廣東會(huì)計(jì)從業(yè)《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第二章第二節(jié)銀行結(jié)算賬戶講義

　　第二節(jié)　銀行結(jié)算賬戶

　　一、銀行結(jié)算賬戶的概念和種類

　　(一)概念

　　銀行結(jié)算賬戶，是指存款人在經(jīng)辦銀行開(kāi)立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。

　　(二)銀行結(jié)算賬戶的種類

　　1.按存款人不同，分為單位銀行結(jié)算賬戶和個(gè)人結(jié)算賬戶。

　　郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開(kāi)立的賬戶也納入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶管理。

　　2.銀行結(jié)算賬戶按用途不同，分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時(shí)存款賬戶四種。

　　存款人開(kāi)立基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和預(yù)算單位開(kāi)立專用存款賬戶實(shí)行核準(zhǔn)制，經(jīng)中國(guó)人民銀行核準(zhǔn)后由銀行核發(fā)開(kāi)戶登記證。但存款人因注冊(cè)驗(yàn)資需要開(kāi)立的臨時(shí)存款賬戶除外。

　　3.根據(jù)開(kāi)戶地點(diǎn)不同，分為本地銀行結(jié)算賬戶和異地銀行結(jié)算賬戶。

　　本地銀行結(jié)算賬戶指存款人在注冊(cè)地或住所地;

　　異地銀行結(jié)算賬戶指在異地開(kāi)立的結(jié)算賬戶。

　　(三)銀行結(jié)算賬戶管理應(yīng)當(dāng)遵守的基本原則

　　1.一個(gè)基本賬戶原則;2.自主選擇銀行開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶原則;3.存款信息保密原則;4.守法原則

　　二、銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)立、變更和撤銷

　　(一)銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)立

　　存款人應(yīng)在注冊(cè)地或住所地開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶

　　銀行應(yīng)建立存款人預(yù)留簽章卡片，并將簽章式樣和有關(guān)證明文件的原件或復(fù)印件留存歸檔。

　　存款人為單位的，其預(yù)留簽章為該單位的公章或財(cái)務(wù)專用章加其法定代表人(單位負(fù)責(zé)人)或其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章。

　　存款人開(kāi)立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開(kāi)立之日起3個(gè)工作日后，方可使用該賬戶辦理付款業(yè)務(wù)。

　　(二)銀行結(jié)算賬戶的變更

　　主要為存款人名稱、單位法定代表人、住址以及其他開(kāi)戶資料的變更。

　　存款人更改名稱，但不改變開(kāi)戶銀行及賬號(hào)的，應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)向開(kāi)戶銀行提出銀行結(jié)算賬戶的變更申請(qǐng)，并出具有關(guān)部門的證明文件。

　　單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、住址以及其他開(kāi)戶資料發(fā)生變更時(shí)。應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)書(shū)面通知開(kāi)戶銀行并提供有關(guān)證明。

　　(三)銀行結(jié)算賬戶的撤銷

　　撤銷是指存款人因開(kāi)戶資格或其他原因終止銀行結(jié)算賬戶使用的行為。

　　撤銷情形：

　　(1)被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的

　　(2)注銷、被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的

　　(3)因遷址需要變更開(kāi)戶銀行的

　　(4)其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的

　　存款人尚未清償其開(kāi)戶銀行債務(wù)的，不得申請(qǐng)撤銷銀行結(jié)算賬戶。

　　存款人撤銷銀行結(jié)算賬戶，必須與開(kāi)戶銀行核對(duì)銀行結(jié)算賬戶存款余額，交回各種重要空白票據(jù)及結(jié)算憑證和開(kāi)戶登記證，銀行核對(duì)無(wú)誤后方可辦理銷戶手續(xù)。存款人未按規(guī)定交回各種重要空白票據(jù)及結(jié)算憑證的，應(yīng)出具有關(guān)證明，造成損失的，由其自行承擔(dān)。

　　三、基本存款賬戶

　　(一)基本存款賬戶的概念

　　基本存款賬戶是指存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶，是存款人的主要存款賬戶。

　　(二)基本存款賬戶適用范圍

　　存款人日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付，以及存款人的工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取。

　　(三)基本存款賬戶開(kāi)戶要求

　　四、一般存款賬戶

　　(一)一般存款賬戶的概念

　　指存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開(kāi)戶銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。

　　(二)一般存款賬戶的適用范圍

　　主要用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。

　　(三)一般存款賬戶的開(kāi)戶要求

　　1.資格

　　開(kāi)立基本存款賬戶的存款人都可以開(kāi)立一般存款賬戶。

　　只要存款人具有借款或其他結(jié)算需要，都可以申請(qǐng)開(kāi)立一般存款賬戶沒(méi)有數(shù)量限制。

　　2.證明文件

　　(1)開(kāi)立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件;

　　(2)基本存款賬戶開(kāi)戶許可證;

　　(3)存款人因向銀行借款需要，應(yīng)出具借款合同;

　　(4)存款人因資金結(jié)算需要，應(yīng)出具有關(guān)證明。

　　開(kāi)立一般存款賬戶，實(shí)行備案制，無(wú)需中國(guó)人民銀行核準(zhǔn)。

　　五、專用存款賬戶

　　(一)專用存款賬戶的概念

　　專用存款賬戶是指存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對(duì)有特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。

　　(二)專用存款賬戶的適用范圍

　　1.單位銀行卡賬戶的資金必須由其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入。該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。

　　2.財(cái)政預(yù)算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶不得支取現(xiàn)金。

　　3.基本建設(shè)資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)資金、金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金賬戶需要支取現(xiàn)金的，應(yīng)在開(kāi)戶時(shí)報(bào)中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)。

　　4.糧、棉、油收購(gòu)資金、社會(huì)保障基金、住房基金和黨、團(tuán)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等專用存款賬戶支取現(xiàn)金應(yīng)按照國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。

　　六、臨時(shí)存款賬戶

　　(一)臨時(shí)存款賬戶的概念

　　臨時(shí)存款賬戶是指存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。

　　(二)臨時(shí)存款賬戶的適用范圍

　　設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu);異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng);注冊(cè)驗(yàn)資。

　　臨時(shí)存款賬戶支取現(xiàn)金，應(yīng)按照國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。

　　注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶在驗(yàn)資期間只收不付。

　　臨時(shí)存款賬戶有效期最長(zhǎng)不得超過(guò)2年。

　　七、個(gè)人銀行結(jié)算賬戶

　　(一)個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的概念

　　個(gè)人銀行結(jié)算賬戶是指存款人有投資、消費(fèi)、結(jié)算等需要而憑個(gè)人身份證件以自然人名稱開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。(儲(chǔ)蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算)

　　(二)個(gè)人銀行結(jié)算賬戶使用范圍

　　個(gè)人銀行結(jié)算賬戶用于辦理個(gè)人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金支取。

　　三項(xiàng)功能：活期儲(chǔ)蓄、轉(zhuǎn)賬結(jié)算、信用支付工具;

　　結(jié)算款項(xiàng)：各種款項(xiàng);

　　注意事項(xiàng)：

　　(1)單位支付給個(gè)人每筆超過(guò)5萬(wàn)元的需要提供相關(guān)證明;

　　(2)完稅證明;

　　(3)支票轉(zhuǎn)入個(gè)人賬戶;

　　(4)審查原件，復(fù)印留檔;

　　(5)儲(chǔ)蓄賬戶;

　　(三)個(gè)人銀行結(jié)算賬戶開(kāi)戶要求

　　自然人可根據(jù)需要申請(qǐng)開(kāi)立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶，也可以在已開(kāi)立的儲(chǔ)蓄賬戶中選擇并向開(kāi)戶銀行申請(qǐng)確認(rèn)為個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。

　　八、異地結(jié)算賬戶

　　(一)概念

　　異地銀行結(jié)算賬戶是指存款人符合法定條件，根據(jù)需要在異地開(kāi)立相應(yīng)的銀行結(jié)算賬戶。

　　(二)適用范圍

　　存款人有下列情形之一的，可以在異地開(kāi)立有關(guān)銀行結(jié)算賬戶：

　　(1)營(yíng)業(yè)執(zhí)照注冊(cè)地與經(jīng)營(yíng)地不在同一行政區(qū)域(跨省、市、縣)，需要開(kāi)立基本存款賬戶的;

　　(2)辦理異地借款和其他結(jié)算需要開(kāi)立一般存款賬戶的;

　　(3)存款人因附屬的非獨(dú)立核算單位或派出機(jī)構(gòu)發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務(wù)支出需要開(kāi)立專用存款賬戶的;

　　(4)異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶的;

　　(5)自然人根據(jù)需要在異地開(kāi)立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的。

　　(三)異地銀行結(jié)算賬戶開(kāi)戶要求(一般了解)

　　本節(jié)重點(diǎn)

　　1.銀行結(jié)算賬戶的概念及3種分類?(存款人、用途、開(kāi)戶地)

　　2.銀行結(jié)算賬戶的4項(xiàng)原則?

　　3.開(kāi)立地點(diǎn)?正式開(kāi)立之日起3日可辦理收付款義務(wù)。

　　4.變更的內(nèi)容?

　　5.基本存款賬戶的使用范圍及存款人資格?

　　6.一般存款賬戶的使用范圍及存款人資格?

　　7.專用存款賬戶的使用范圍?

　　8.臨時(shí)存款賬戶的3個(gè)使用范圍?

　　9.個(gè)人結(jié)算賬戶的概念及款項(xiàng)?

　　10.異地結(jié)算賬戶的使用范圍?(5點(diǎn))

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