云南會計證《財經(jīng)法規(guī)》第四章第七節(jié)會計人員工作交接講義
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第七節(jié) 會計人員工作交接
一、交接范圍
(一)會計人員調(diào)動工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。
(二)單位被依法撤銷或者合并分立的,單位負責(zé)人應(yīng)當(dāng)組織會計人員編制決算和資產(chǎn)移交清冊,并按照國家規(guī)定辦清移交手續(xù),未辦清移交手續(xù)的會計人員,不得離職
(三)臨時離職需要接替的，會計機構(gòu)負責(zé)人或單位負責(zé)人必須指定專人接替，并辦理會計工作交接手續(xù)
(四)臨時離職或者因病不能工作的會計人員恢復(fù)工作時，應(yīng)當(dāng)與接替或代理人員辦理接替手續(xù)
(五)移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交手續(xù)時,經(jīng)單位負責(zé)人批準(zhǔn),可由移交人委托其他人代辦交接,但委托人對所移交的會計資料的真實性完整性承擔(dān)責(zé)任
二、交接的程序
(一)移交前的準(zhǔn)備工作
1.已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)尚未填制會計憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢。
2.尚未登記的賬目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。
3.整理應(yīng)該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料。
4.編制移交清冊，列明應(yīng)當(dāng)移交會計憑證、會計賬簿、會計報表、印章、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他會計資料和物品等內(nèi)容;實行會計電算化的單位，還應(yīng)當(dāng)在移交清冊中列明會計軟件及密碼、數(shù)據(jù)磁盤(磁帶等)及有關(guān)資料、實物等內(nèi)容。
5.會計機構(gòu)負責(zé)人(會計主管人員)移交時，還應(yīng)將財務(wù)會計工作、重大財務(wù)收支問題、會計人員的情況向接替人員介紹清楚。
(二)移交點收
移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項移交;接替人員要逐項核對點收。
1.現(xiàn)金要根據(jù)會計賬簿有關(guān)記錄進行點交。不一致時，移交人員必須限期查清。
2.有價證券必須與會計賬簿記錄保持一致。不一致時，按會計賬面余額交接。
3.會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料必須完整無缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負責(zé)。
4.銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對，如不一致，應(yīng)當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符，各種財產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細賬余額調(diào)節(jié)相符，各種財產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細賬戶余額要與總賬有關(guān)賬戶余額核對相符;必要時，要抽查個別賬戶的余額，與實物核對相符，或者與往來單位、個人核對清楚。
5.公章、收據(jù)、空白支票、發(fā)票、科目印章以及其他物品等必須交接清楚
6.實行電算化的單位，要對有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實際 操作狀態(tài)下進行交接。
【例題?多選題】下列有關(guān)會計工作交接的說法正確的是()。
A.臨時離職需要接替的，會計機構(gòu)負責(zé)人或單位負責(zé)人必須指定專人接替，并辦理會計工作交接手續(xù)
B.臨時離職或者因病不能工作的會計人員恢復(fù)工作時，應(yīng)當(dāng)與接替或代理人員辦理接替手續(xù)
C.有價證券的數(shù)量要與會計賬簿記錄一致，有價證券面額與發(fā)行價不一致時，按照會計賬簿余額交接
D.公章、收據(jù)、空白支票、發(fā)票等必須交接清楚
[答案]ABCD
(三)專人負責(zé)監(jiān)交
會計人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負責(zé)監(jiān)交。
1.一般會計人員交接，由單位會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員負責(zé)監(jiān)交;
2.會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員交接，由單位負責(zé)人負責(zé)監(jiān)交，必要時可由上級主管部門派人會同監(jiān)交。
【例題?單選題】會計機構(gòu)負責(zé)人因調(diào)動工作或離職辦理交接手續(xù)的，負責(zé)監(jiān)交的人員是()。
A.單位負責(zé)人
B.主管單位派出的人員
C.人事部門負責(zé)人
D.內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人
[答案]A
(四)交接后的有關(guān)事宜
1.交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員在移交清冊上簽名或者蓋章。并應(yīng)在移交清冊上注明：單位名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名，移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。
2.接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會計賬簿，不得自行另立新賬，以保持會計記錄的連續(xù)性。
3.移交清冊一般應(yīng)當(dāng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。
三、交接人員的責(zé)任
移交人員對移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料的合法性、真實性承擔(dān)法律責(zé)任。即便是在交接時因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)問題，會計資料移交后，如發(fā)現(xiàn)是在其經(jīng)辦會計工作期間內(nèi)所發(fā)生的問題，由原移交人員負責(zé)。
二、會計人員回避制度
(一)回避制度的概念
回避制度是指為了保證執(zhí)法或者職業(yè)的公正性，對由于某種原因可能影響其公正執(zhí)法或者職業(yè)的人員實行任職回避和業(yè)務(wù)回避的一種制度。
(二)會計人員回避制度的要求
1.國家機關(guān)、事業(yè)單位、國有及國有控股企業(yè)、社會團體單位負責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的總會計師、會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員、出納。
2.國家機關(guān)、事業(yè)單位、國有及國有控股企業(yè)、社會團體總會計師、會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構(gòu)中擔(dān)任出納工作。
3.直系親屬包括夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系。
【例題?多選題】根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，單位負責(zé)人的直系親屬不得在本單位擔(dān)任的會計工作崗位是()。
A.會計機構(gòu)負責(zé)人
B.出納
C.稽核
D.會計檔案的保管
[答案]AB
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