2004年江蘇會計從業(yè)資格《財經(jīng)法規(guī)》考試試題

　　三、判斷題(請在每小題后面的括號內(nèi)填入判斷結(jié)果，認為正確的用“○”表示，錯誤的用“×”表示。每小題判斷結(jié)果正確的得1分，判斷結(jié)果錯誤、不判斷的不得分。本類題共10分，每小題1分。)

　　1.實物控制的主要措施：一是限制接近;二是定期進行財產(chǎn)清查。(　)

　　2.法律規(guī)范按其本身的性質(zhì)可以分為義務(wù)性規(guī)范、確定性規(guī)范、授權(quán)性規(guī)范。(　)

　　3.單位負責(zé)人應(yīng)當保證會計機構(gòu)、會計人員依法履行職責(zé)，不得授意指使、強令會計機構(gòu)、會計人員違法辦理會計事項。(　)

　　4.移交人員辦理完交接手續(xù)后，仍需對原工作期間由其本人經(jīng)辦的會計資料的真實性、合法性負責(zé)。(　)

　　5.財務(wù)會計報告由資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和相關(guān)附表組成。(　)

　　6.會計檔案交接完畢后，交接雙方經(jīng)辦人員和監(jiān)交人員應(yīng)當在會計檔案移交清冊上簽名或蓋章。(　)

　　7.會計人員對違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或按照職權(quán)予以糾正。(　)

　　8.銀行承兌匯票既可以由付款人簽發(fā)，也可由收款人簽發(fā)，但商業(yè)承兌匯票只能由付款人簽發(fā)。(　)

　　9.隱匿或故意銷毀依法應(yīng)當保存的會計資料都屬情節(jié)嚴重，應(yīng)以犯罪論處，追究刑事責(zé)任。(　)

　　10.《會計法》要求建立的三位一體的會計監(jiān)督體系是財政監(jiān)督、審計監(jiān)督和稅務(wù)監(jiān)督。(　)

　　四、簡答題 (本類題共2題，共8分，每小題4分。)

　　1.簡述我國現(xiàn)行國家統(tǒng)一會計制度包括的內(nèi)容。

　　2.簡述單位內(nèi)部會計監(jiān)督關(guān)于不相容職務(wù)分離和牽制的要點。

　　五、綜合題(本類題共37分。第1小題10分，第2小題12分，第3小題15分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程;計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)點，均應(yīng)保留小數(shù)后兩位小數(shù)。)

　　1.根據(jù)下列現(xiàn)象分析回答問題：

　　現(xiàn)象一：會計人員看人辦事，“官大辦得快，官小辦得慢，無官拖著辦”。

　　現(xiàn)象二;會計人員“站得住的頂不住，頂?shù)米〉恼静蛔??！鳖I(lǐng)導(dǎo)怎么說就怎么做，只要領(lǐng)導(dǎo)高興，“原則”可以變成“圓則”。

　　現(xiàn)象三：會計人員整天與錢物打交道，“常在河邊走，哪有不濕鞋的”。只要堅持“不犯罪”這根底線就行了。

　　要求：寫出上述三種現(xiàn)象分別違背了會計職業(yè)道德規(guī)范的哪三項主要內(nèi)容，并簡要說明這些內(nèi)容的含義及其基本要求。

　　2.黃琳是某公司的出納，6月份經(jīng)辦了以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項：

　　(1)6月1日，收到一份原始憑證，因非金額錯誤，黃琳提請報銷人員直接在原始憑證上作了更正，然后據(jù)以入賬。

　　(2)6月8日，購貨方C公司發(fā)生銷貨退回，經(jīng)本公司領(lǐng)導(dǎo)批準同意退款30 000元，黃琳根據(jù)退貨發(fā)票的記賬聯(lián)退款，并據(jù)此作為原始憑證附在記賬憑證之后。

　　(3)每日登記銀行存款日記賬和現(xiàn)金日記賬的收入和付出，月底結(jié)出余額。

　　(4)6月20日，由于人手不足，公司會計主管請她兼任會計檔案保管。

　　(5)6月30日，因工作需要，領(lǐng)導(dǎo)決定將她調(diào)離出納崗位，由王偉接替其工作。黃琳和王偉在稽核人員現(xiàn)場監(jiān)交下，辦理了移交手續(xù)。移交時，她僅將已結(jié)出余額的銀行存款日記賬和現(xiàn)金日記賬交給了王偉，同時移交的還有票據(jù)、印章以及其他會計用品等。

　　要求：指出黃琳經(jīng)辦會計業(yè)務(wù)過程中存在哪些錯誤?根據(jù)《會計法》及相關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，應(yīng)當如何進行正確處理。

　　3.甲股份有限公司是2003年1月1日成立的一家大型國有控股企業(yè)。董事會授權(quán)董事長李某在200萬元的范圍內(nèi)可自行決定擔保事項，并對自己的行為負責(zé)。該公司成立后發(fā)生如下事項：

　　(1)2003年1月，董事長李某主持召開董事會會議，決定由一名副總經(jīng)理主管財會工作，為避免行政職務(wù)的重復(fù)設(shè)置，公司不再設(shè)置總會計師崗位。

　　(2)2003年3月，董事長李某決定為關(guān)聯(lián)企業(yè)A公司辦理借款提供全額擔保，A公司向銀行借款金額為1 000萬元。

　　(3)2003年6月，公司采取托收承付方式購進一批貨物，共計金額60萬元，合同商定驗貨付款。6月10日公司收到運輸部門的提貨通知，但至承付期滿日甲公司銀行存款僅為20萬元，故公司只能先將20萬元予以支付;7月1日才將剩余的40萬元款項全部付清。

　　(4)2003年9月，董事長李某授意該企業(yè)出納將收到的下角料銷售款180 000元不記收入賬，另行記入“賬外賬”，用于董事長日常應(yīng)酬。

　　(5)2003年12月,公司因產(chǎn)品滯銷，虧損已成定局。公司董事長李某指使會計部主管在會計報表上作一些“技術(shù)處理”，確?！皩崿F(xiàn)”年初定下的盈利50萬元的目標。會計部主管遵照辦理。

　　(6)2004年1月，聘請長江會計師事務(wù)所進行年度報表審計，公司董事長李某以延聘和提高審計報酬為條件，示意注冊會計師出具“無保留意見審計報告”，但遭到注冊會計師的拒絕。

　　要求：根據(jù)上述情況和現(xiàn)行會計、金融等法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，回答下列問題：

　　(1)該公司決定不設(shè)置總會計師崗位的作法是否符合規(guī)定?簡要說明理由。

　　(2)該公司董事長李某決定為A公司借款提供全額擔保是否符合內(nèi)部會計控制要求?簡要說明理由。

　　(3)該公司采用托收承付方式付款是否逾期?如逾期請計算賠償金。

　　(4)根據(jù)《會計法》規(guī)定，該公司董事長李某授意出納將下角料銷售款記入“賬外賬”屬于什么違法行為?如尚不夠成犯罪，除由縣級以上財政部門責(zé)令限期改正外，還可對單位及有關(guān)人員怎樣處罰或處理?

　　(5)根據(jù)《會計法》規(guī)定，公司董事長李某指使會計部主管在會計報表上作一些“技術(shù)處理”，致使公司由虧變盈的行為屬于何種違法行為，應(yīng)承擔哪些法律責(zé)任?

　　(6)公司董事長李某示意注冊會計師出具“無保留意見審計報告”，是否違反了《會計法》的規(guī)定?簡要說明理由。

　　參考答案

　　一、單項選擇題

　　1. A 2. C 3. B 4. D 5. C

　　6. B 7. C 8. C 9. C 10. A

　　11. B 12. A 13. C 14. D 15. A

　　16. D 17. A 18. B 19. C 20. A

　　21. D 22. D 23. A 24. A 25. D

　　二、多項選擇題

　　1. ABD 2. ACD 3. ABCD 4. ABD 5. AC

　　6. ABCD 7. ABC 8. AD 9. BC 10. BC

　　三、判斷題

　　1. ○ 2. ×3. ○ 4. ○ 5. ×

　　6. ○ 7. ○ 8. ×9. ×10. ×

　　四、簡答題

　　1.我國現(xiàn)行國家統(tǒng)一的會計制度包括:(1)會計核算制度;(2)會計監(jiān)督制度;(3)會計機構(gòu)和會計人員管理制度;(4)會計工作管理制度。

　　2.單位內(nèi)部會計監(jiān)督不相容職務(wù)分離和牽制的要點：(1)識別不相容職務(wù);(2)合理界定不同職務(wù)的職責(zé)和權(quán)限;(3)分離不相容職務(wù);(4)有必要的保障措施。

　　五、綜合題

　　1.(1)現(xiàn)象一違背了“強化服務(wù)”的會計職業(yè)道德規(guī)范。因為“強化服務(wù)”是要求會計人員具有文明的服務(wù)態(tài)度、強烈的服務(wù)意識和優(yōu)良的服務(wù)質(zhì)量?！皬娀?wù)”的基本要求就是會計人員要有強烈的服務(wù)意識，服務(wù)要文明，質(zhì)量要上乘。而看人辦事，“官大辦得快，官小辦得慢，無官拖著辦”，就違背了“強化服務(wù)”的基本要求。

　　(2)現(xiàn)象二違背了“堅持準則”的會計職業(yè)道德規(guī)范。因為“堅持準則”，要求會計人員在處理業(yè)務(wù)過程中，嚴格按照會計法律制度辦事，不為主觀或他人意志左右。堅持準則的基本要求：一是熟悉準則;二是遵循準則;三是堅持準則。而會計人員在辦理會計業(yè)務(wù)時，將“原則”變?yōu)椤皥A則”，就違背了“堅持準則”的基本要求。

　　(3)現(xiàn)象三違背了“廉潔自律”的會計職業(yè)道德規(guī)范。因為廉潔是指廉潔奉公、堅持原則，不利用職權(quán)損公肥私;自律是指行為主體能夠自我約束、自我規(guī)范。廉潔自律的基本要求：一是樹立正確的人生觀和價值觀;二是公私分明，不貪不占;三是遵紀守法，盡職盡責(zé)。而會計人員整天與錢物打交道，抱著“常在河邊走，哪有不濕鞋”的態(tài)度對待會計工作，放松自我約束、自我規(guī)范，就難免誤入歧途。

　　2.黃琳來經(jīng)辦會計業(yè)務(wù)過程中存在以下錯誤：(1)提請辦理報銷人員直接在原始憑證上作更正的做法錯誤。根據(jù)《會計法》及相關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章的制度，應(yīng)提請原開具單位重開或更正，并在更正處由原開具單位蓋章以示負責(zé)。

　　(2)僅以退貨發(fā)票記賬聯(lián)作原始憑證錯誤。應(yīng)取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證。

　　(3)月末結(jié)出余額錯誤。銀行存款日記賬和現(xiàn)金日記賬應(yīng)每日結(jié)出余額。

　　(4)出納兼任會計檔案保管錯誤。《會計法》規(guī)定出納人員不得擔任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

　　根據(jù)《會計法》及相關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，應(yīng)該按如下方式處理：(1)應(yīng)在余額欄上蓋章以明確責(zé)任;(2)應(yīng)盤點現(xiàn)金并與現(xiàn)金賬核對相符;(3)銀行存款日記賬余額應(yīng)與對賬單核對相符;(4)移交時，應(yīng)由會計機構(gòu)負責(zé)人(會計主管人員)監(jiān)交。

　　3.(1)該公司決定不設(shè)置總會計師崗位的做法不符合《會計法》的規(guī)定?！稌嫹ā返谌鶙l規(guī)定“國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會計師。”該公司屬于國有資產(chǎn)占控股地位的大型企業(yè)必須設(shè)置總會計師職位。

　　(2)該公司董事長李某決定為A關(guān)聯(lián)企業(yè)借款提供全額擔保不符合內(nèi)部控制中的授權(quán)批準控制原則。公司董事會對董事長的特定授權(quán)是200萬元內(nèi)的擔保決定權(quán)，而董事長李某決定為A關(guān)聯(lián)企業(yè)借款提供1 000萬元的全額擔保，超過了他的批準權(quán)限，只有再經(jīng)過特定授權(quán)才能處理。

　　(3)該公司采用托收承付方式付款已逾期。根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，付款人開戶銀行對付款人逾期付款金額和逾期天數(shù)，按每天萬分之五計算逾期付款賠償金，其中逾期付款天數(shù)從承付期滿日算起(承付期滿日銀行營業(yè)終了時，付款人如無足夠資金支付，其不足部分，應(yīng)當算作逾期1天，計算1天的賠償金)。驗貨付款的承付期為10天，自運輸部門向付款人發(fā)出提貨通知的次日算起，即6月11日-6月20日。該公司的逾期付款天數(shù)為6月20日-6月30日，共計11天，因此應(yīng)當支付賠償金為：400 000×0.05%×11=2 200(元)。

　　(4)根據(jù)《會計法》規(guī)定，公司董事長李某授意出納員將下角料銷售款記入“賬外賬”，屬于“私設(shè)會計賬簿”的違法行為。根據(jù)《會計法》的規(guī)定，對單位可處3 000元以上50 000元以下的罰款;對李某和出納員，可以處以2 000元以上20 000元以下的罰款。如為國家工作人員可給予行政處分，出納員情節(jié)嚴重的，由縣級以上人民政府財政部門吊銷其會計從業(yè)資格證書。

　　(5)根據(jù)《會計法》規(guī)定，公司董事長李某指使會計部主管在會計報表上作一些“技術(shù)處理”，致使公司由虧變盈的行為屬于“指使會計機構(gòu)、會計人員及其他人員編制虛假財務(wù)會計報告”的違法行為。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任;尚不構(gòu)成犯罪的，可以處5 000元以上50 000元以下的罰款;屬于國家工作人員的，還應(yīng)當由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予降級、撤職、開除等行政處分。

　　(6)公司董事長示意受委托注冊會計師出具“無保留意見審計報告”，違反了《會計法》的規(guī)定。因為《會計法》第三十七條規(guī)定：任何單位或任何個人不得以任何方式要求或者示意注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所出具不實或者不當?shù)膶徲媹蟾?。因此公司董事長示意受委托注冊會計師出具“無保留意見審計報告”的行為是《會計法》明令禁止的行為。

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