2014經(jīng)濟師《中級經(jīng)濟基礎(chǔ)》復習考點：第12章

　　第十二章　財政收入

　　考情分析

　　本章主要講述了財政收入的分類、稅收及國債的基本理論。在近三年的考題中所占分數(shù)平均為5分，屬于財政部分中的重要章節(jié)，需要考生注意。

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　　本章主要考點

　　1.財政收入的基本含義

　　2.財政收入的分類

　　3.稅制要素

　　4.稅負轉(zhuǎn)嫁

　　5.國債

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　　重點、難點講解及典型例題

　　考點一財政收入的含義與分類

　　1.含義

　　財政收入是指政府為履行其職能、實施公共政策和提供公共物品與服務(wù)需要而籌集的一切資金的總和。

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　　2.分類和衡量口徑

　　注：①我國統(tǒng)計年鑒中對外公布的財政收入即是指這個口徑。

　　3.財政集中度與宏觀稅負

　　所謂財政集中度，通俗地稱為宏觀稅負，是指國家通過各種形式，從國民經(jīng)濟收支環(huán)流中截取并運用的資金占國民經(jīng)濟總量的比重。

　　衡量宏觀稅負的口徑，從小到大分別是：

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　　【例1?單選題】(　　)是指政府為履行其職能、實施公共政策和提供公共物品與服務(wù)需要而籌集的一切資金的總和。

　　A.國民收入

　　B.稅收收入

　　C.財政收入

　　D.貨幣收入

　　【答案】C

　　【解析】本題考查財政收入的概念。財政收入是指政府為履行其職能、實施公共政策和提供公共物品與服務(wù)需要而籌集的一切資金的總和。

　　【例2?單選題】(　　)是政府從私人部門獲得的強制性資金轉(zhuǎn)移。

　　A.稅收

　　B.社會繳款

　　C.贈與收入

　　D.國有資產(chǎn)經(jīng)營收入

　　【答案】A

　　【解析】本題考查財政收入的分類。稅收是政府從私人部門獲得的強制性資金轉(zhuǎn)移。

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　　考點二稅收

　　(一)稅收的基本含義及特征

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　　【例3?單選題】稅收收入?yún)^(qū)別于其他財政收入形式的重要特征是(　　)。

　　A.強制性

　　B.自愿性

　　C.無償性

　　D.有償性

　　【答案】C

　　【解析】本題考查稅收的特征。稅收的無償性是區(qū)分稅收收入與其他財政收入形式的重要特征。

　　【例4?單選題】稅收的(　　)是稅收本質(zhì)的體現(xiàn)，它反映的是一種社會產(chǎn)品所有權(quán)、支配權(quán)的單方面轉(zhuǎn)移關(guān)系，而不是等價交換關(guān)系。

　　A.強制性

　　B.固定性

　　C.靈活性

　　D.無償性

　　【答案】D

　　【解析】本題考查稅收的特征。稅收的無償性是稅收本質(zhì)的體現(xiàn)，它反映的是一種社會產(chǎn)品所有權(quán)、支配權(quán)的單方面轉(zhuǎn)移關(guān)系，而不是等價交換關(guān)系。

　　(二)稅制要素

　　1.納稅人

　　納稅人即納稅主體。是指直接負有納稅義務(wù)的單位和個人。可以是自然人，也可以是法人。

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　　2.課稅對象

　　也稱作“征稅課體”，即稅法規(guī)定的征稅目的物，它是不同稅種相互區(qū)別的主要標志。

　　現(xiàn)代稅制下主要的課稅對象有所得、消費和財富，與之相關(guān)的概念是稅源、稅目和計稅依據(jù)。稅源：稅收的經(jīng)濟來源或最終出處。

　　稅目：稅淡規(guī)定的課稅對象的具體項目，反映具體征稅范圍，代表征稅的廣度。

　　計稅依據(jù)：計算應納稅額的依據(jù)。

　　3.稅率

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　　4.稅收制度的其他要素

　　(1)納稅環(huán)節(jié)

　　(2)納稅期限：納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后向國家繳納稅款的期限。

　　(3)減稅免稅：稅法對某些納稅人或征稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規(guī)定。(4)違章處理：是稅收強制性特征的體現(xiàn)。

　　(5)納稅地點

　　【例5?單選題】(　　)是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。

　　A.納稅人

　　B.納稅環(huán)節(jié)

　　C.課稅對象

　　D.稅率

　　【答案】D

　　【解析】本題考查稅制要素。稅率是指稅法規(guī)定的應征稅額與征稅對象之間的比例，是計算應征稅額的標準，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。

　　(三)稅收的分類

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　　注：①流轉(zhuǎn)稅是我國稅收收人中的主體稅種，占稅收收入總額的比重為60%左右。

　　【例6?單選題】將稅收分為直接稅和問接稅.是以(　　)為標準進行的分類。

　　A.稅收課稅對象

　　B.計稅依據(jù)

　　C.稅收管理權(quán)限

　　D.稅負能否轉(zhuǎn)嫁

　　【答案】D

　　【解折】本題考查稅收種類的劃分。按稅負是否可以轉(zhuǎn)嫁，通常把稅收收入分為直接稅和間接稅。

　　【例7?多選題】按征稅對象的不同稅收收入可以分為(　　)。

　　A.流轉(zhuǎn)稅

　　B.從價稅

　　C.從量稅

　　D.所得稅

　　E.財產(chǎn)稅

　　【答案】ADE

　　【解析】本題考查稅收種類的劃分。稅收收入按征稅對象的不同分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅和財產(chǎn)稅;按計量標準劃分，可分為從價稅和從量稅。

　　【例8?單選題】我國的消費稅中的啤酒、汽油等課稅項目采用的是(　　)的形式。

　　A.從價稅

　　B.從量稅

　　C.營業(yè)稅

　　D.增值稅

　　【答案】B

　　【解析】本題考查從量稅。我國的消費稅中的啤酒、汽油等課稅項目采用的是從量稅的形式。

　　(四)拉弗曲線與征稅的限度

　　1.拉弗曲線的基本含義：保持適度的宏觀稅負水平是促進經(jīng)濟增長的一個重要條件。

　　2.基本原理：在較低的稅率區(qū)間內(nèi)，稅收收入將隨稅率的增加而增加，但由于稅收畢竟會對納稅人投資和工作的積極性產(chǎn)生影響，繼續(xù)提高邊際稅率超過一定的限度，將對勞動供給與投資產(chǎn)生負激勵，進而抑制經(jīng)濟增長，使稅基減小，稅收收入下降。

　　3.拉弗曲線提示各國政府;征稅有“禁區(qū)”，要注意涵養(yǎng)稅源。

　　【例9?單選題】關(guān)于拉弗曲線，下列描述錯誤的是(　　)。

　　A.拉弗曲線的基本含義是保持適度的宏觀稅負水平是促進經(jīng)濟增長的一個重要條件

　　B.拉弗曲線表明，在較低的稅率區(qū)間內(nèi)，稅收收入將隨稅率的增加而減少

　　C.拉弗曲線提示各國政府，征稅有“禁區(qū)”，要注意涵養(yǎng)稅源

　　D.拉弗曲線描述的是稅率與稅收收入或經(jīng)濟增長之間的關(guān)系

　　【答案】B

　　【解析】本題考查拉弗曲線與征稅的限度。稅收收入最初隨著稅率的提高而增加，達到一定稅率水平后，稅收收入隨著稅率的提高而下降。

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　　考點三稅負轉(zhuǎn)嫁

　　(一)稅負轉(zhuǎn)嫁方式

　　稅負轉(zhuǎn)嫁的方式主要有前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)、混轉(zhuǎn)、消轉(zhuǎn)、旁轉(zhuǎn)以及稅收資本化。轉(zhuǎn)嫁示意圖如下：

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　　稅收資本化也稱資本還原，是指生產(chǎn)要素購買者將所購買的生產(chǎn)要素未來應當繳納的稅款，通過從購入價格中預先扣除(壓低生產(chǎn)要素購買價格)的方法，向后轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的出售者。

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　　(二)影響稅負轉(zhuǎn)嫁的因素

　　1.應稅商品供給與需求的彈性(關(guān)鍵因素)

　　需求彈性大，供給彈性小，稅負不易轉(zhuǎn)嫁;需求彈性小，供給彈性大，稅負易轉(zhuǎn)嫁。

　　2.課稅商品的性質(zhì)

　　生活必需品需求彈性小，消費基礎(chǔ)廣泛，稅負易轉(zhuǎn)嫁;非生活必需品需求彈性大，消費基礎(chǔ)較窄，稅負不易轉(zhuǎn)嫁。

　　3.課稅與經(jīng)濟交易的關(guān)系

　　與經(jīng)濟交易無關(guān)，直接對納稅人征的稅不易轉(zhuǎn)嫁;通過經(jīng)濟交易過程，間接對納稅人征稅的易轉(zhuǎn)嫁。

　　4.課稅范圍的大小

　　課稅范圍廣，稅負容易轉(zhuǎn)嫁。課稅范圍窄，稅負不易轉(zhuǎn)嫁。

　　【例10?單選題】(　　)是稅收轉(zhuǎn)嫁最典型和最普遍的形式。

　　A.前轉(zhuǎn)

　　B.后轉(zhuǎn)

　　C.消轉(zhuǎn)

　　D.混轉(zhuǎn)

　　【答案】A

　　【解析】本題考查稅收轉(zhuǎn)嫁方式。前轉(zhuǎn)是稅收轉(zhuǎn)嫁最典型和最普遍的形式，多發(fā)生在流轉(zhuǎn)稅上。

　　【例11?單選題】企業(yè)通過改善經(jīng)營管理、提高勞動生產(chǎn)率等措施來降低成本、增加利潤，從而抵消稅負。這種稅負轉(zhuǎn)嫁方式是(　　)。

　　A.稅收資本化

　　B.混轉(zhuǎn)

　　C.旁轉(zhuǎn)

　　D.消轉(zhuǎn)

　　【答案】D

　　【解析】本題考查稅負轉(zhuǎn)嫁方式。消轉(zhuǎn)是納稅人用降低征稅物品成本的辦法使稅負從新增利潤中得到抵補。通過經(jīng)營管理、提離勞動生產(chǎn)率等措施降低成本、增加利潤來抵消稅負。實際上稅負并沒有轉(zhuǎn)嫁，而是由納稅人自己負擔。

　　【例12?多選題】影響稅負轉(zhuǎn)嫁的因素包括(　　)。

　　A.應稅商品價格

　　B.應稅商品供給與需求的彈性

　　C.課稅商品的性質(zhì)

　　D.課稅與經(jīng)濟交易的關(guān)系

　　E.課稅范圍的大小

　　【答案】BCDE

　　【解析】本題考查稅負轉(zhuǎn)嫁的影響因素。包括：(1)應稅商品供給與需求的彈性(關(guān)鍵因素);(2)課稅商品的性質(zhì);(3)課稅與經(jīng)濟交易的關(guān)系;(4)課稅范圍的大小。

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　　考點四國債

　　(一)國債的基本含義和種類

　　國債是一種有償形式的、非經(jīng)常性的財政收入，具有自愿性、有償性和靈活性的特征。

　　按發(fā)行地域不同。國債分為內(nèi)債和外債;按時問長短不同分為短期國債(最典型的形式是國庫券)、中

　　期國債和長期國債;按利率變動情況不同分為固定利率國債和浮動利率國債;按能否流通分為上市(流通)

　　國債和非上市(流通)國債;按債務(wù)本位不同分為貨幣國債和實物國債。

　　(二)國債的政策功能

　　1.彌補財政赤字

　　財政赤字可以通過向中央銀行借款、增稅和發(fā)行國債等方式彌補。其中以發(fā)行國債方式彌補財政赤字

　　對經(jīng)濟可能產(chǎn)生的副作用比較小。向中央銀行借款造成貨幣供給增加，會誘發(fā)通貨膨脹。增稅不利于經(jīng)濟發(fā)展，而且存在政治風險。

　　2.籌集建設(shè)資金

　　3.調(diào)節(jié)貨幣供應量和利率

　　國債是一種收入穩(wěn)定、無風險或風險較低的投資工具，有“金邊債券”之稱，特別是短期國債，流動

　　性強，被稱為“有利息的鈔票”。

　　4.調(diào)控宏觀經(jīng)濟

　　【例13?多選題】國債的特征包括(　　)。

　　A.自愿性

　　B.強制性

　　C.有償性

　　D.固定性

　　E.靈活性

　　【答案】ACE

　　【解析】本題考查國債的特征。國債具有自愿性、有償性和靈活性的特征。

　　考點五國債的負擔與限度

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　　【例14?多選題】衡量國債絕對規(guī)模的指標有(　　)。

　　A.國債余額

　　B.債務(wù)依存度

　　C.國債負擔率

　　D.當年發(fā)行的國債總額E.當年到期需還本付息的國債總額

　　【答案】ADE

　　【解析】本題考查衡量國債絕對規(guī)模的指標。BC是衡量國債相對規(guī)模的指標。

　　考點六國債制度

　　(一)國債制度的構(gòu)成

　　國債制度一般由發(fā)行制度、償還制度和市場交易制度構(gòu)成。

　　償還國債的方式確抽簽分次償還、到期一次償還、轉(zhuǎn)期償還、提前償還和市場購銷法。

　　(二)國債發(fā)行的條件和方式?jīng)Q定國債發(fā)行條件的關(guān)鍵是國債的發(fā)行方式。

　　國債的發(fā)行方式有：公募招標方式、承購包銷方式、直接發(fā)售方式和“隨買”方式。

　　【例15?多選題】國債的發(fā)行方式包括(　　)。

　　A.直接發(fā)售方式

　　B.公募招標方式

　　C.“隨買”方式

　　D.私募方式

　　E.承購包銷方式

　　【答案】ABCE

　　【解析】本題考查國債的發(fā)行方式。國債的發(fā)行方式有：公募招標方式、承購包銷方式、直接發(fā)售方式和“隨買”方式。

　　(三)國債市場制度的構(gòu)成

　　根據(jù)國債交易的層次，國債市場分為國債發(fā)行市場和國債流通市場兩大部分。

　　國債發(fā)行市場，又稱國債一級市場，主要參與者包括作為國債發(fā)行者的中央政府、發(fā)行中介機構(gòu)和投資購買者。

　　國債流通市場，又稱國債二級市場，是指已經(jīng)發(fā)行的國債的交易場所，其基本職能是為國債投資者提供轉(zhuǎn)讓變現(xiàn)的機會。國債流通市場又分為以集中交易形式運作的證券交易所和以分散交易形式運作的場外交易市場。

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　　國債期貨合約是買賣雙方就將來某一特定時刻、按照某一特定價格，購買或出售某一特定數(shù)量的某一特定國債產(chǎn)品所做的承諾。其四項基本要素是期限、價格、數(shù)量和標的國債。期貨國債具有保值、投機和套利功能。

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　　【例16?多選題】國債期貨舍約中必不可少的基本要素包括(　　)。

　　A.期限

　　B.價格

　　C.數(shù)量

　　D.標的國債

　　E.交易場所

　　【答案】ABCD

　　【解析】本題考查國債期貨舍約的四項基本要素。期限、價格、數(shù)量和標的國債，是國債期貨合約中必不可少的四項基本要素。