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廣東會(huì)計(jì)證《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》第四章第四節(jié)總分類賬戶講義

更新時(shí)間:2014-05-04 09:47:59 來源:|0 瀏覽0收藏0
摘要 廣東會(huì)計(jì)證《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》第四章第四節(jié)總分類賬戶講義。環(huán)球網(wǎng)校會(huì)計(jì)資格考試頻道為廣大考生提供了章節(jié)講義,希望對(duì)您有所幫助,祝大家考試成功!

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  第四節(jié) 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記

  目前總分類賬戶一般根據(jù)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定設(shè)置。明細(xì)分類賬戶,有的是指根據(jù)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定設(shè)置,有的是企業(yè)自行設(shè)置。

  一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系

  (一)總分類賬戶對(duì)明細(xì)分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用

  (二)明細(xì)分類賬戶對(duì)總分類賬戶具有補(bǔ)充說明作用

  (三)總分類賬戶與其所屬明細(xì)分類賬戶在總金額上應(yīng)當(dāng)相等

  二、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記

  所謂平行登記,是指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù),一方面要記入有關(guān)總分類賬戶,另一方面也要記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的方法。

  注:會(huì)計(jì)憑證指原始憑證及記賬憑證。

  (一)平行登記的要點(diǎn)如下:

  1.所依據(jù)會(huì)計(jì)憑證相同。

  2.借貸方向相同。

  3.所屬會(huì)計(jì)期間相同(非時(shí)間)。即一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后,必須在記入總分類賬戶進(jìn)行總括登記的同一會(huì)計(jì)期間,在其所屬明細(xì)分類賬戶進(jìn)行明細(xì)分類登記。

  4.記入總分類賬戶的金額與記入明細(xì)分類賬戶的合計(jì)金額相等。

  (1)總分類賬戶本期發(fā)生額=其所屬明細(xì)分類賬戶本期發(fā)生額合計(jì)

  注:本期發(fā)生額公式可拆成兩個(gè)公式:

  總分類賬戶本期借方發(fā)生額=其所屬明細(xì)分類賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)

  總分類賬戶本期貸方發(fā)生額=其所屬明細(xì)分類賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)

  (2)總分類賬戶期初余額=其所屬明細(xì)分類賬戶期初余額合計(jì)

  (3)總分類賬戶期末余額=其所屬明細(xì)分類賬戶期末余額合計(jì)

  【例7•多選題】平行登記的記賬原則可以概括為( )。

  A.方向相同

  B.期間一致

  C.繁簡一樣

  D.金額相等

  [答案]ABD

  (二)下面以“原材料”賬戶和“應(yīng)付賬款”賬戶為例,說明總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記。

  (三)平行登記的步驟

  1.首先,將月初余額分別記入總分類賬戶及其所屬明細(xì)分類賬戶。在總分類賬戶中只以價(jià)值量體現(xiàn),在存貨類明細(xì)分類賬戶中,還需登記數(shù)量和單價(jià),即同時(shí)以價(jià)值量和實(shí)物量反映 。(第二章賬戶分類中提到過)

  2.根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生(增減)的先后次序在總分類賬戶和其所屬明細(xì)分類賬戶中進(jìn)行平行登記,并計(jì)算出各賬戶的本期發(fā)生額合計(jì)和期末余額。

  (四)總結(jié)

  在期末可以對(duì)總分類賬戶和其所屬明細(xì)分類賬戶進(jìn)行核對(duì)和檢查,以便發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤。通常這種核對(duì)是通過編制“總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶發(fā)生額及余額對(duì)照表”進(jìn)行的。

  (五)試算平衡與平行登記的主要區(qū)別

  1.試算平衡主要強(qiáng)調(diào)的是:所有賬戶,借方合計(jì)=貸方合計(jì)

  2.平行登記主要強(qiáng)調(diào)的是:總賬=所屬明細(xì)賬合計(jì)

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