǎn)進行清查時,應(yīng)當將盤存單上的實存數(shù)同賬面余額記錄進行核對,填制“實存賬存對比表”,作為調(diào)整賬面記錄的原始憑證。( )

  [答案]√

  二、貨幣資金的清查

  (一)庫存現(xiàn)金的清查---實地盤點的方法

  自查――出納人員于每日業(yè)務(wù)終了時,清點庫存現(xiàn)金實有數(shù),并與現(xiàn)金日記賬結(jié)余額相核對。

  他查――由清查小組對庫存現(xiàn)金進行定期或不定期清查。清查時,出納人員必須在場,庫存現(xiàn)金由出納人員經(jīng)手盤點,清查人員從旁監(jiān)督。

  盤點結(jié)束后,填寫“庫存現(xiàn)金盤點報告表”,并由清查人員和出納人員共同簽章生效,是調(diào)整賬面記錄的重要原始憑證。

  【例】(判斷)清查小組對庫存現(xiàn)金進行清查時,出納人員必須在場,庫存現(xiàn)金由清查人員經(jīng)手盤點,出納人員須從旁監(jiān)督。( )

  [答案]×(二)銀行存款的清查

  通過與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單進行核對,查明銀行存款的實有數(shù)額。

  1.銀行對賬單上的余額,常與企業(yè)銀行存款日記賬上的余額不一致,其原因可能是銀行或企業(yè)某一方記賬錯誤或存在未達賬項。

  2.未達賬項

  未達賬項是指由于企業(yè)與銀行之間對于同一項經(jīng)濟業(yè)務(wù),由于取得憑證的時間不同,導(dǎo)致記賬時間不一致,發(fā)生的一方已取得結(jié)算憑證登記入賬,而另一方由于尚未取得結(jié)算憑證未入賬的款項。

  (1)四種情況:

 ?、倨髽I(yè)已收,銀行未收款。 ---收支票

 ?、谄髽I(yè)已付,銀行未付款?!?--開支票

 ?、坫y行已收,企業(yè)未收款?!?--代企業(yè)收款

 ?、茔y行已付,企業(yè)未付款?!?--代企業(yè)付款

  上述任何一種情況的發(fā)生,都會造成企業(yè)的銀行存款日記賬的余額和銀行對賬單的余額不相符。其中①④兩種情況下,會使企業(yè)賬面存款余額大于銀行對賬單余額;而②③兩種情況下,則會使企業(yè)賬面存款余額小于銀行對賬單余額。

  3.銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制

  【例8-1】某企業(yè)20×4年6月30日銀行存款日記賬余額為98000元,銀行對賬單余額為112000.經(jīng)逐筆核對,雙方記賬均無差錯,但發(fā)現(xiàn)有以下未達賬項:

  (1)6月25日,委托銀行代收貨款22000元,銀行已收款入賬,其企業(yè)尚未收到收款通知。

  (2)6月27日,企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票18000元,銀行尚未入賬。

  (3)6月29日,企業(yè)購買原材料,開出轉(zhuǎn)賬支票11500元,持票人尚未到銀行辦理入賬手續(xù)。

  (4)6月30日,銀行代扣水電費1500元,付款通知尚未到達企業(yè)。

  4.實際可使用的存款余額與調(diào)賬依據(jù)

  企業(yè)實際可使用的存款數(shù)額應(yīng)該是調(diào)節(jié)后的余額。

  調(diào)節(jié)后雙方余額相等,一般說明記賬沒有差錯,否則說明記賬有差錯,應(yīng)進一步查明原因,加以更正。

  注意:銀行存款余額調(diào)節(jié)表不能作為更正賬面記錄的憑證,至于產(chǎn)生的未達賬項,須等雙方接到有關(guān)原始憑證后,才能根據(jù)相關(guān)憑證登賬。“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只是為核對銀行存款余額而編制的一個工作底稿,不能作為實際記賬的憑證。 【例】(判斷)銀行對賬單余額才是企業(yè)正確的銀行存款余額。( )

  [答案]×

  【例】(判斷)為使銀行存款日記賬與銀行對賬單核對相符,財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整銀行存款的賬面余額。( )

  [答案]×

  【例】(判斷)當銀行存款未達賬項出現(xiàn)企業(yè)已收銀行未收或銀行已付企業(yè)未付的情況時,會使企業(yè)賬面存款余額大于銀行對賬單的余額。( )

  [答案]√

  【例】(判斷)銀行存款余額調(diào)節(jié)表是企業(yè)據(jù)以更改賬簿記錄的依據(jù)。 ( )

  [答案]×

  【例】(判斷)銀行存款日記賬和銀行對賬單都正確時,二者的余額仍然有可能不一致。 ( )

  [答案]√

  (三)結(jié)算往來款項的清查---發(fā)函詢證法

  結(jié)算往來款項主要包括應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款等款項,企業(yè)應(yīng)當定期或至少每年年度終了時,對結(jié)算往來款項進行全面檢查,結(jié)算往來款項的清查與銀行存款的清查方式基本相同,采用與對方單位核對賬目的方式進行,一般采用發(fā)函詢證的方式進行核對。

  發(fā)函詢證法――在保證本單位往來賬戶記錄完整正確的基礎(chǔ)上,編制“結(jié)算往來款項對賬單”寄往各有關(guān)往來單位進行核對。本單位在收齊對方單位返回的“結(jié)算往來款項對賬單”回單后,應(yīng)據(jù)其填制“結(jié)算往來款項清查表”。

  在清查中,若發(fā)現(xiàn)未達賬項,雙方應(yīng)采用調(diào)節(jié)賬面金額的方式,核對結(jié)算往來款項是否相符;經(jīng)雙方核對,若屬記錄上的錯誤,按相關(guān)手續(xù)予以更正;對有爭議的款項和沒有希望收回的款項、無法支付的款項等,應(yīng)經(jīng)過研究,經(jīng)批準后另行處理。

  【例】(判斷)清查結(jié)算往來款項時,應(yīng)當編制“結(jié)算往來款項對賬單”,并寄往各有關(guān)往來單位進行核對。( )

  [答案]√

  【例】(單選)某公司10月31日銀行存款日記賬余額為256 000元,銀行對賬單余額為258 000元,經(jīng)核對發(fā)現(xiàn)未達賬:

  (1)31日公司存入現(xiàn)金20 000元,銀行尚未入賬;(銀行未加)

  (2)31日公司支付貨款開出轉(zhuǎn)賬支票32 000元,銀行尚未入賬;(銀行未減)

  (3)30日東明公司匯來貨款15 000元,銀行已經(jīng)入賬,公司未收到收款通知;(企業(yè)未加)

  (4)31日,銀行收取公司借款利息25 000元,銀行已經(jīng)入賬,公司未接到付款通知。(企業(yè)未減)

  經(jīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,該公司月末實際可使用的存款數(shù)額為( )。

  A.258 000元

  B.256 000元

  C.246 000元

  D.265 000元

  [答案]C

  【例】(單選)在財產(chǎn)清查中,往來款項的清查方法是( )。

  A.實地盤點法

  B.技術(shù)推算法

  C.發(fā)函詢證法

  D.隨機抽查法

  [答案]C

  【例】(單選)“實物資產(chǎn)清查”結(jié)束后,作為調(diào)整賬簿記錄依據(jù)的原始憑證是( )。

  A.實存賬存對比表

  B.盤存表

  C.銀行存款余額調(diào)節(jié)表

  D.往來結(jié)算款項對賬單

  [答案]A

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