江蘇會(huì)計(jì)從業(yè)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》第三章第二節(jié)復(fù)式記賬講義
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第二節(jié) 復(fù)式記賬
一. 單式記賬
二. 復(fù)式記賬
復(fù)式記賬法是一種科學(xué)的記賬方法
【例1】(多)現(xiàn)代會(huì)計(jì)運(yùn)動(dòng)復(fù)式記賬的方法,能夠()
A. 便于檢查賬戶(hù)的記錄是否正確
B. 完整,系統(tǒng)的反映資金運(yùn)動(dòng)的來(lái)龍去脈
C. 節(jié)省大量時(shí)間,簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)工作
D. 了解經(jīng)濟(jì)內(nèi)容,便于檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合法合理
[答案] AB
三 借貸記賬法
1.概念:借貸記賬法是以“借”,“貸”為記賬符號(hào),對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的會(huì)計(jì)科目中以借貸相等的金額進(jìn)行登記的一種復(fù)式記賬方法。
. 2..借貸記賬法的記賬符號(hào)
借貸記賬法以“借”和“貸”為記賬符號(hào),分別作為賬戶(hù)的左方和右方。
3.借貸記賬法下的賬戶(hù)結(jié)構(gòu):
在借貸記賬法下,賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)是:左方為借方,右方為貸方。但哪一方登記增加,哪一方登記減少,則要根據(jù)賬戶(hù)反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的性質(zhì)決定。
(一) 資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)
資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)的借方表現(xiàn)增加,貸方表現(xiàn)減少,期初期末余額一般在借方。即當(dāng)資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)發(fā)生增加額時(shí),登記在該賬戶(hù)的借方,發(fā)生減少額時(shí),登記在該賬戶(hù)的貸方。
資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)的期末余額計(jì)算公式:
資產(chǎn)類(lèi)會(huì)計(jì)科目期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額
(二) 權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)
負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)和所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)統(tǒng)稱(chēng)權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)。借減貸增,期初期末余額一般在貸方。
權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)的期末余額計(jì)算公式:
權(quán)益類(lèi)會(huì)計(jì)科目期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額
(三) 收入類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)
借減貸增,收入是企業(yè)一定期間取得經(jīng)營(yíng)成績(jī),不應(yīng)留存到下一會(huì)計(jì)期間,應(yīng)當(dāng)在當(dāng)期予以結(jié)轉(zhuǎn),以便下一會(huì)計(jì)期間的收入賬戶(hù)金額能夠反映下一會(huì)計(jì)期間的實(shí)際收入狀況,期末將全部數(shù)額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的貸方,以便結(jié)算本期利潤(rùn),因此,收入類(lèi)賬戶(hù)一般期末無(wú)余額。
(四) 費(fèi)用(成本類(lèi))賬戶(hù)
借增貸減,期末轉(zhuǎn)銷(xiāo)后一般無(wú)余額,由余額在貸方。
(五) 利潤(rùn)類(lèi)賬戶(hù)
【例2】(單)下列各項(xiàng)中,屬于賬戶(hù)貸方反映的內(nèi)容是()
A 資產(chǎn)增加 B 負(fù)債減少 C 收入減少 D 費(fèi)用減少
[答案] D
【例3】(單)損益類(lèi)賬戶(hù)的期末余額及方向表現(xiàn)為()
A 有借方余額 B 有貸方余額 C 有借貸方余額 D 期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額
[答案] D
【例4】(單)下列賬戶(hù)中,企業(yè)期末結(jié)賬后一般有余額的賬戶(hù)是()
A 本年利潤(rùn) B 制造費(fèi)用 C 利潤(rùn)分配 D 所得稅費(fèi)用
[答案] C
(六) 賬戶(hù)結(jié)構(gòu)總結(jié)
1. 對(duì)于每一個(gè)賬戶(hù)來(lái)說(shuō),期初余額只可能在賬戶(hù)的一方。
2. 如果期末余額與期初余額的方向相同,說(shuō)明賬戶(hù)的性質(zhì)未變,如果期末余額與期初余額方向不同,則說(shuō)明賬戶(hù)的性質(zhì)已經(jīng)發(fā)生變化。
3. 對(duì)于收入,費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù),由于這類(lèi)賬戶(hù)的本期發(fā)生額在期末結(jié)賬時(shí)都要轉(zhuǎn)入利潤(rùn)類(lèi)賬戶(hù),所以一般無(wú)期初,期末余額。
四 借貸記賬法的記賬規(guī)則
有借必有貸,借貸必相等
運(yùn)動(dòng)借貸記賬法的記賬規(guī)則登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的步驟:
首先,分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中所涉及的賬戶(hù)名稱(chēng),并判斷賬戶(hù)的性質(zhì)
其次,判斷賬戶(hù)中所涉及的資金數(shù)量是增加還是減少
最后,根據(jù)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)確定計(jì)入賬戶(hù)的方向
【例5】(單)下列各項(xiàng)中,屬于賬戶(hù)靜態(tài)指標(biāo)的是()
A 本期發(fā)生額 B 期末余額 C 本期增加數(shù) D 本期減少數(shù)
[答案] B
【例6】(判斷)賬戶(hù)之間應(yīng)借應(yīng)貸的相互關(guān)系,稱(chēng)作賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系,存在對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶(hù)稱(chēng)作對(duì)應(yīng)賬戶(hù)。()
[答案] 正確
五 借貸記賬法的試算平衡
(一) 發(fā)生額試算平衡
(二) 余額試算平衡
在編制試算平衡表時(shí),應(yīng)注意一下幾點(diǎn):
1. 必須保證所有賬戶(hù)的余額均已記入試算表
2. 如果試算表借貸不相等,肯定賬戶(hù)記錄有錯(cuò)誤,應(yīng)認(rèn)真查找,直到實(shí)現(xiàn)平衡為止
3. 即便實(shí)現(xiàn)了有關(guān)三欄的平衡關(guān)系,并不能說(shuō)明賬戶(hù)記錄完全正確,因?yàn)橛行╁e(cuò)誤并不會(huì)影響借貸雙方的平衡關(guān)系。
【例7】(判斷)編制試算平衡表,如果試算不平衡,則賬戶(hù)記錄或計(jì)算一定有錯(cuò)誤。如果試算平衡,可大體推算賬戶(hù)記錄正確,但不能絕對(duì)肯定所有的賬戶(hù)記錄全部準(zhǔn)確無(wú)誤。()
[答案] 正確
【例8】(單)在實(shí)際工作中,余額試算平衡采用的方式是編制()。
A 試算平衡B銀行存款余額調(diào)節(jié)表 C發(fā)生額平衡表 D資產(chǎn)負(fù)債表
[答案] A
【例9】(多)試算平衡表中,試算平衡的公式有()
A 借方科目金額=貸方科目金額
B 借方期末余額=借方期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額
C全部賬戶(hù)本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶(hù)本期貸方發(fā)生額合計(jì)
D全部賬戶(hù)的借方余額合計(jì)=全部賬戶(hù)的貸方余額合計(jì)
[答案] CD
【例10】(多)試算平衡并不能發(fā)現(xiàn)()的錯(cuò)誤
A 某項(xiàng)業(yè)務(wù)未入賬
B某項(xiàng)業(yè)務(wù)重復(fù)入賬
C應(yīng)借應(yīng)貸賬戶(hù)中借貸方向顛倒
D借貸雙方同時(shí)多計(jì)了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的金額
[答案] ABC
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