云南會計證《財經(jīng)法規(guī)》第六章第二節(jié)支付結算講義

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　　第二節(jié)　支付結算和銀行結算賬戶管理

　　一、支付結算概述

　　(一)支付結算的概念

　　支付結算是指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用現(xiàn)金、票據(jù)、信用卡和結算憑證進行貨幣給付及其資金清算的行為，其主要功能是完成資金從一方當事人向另一方當事人的轉移。

　　(二)辦理支付結算的基本要求

　　(1)單位、個人和銀行辦理支付結算必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結算憑證。

　　票據(jù)和結算憑證是辦理支付結算的工具。單位、個人和銀行辦理支付結算，必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)憑證和統(tǒng)一規(guī)定的結算憑證。未使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)，票據(jù)無效;未使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定格式的結算憑證，銀行不予受理。

　　未使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)，票據(jù)無效;

　　未使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定格式的結算憑證，銀行不予受理。

　　(2)單位、個人和銀行應當按照《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》的規(guī)定開立、使用賬戶。

　　在銀行開立存款賬戶的單位和個人辦理支付結算，賬戶內(nèi)須有足夠的資金保證支付，本辦法另有規(guī)定的除外。沒有開立存款賬戶的個人向銀行交付款項后，也可以通過銀行辦理支付結算。

　　銀行應依法為存款人的銀行結算賬戶信息保密。對單位銀行結算賬戶的存款和有關資料，除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，銀行有權拒絕任何單位或個人查詢。對個人銀行結算賬戶的存款和有關資料，除國家法律另有規(guī)定外，銀行有權拒絕任何單位或個人查詢。

　　除國家法律另有規(guī)定外，銀行不代任何單位和個人凍結、扣款、不得停止單位、個人存款的正常支付。

　　(3)票據(jù)和結算憑證上的簽章和其他記載事項應當真實，不得偽造、變造。

　　票據(jù)和結算憑證上的簽章和其他記載事項應當真實，不得偽造、變造。偽造是指無權限人假冒他人或虛構人名義簽章的行為。簽章的變造屬于偽造。本條所稱的變造是指無權更改票據(jù)內(nèi)容的人，對票據(jù)上簽章以外的記載事項加以改變的行為。

　　票據(jù)和結算憑證的金額、出票或簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效;更改的結算憑證，銀行不予受理。

　　對票據(jù)和結算憑證上的其他記載事項，原記載人可以更改，更改時應當由原記載人在更改處簽章證明。

　　票據(jù)和結算憑證上的簽章，為簽名、蓋章或者簽名加蓋章。單位、銀行在票據(jù)上的簽章和單位在結算憑證上的簽章，為該單位、銀行的蓋章加其法定代表人或其授權的代理人的簽名或蓋章。個人在票據(jù)和結算憑證上的簽章，應為該個人本名的簽名或蓋章。

　　(4)填寫票據(jù)和結算憑證應當規(guī)范，做到要素齊全、數(shù)字正確、字跡清晰、不錯不漏、不潦草，防止涂改。

　　票據(jù)和結算憑證金額以中文大寫和阿拉伯數(shù)碼同時記載，二者必須一致，二者不一致的票據(jù)無效;二者不一致的結算憑證，銀行不予受理。

　　(三)填寫票據(jù)和結算憑證的基本要求

　　1.中文大寫金額數(shù)字應用正楷或行書填寫，不得自造簡化字。如果金額數(shù)字書寫中使用繁體字，也應受理。

　　2.中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后應寫“整”(或“正”)字;到“角”為止的，在“角”之后可以不寫“整”(或“正”)字。大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫“整”(或“正”)字。

　　3.中文大寫金額數(shù)字前應標明“人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白。大寫金額數(shù)字前未印“人民幣”字樣的，應加填“人民幣”三字。

　　4.阿拉伯小寫金額數(shù)字中有“0”時，中文大寫應按照漢語語言規(guī)律、金額數(shù)字構成和防止涂改的要求進行書寫。舉例如下：

　　(1)阿拉伯數(shù)字中間有“O”時，中文大寫金額要寫“零”字。如￥1，409.50，應寫成人民幣壹仟肆佰零玖元伍角。

　　(2)阿拉伯數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”時，中文大寫金額中間可以只寫一個“零”字。如￥6,007.14，應寫成人民幣陸仟零柒元壹角肆分。

　　(3)阿拉伯金額數(shù)字萬位或元位是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”，萬位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”時，中文大寫金額中可以只寫一個零字，也可以不寫“零”字。如￥1，680.32，應寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元零叁角貳分，或者寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元叁角貳分;又如￥107,000.53，應寫成人民幣壹拾萬柒仟元零伍角叁分，或者寫成人民幣壹拾萬零柒仟元伍角叁分。

　　(4)阿拉伯金額數(shù)字角位是“0”，而分位不是“0”時，中文大寫金額“元”后面應寫“零”字。如￥16,409.02，應寫成人民幣壹萬陸仟肆佰零玖元零貳分;又如￥325.04，應寫成人民幣叁佰貳拾伍元零肆分。

　　5.票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。在填寫月、日時，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應在其前加“零”;日為拾壹至拾玖的，應在其前面加“壹”。如：2月12日，應寫成零貳月壹拾貳日;10月20日，應寫成零壹拾月零貳拾日。

　　【例題•單選題】在填寫票據(jù)日期時，“10月30日”的正確寫法是( )。

　　A.拾月叁拾日

　　B.零拾月叁拾日

　　C.壹拾月叁拾日

　　D.零壹拾月零叁拾日

　　[答案]D

　　【例題•判斷題】票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔。( )。

　　[答案]×

　　[解析]票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理;但由此造成損失的，由出票人自行承擔。

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　　【例題•判斷題】票據(jù)和結算憑證金額以中文大寫和阿拉伯數(shù)碼同時記載，二者必須一致，二者不一致的票據(jù)無效;二者不一致的結算憑證，銀行不予受理 。( )

　　[答案]√

　　二、銀行結算賬戶

　　(一)銀行結算賬戶的概念和種類

　　銀行結算賬戶是指存款人在經(jīng)辦銀行開立的辦理資金收付結算的人民幣活期存款賬戶。注意三個區(qū)別：

　　(1)辦理人民幣業(yè)務，與辦理外幣業(yè)務不同;

　　(2)辦理資金收付業(yè)務結算業(yè)務，與儲蓄賬戶不同;

　　(3)是活期存款賬戶，與單位定期存款賬戶不同;

　　1.銀行結算賬戶按其存款人不同分為單位銀行結算賬戶和個人銀行結算賬戶。

　　2.單位銀行結算賬戶按用途不同分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶。個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經(jīng)營者姓名開立的銀行結算賬戶納入單位銀行結算賬戶管理。

　　存款人憑個人身份證以自然人名義開立的銀行結算賬戶為個人銀行結算賬戶。個人因使用借記卡、信用卡在銀行或郵政儲蓄機構開立的銀行結算賬戶，納入個人銀行結算賬戶管理。

　　【例題•多選題】單位銀行結算賬戶按用途分為( )

　　A.基本存款賬戶

　　B.一般存款賬戶

　　C.專用存款賬戶

　　D.臨時存款賬戶

　　[答案]ABCD

　　(二)銀行結算賬戶的開立、變更和撤銷

　　銀行結算賬戶的開立

　　1.申請：存款人開立銀行結算賬戶時，應填制開戶申請書，并提交有關的證明文件。

　　2. 核準與備案：

　　(1)核準：基本存款賬戶、臨時存款賬戶和預算單位專用存款賬戶

　　(2)備案：開立一般存款賬戶、其他專用賬戶和個人銀行結算賬戶

　　3.預留簽章：

　　存款人預留簽章卡片，并將簽章式樣和有關證明文件的原件或復印件留存歸檔。

　　4.簽發(fā)開戶登記證(基本存款賬戶)。

　　存款人應在注冊地、住所地開立銀行結算賬戶。符合銀行結算賬戶管理辦法規(guī)定可以在異地(跨省、市、縣)開立銀行結算賬戶的除外。

　　存款人開立單位銀行結算賬戶，自正式開立之日起3個工作日后，方可辦理付款業(yè)務。但注冊驗資的臨時存款賬戶轉為基本存款賬戶和因借款轉存開立的一般存款賬戶除外。

　　銀行結算賬戶的變更(多選)

　　變更：指存款人名稱、單位法定代表人或主要負責人、住址及其他開戶資料發(fā)生的變更。

　　存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號的，應于5個工作日內(nèi)向開戶銀行提出銀行結算賬戶的變更申請，并出具有關部門的證明文件。

　　單位的法定代表人或主要負責人、住址以及其他開戶資料發(fā)生變更時，應于5個工作日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關證明。

　　銀行結算賬戶的撤銷

　　1.被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關閉的;

　　2.注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的;

　　3.因遷址需要變更開戶銀行的;

　　4.其他原因需要撤銷銀行結算賬戶的。

　　注意：存款人尚未清償開戶銀行債務的，不得申請撤銷銀行賬戶。

　　【例題•多選題】下列各項中，存款人可以向其開戶銀行提出撤銷銀行結算賬戶申請的情形有( )。

　　A.存款人被撤并的

　　B.存款人被吊銷營業(yè)執(zhí)照的

　　C.存款人注銷的

　　D.存款人因遷址需要變更開戶銀行的

　　[答案]ABCD

　　【例題•多選題】根據(jù)《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》的規(guī)定，發(fā)生下列事由之一的，存款人應當向開戶銀行提出撤銷銀行結算賬戶的申請( )。

　　A.被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關閉的

　　B.注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的

　　C.單位法定代表人被撤消

　　D.因遷址需要變更開戶銀行的

　　[答案]ABD

　　(三)基本存款賬戶

　　1.基本存款賬戶的概念

　　基本存款賬戶是存款人因辦理日常轉賬結算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結算賬戶。

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　　2.基本存款賬戶的開戶要求

　　(1)開立基本存款賬戶的存款人資格

　　根據(jù)規(guī)定，下列存款人可以申請開立基本存款賬戶：企業(yè)法人、機關、事業(yè)單位、社會團體、軍隊、武警部隊、居民社區(qū)委員會、民辦非企業(yè)組織(如不以盈利為目的的民辦學校、福利院、醫(yī)院)等。

　　同時，有些單位雖然不是法人組織，但具有獨立核算資格，有自主辦理資金結算的需要，也允許其開立基本存款賬戶，主要包括非法人企業(yè)(如具有營業(yè)執(zhí)照的企業(yè)集團下屬的分公司)、外國駐華機構、單位設立的獨立核算的附屬機構(如單位附屬獨立核算的食堂、招待所、幼兒園)等。(個體工商戶)

　　(2)開立基本存款賬戶所需的證明文件

　　當?shù)毓ど绦姓芾頇C關核發(fā)的《企業(yè)法人執(zhí)照》或《營業(yè)執(zhí)照》正本;

　　單位對附設機構同意開戶的證明。

　　3.基本存款賬戶的使用范圍

　　基本存款賬戶是存款人的主辦賬戶。存款人日常經(jīng)營活動的資金收付及其工資、獎金和現(xiàn)金的支取，應通過該賬戶辦理。

　　【例題•單選題】根據(jù)我國金融法律制度的規(guī)定，存款人的工資、獎金等現(xiàn)金的支取，應通過( )辦理。

　　A.基本存款賬戶

　　B.一般存款賬戶

　　C.臨時存款賬戶

　　D.專用存款賬戶

　　[答案]A

　　【例題•判斷題】為了便于結算，一個單位可以同時在幾家金融機構開立銀行基本存款賬戶。( )

　　[答案]錯

　　(四)一般存款賬戶

　　1.一般存款賬戶的概念

　　一般存款賬戶是指存款人因借款或其他結算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構開立的銀行結算賬戶。

　　2.一般存款賬戶開戶證明文件

　　3.一般存款賬戶的使用范圍

　　一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付。該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。

　　【例題•判斷題】存款人可以通過一般存款賬戶理現(xiàn)金支取。( )

　　[答案]錯

　　【例題•多選題】下列有關銀行賬戶的表述中正確的有( )。

　　A.一個單位只能在一家銀行開立一個基本存款賬戶

　　B.一個單位可以在多家銀行開立多個基本存款賬戶

　　C.現(xiàn)金繳存可以通過一般存款賬戶辦理

　　D.現(xiàn)金支付不能通過一般存款賬戶辦理

　　[答案]ACD

　　【例題•多選題】下列關于支付結算的各項表述中，符合規(guī)定的有( )。

　　A.單位銀行賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶

　　B.存款人只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構開立一個基本存款賬戶

　　C.存款人可以通過基本存款賬戶辦理工資、獎金等現(xiàn)金的支取

　　D.存款人可以通過一般存款賬戶辦理工資、獎金等現(xiàn)金的支取

　　[答案]ABC

　　(五)專用存款賬戶

　　1.專用存款賬戶的概念

　　專用存款賬戶是指存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對有特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結算賬戶。

　　2.專用存款賬戶的使用范圍

　　專用存款賬戶用于辦理各項專用資金的收付，如基本建設基金。

　　(六)臨時存款賬戶

　　1.臨時存款賬戶的概念

　　臨時存款賬戶是指存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結算賬戶。

　　2.臨時存款賬戶的使用范圍

　　臨時存款賬戶用于設立臨時機構、異地臨時經(jīng)營活動、注冊驗資而發(fā)生的資金收付。

　　臨時存款賬戶支取現(xiàn)金，應按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。

　　注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付。

　　臨時存款賬戶的有效期最長不得超過2年。

　　(七)個人銀行結算賬戶

　　1.個人銀行結算賬戶的概念

　　個人銀行結算賬戶是自然人因投資、消費、結算等而開立的可辦理支付結算業(yè)務的存款賬戶。自然人可根據(jù)需要申請開立個人銀行結算賬戶，也可以在已開立的儲蓄賬戶中選擇并向開戶銀行申請確認為個人銀行結算賬戶。

　　2.個人銀行結算賬戶的使用范圍

　　個人銀行結算賬戶用于辦理個人轉賬收付和現(xiàn)金支取;

　　儲蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務，不得辦理轉賬結算。(判斷)

　　3.個人銀行結算賬戶開戶要求

　　使用支票、信用卡等信用支付工具的，辦理匯兌、定期借記、定期貸記、借記卡等結算業(yè)務的，可以申請開立個人銀行結算賬戶。

　　(八)異地銀行結算賬戶

　　1.異地銀行結算賬戶的概念

　　異地銀行結算賬戶是指存款人符合法定條件，根據(jù)需要在異地開立相應的銀行結算賬戶。

　　單位或個人只要符合下列相關條件，均可根據(jù)需要在異地開立相應的單位銀行結算賬戶或個人銀行結算賬戶：

　　(1)存款人在營業(yè)執(zhí)照注冊地未開立基本存款賬戶的，可以在經(jīng)營地開立基本存款賬戶;

　　(2)存款人在異地取得借款和有其他結算需要的可在異地開立一般存款賬戶;

　　(3)存款人有回籠異地貨款、支付異地營銷開支需要的，如企業(yè)駐外的非獨立核算單位，可以異地開立收入?yún)R繳和業(yè)務支出專用存款賬戶;

　　(4)在異地有短期的臨時經(jīng)營活動，如有文藝團體在異地的演出活動，生產(chǎn)廠家在異地的展銷活動等，可以異地開立臨時存款賬戶。

　　2.異地銀行結算賬戶的使用范圍

　　異地銀行結算賬戶的使用應按照開設的不同賬戶的使用規(guī)定進行使用。

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