重慶會計從業(yè)《會計基礎(chǔ)》第九章第二節(jié)資產(chǎn)負債表講義

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　　第二節(jié) 資產(chǎn)負債表

　　一、資產(chǎn)負債表的概念和意義

　　1.資產(chǎn)負債表的的概念

　　資產(chǎn)負債表是指反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況的會計報表。它是根據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”這一會計等式，依照一定的分類標準和順序，將企業(yè)在一定日期的全部資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益項目進行適當分類、匯總、排列后編制而成的。

　　2.資產(chǎn)負債表的意義

　　通過編制資產(chǎn)負債表，可以反映企業(yè)資產(chǎn)的構(gòu)成及其狀況，分析企業(yè)在某一日期所擁有的經(jīng)濟資源及其分布情況;可以反映企業(yè)某一日期的負債總額及其結(jié)構(gòu)，分析企業(yè)目前與未來需要支付的債務(wù)數(shù)額;可以反映企業(yè)所有者權(quán)益的情況，了解企業(yè)現(xiàn)有的投資者在企業(yè)資產(chǎn)總額中所占的份額。通過資產(chǎn)負債表，可以幫助報表使用者全面了解企業(yè)的財務(wù)狀況，分析企業(yè)的債務(wù)償還能力，從而為未來的經(jīng)濟決策提供參考消息。

　　二、資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容

　　資產(chǎn)負債表的格式主要有賬戶式和報告式兩種，我國企業(yè)的資產(chǎn)負債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。

　　賬戶式資產(chǎn)負債表分為左右兩方。左方為資產(chǎn)項目，按資產(chǎn)的流動性大小排列。右方為負債及所有者權(quán)益項目，一般按求償權(quán)先后順序排列。賬戶式資產(chǎn)負債表采用資產(chǎn)總額和負債與所有者權(quán)益總額相平衡對照的結(jié)構(gòu)。資產(chǎn)負債表的項目有以下三個方面：

　　(1)資產(chǎn)類項目。資產(chǎn)類項目按照資產(chǎn)的流動性大小或按資產(chǎn)的變現(xiàn)能力強弱分為流動資產(chǎn)、非流動資產(chǎn)兩類，并分項列示。流動資產(chǎn)包括：貨幣資金、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、存貨等。非流動資產(chǎn)包括：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。

　　(2)負債類項目。負債類項目按其承擔(dān)經(jīng)濟義務(wù)期限的長短，分為流動負債項目和非流動負債項目。流動負債項目包括：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付股利等。非流動負債項目包括長期借款等。

　　(3)所有者權(quán)益項目。按其來源分為：實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等。

　　三、資產(chǎn)負債表的編制方法

　　(一)資產(chǎn)負債表的資料來源

　　資產(chǎn)負債表的各項目均需填列“年初數(shù)”和“期末數(shù)”兩欄。其中，“年初數(shù)”欄內(nèi)各項目的數(shù)字，可根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表“期末數(shù)”欄相應(yīng)項目的數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容與上年不一致，應(yīng)當對上年年末資產(chǎn)負債表各個項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整。

　　“期末數(shù)”欄各項目的填列方法如下：

　　1.直接根據(jù)總分類賬戶余額填列

　　資產(chǎn)負債表中多數(shù)項目可以根據(jù)有關(guān)總賬賬戶的期末余額直接填列，如“短期借款”、 “應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費”、“實收資本”、“資本公積”、“盈余公積”等項目。

　　2.根據(jù)若干個總分類賬戶余額分析計算填列

　　資產(chǎn)負債表中有些項目的“期末余額”需要根據(jù)幾個總分類賬戶的期末余額計算填列。

　　如：“貨幣資金”項目，應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”等賬戶的期末借方余額合計填列。

　　如：“存貨”項目，應(yīng)根據(jù)“材料采購(或在途物資)”、“原材料”、“生產(chǎn)成本”、“庫存商品”等賬戶的期末借方余額之和填列。

　　如：“未分配利潤”項目，1-11月份。應(yīng)根據(jù)“本年利潤”賬戶的余額和“利潤分配”賬戶的余額計算填列，如為未彌補虧損，則在本項目內(nèi)以“-”號填列，年末結(jié)賬后，“本年利潤”賬戶已無余額，“未分配利潤”項目應(yīng)根據(jù)“利潤分配”賬戶的年末余額直接填列，貸方余額以正數(shù)填列，如為借方余額，應(yīng)以“-”號填列。

　　3.根據(jù)有關(guān)明細分類賬戶余額分析計算填列

　　資產(chǎn)負債表中有些項目需要根據(jù)有關(guān)明細分類賬戶的余額分析計算填列。如：

　　“應(yīng)收賬款”項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”賬戶和“預(yù)收賬款”賬戶所屬明細賬戶的期末借方余額合計數(shù)填列。

　　“預(yù)收款項”項目，應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款”賬戶和“應(yīng)收賬款”賬戶所屬明細賬戶的期末貸方余額合計數(shù)填列。

　　“應(yīng)付賬款”項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”賬戶和“預(yù)付賬款”賬戶所屬明細賬戶的期末貸方余額合計數(shù)填列。

　　“預(yù)付款項”項目，應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”賬戶和“應(yīng)付賬款”賬戶所屬明細賬戶的期末借方余額合計填列。

　　4.根據(jù)總賬和明細賬余額分析計算填列

　　如：“長期借款”項目，應(yīng)根據(jù)“長期借款”賬戶的期末余額，扣除其中在資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)到期的部分后的金額填列。

　　5.根據(jù)總賬賬戶與其備抵賬戶抵消后的凈額填列

　　“固定資產(chǎn)”項目，應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”賬戶的期末余額減去“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準備”賬戶期末余額后的凈額填列。

　　四、資產(chǎn)負債表的編制實例

　　見教材例題。

　　【例題5?單選題】資產(chǎn)負債表是指反映企業(yè) ( )的財務(wù)狀況的會計報表。

　　A. 在某一會計期間 B. 在某一特定日期

　　C. 在一定時期內(nèi) D. 在生產(chǎn)經(jīng)營過程中

　　【答案】B

　　【例題6?單選題】我國企業(yè)的資產(chǎn)負債表采用( )格式。

　　A. 報告式 B. 數(shù)量金額式

　　C. 賬戶式 D. 多步式

　　【答案】C

　　【例題7?單選題】資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)某一特定日期( )的會計報表。

　　A.權(quán)益變動情況 B.財務(wù)狀況

　　C.經(jīng)營成果 D.現(xiàn)金流量

　　【答案】B

　　【例題8?單選題】資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)項目是按資產(chǎn)的( )大小順序排列的。

　　A.流動性 B.重要性

　　C.變動性 D.盈利性

　　【答案】A

　　【例題9?單選題】資產(chǎn)負債表是根據(jù)( )這一會計等式編制的。

　　A.收入一費用=利潤 B.現(xiàn)金流入一現(xiàn)金流出=現(xiàn)金凈流量

　　C.資產(chǎn)+費用=負債+所有者權(quán)益+收入 D.資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益

　　【答案】D

　　【例題10?單選題】資產(chǎn)負債表中，負債項目是按照( )進行排列的。

　　A.變現(xiàn)能力 B.盈利能力

　　C.清償債務(wù)的先后順序 D.變動性

　　【答案】C

　　【例題11?單選題】資產(chǎn)負債表分為左、右兩方，左方是( )項目。

　　A.資產(chǎn) B.負債 c.所有者權(quán)益 D.利潤

　　【答案】A

　　【例題12?單選題】反映企業(yè)在某一特定日期資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益情況的會計報表是( )。

　　A.資產(chǎn)負債表 B.利潤表 c.利潤分配表 D.現(xiàn)金流量表

　　【答案】A

　　【例題13?單選題】資產(chǎn)負債表填列的依據(jù)是( )。

　　A.總賬各賬戶的余額

　　B.總賬各賬戶本期發(fā)生額

　　C.有關(guān)總賬各賬戶余額和某些明細賬的余額

　　D.總賬發(fā)生額和明細賬發(fā)生額

　　【答案】C

　　【例題14?單選題】資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)項目是按( )的順序排列的。

　　A. 相關(guān)性大小　B. 重要性大小

　　C. 可比性高低　D. 流動性大小

　　【答案】D

　　【例題15?單選題】資產(chǎn)負債表的下列項目中，需根據(jù)若干個總賬賬戶余額相加計算填列的是( )。

　　A. 應(yīng)收賬款　B. 固定資產(chǎn)

　　C. 貨幣資金　D. 其他應(yīng)收款

　　【答案】C

　　【例題16?單選題】資產(chǎn)負債表的下列項目中，可以根據(jù)總賬賬戶余額直接填列的是( )。

　　A. 應(yīng)付職工薪酬 B. 存貨

　　C. 長期借款 D. 預(yù)收賬款

　　【答案】A

　　【例題17?多選題】資產(chǎn)負債表中的“存貨”項目，是指( )等的期末余額之和。

　　A.代管物資 B.材料采購、原材料

　　C.庫存商品 D.生產(chǎn)成本

　　【答案】BCD

　　【例題18?多選題】資產(chǎn)負債表的格式有( )。

　　A.賬戶式 B.報告式 C.單步式 D.多步式

　　【答案】AB

　　【例題19?多選題】關(guān)于資產(chǎn)負債表，下列說法中正確的有( )。

　　A. 又稱為財務(wù)狀況表

　　B. 可據(jù)以分析企業(yè)的經(jīng)營成果

　　C. 可據(jù)以分析企業(yè)的債務(wù)償還能力

　　D. 可據(jù)以分析企業(yè)在某一日期所擁有的經(jīng)濟資源及其分布情況

　　【答案】ACD

　　【例題20?多選題】某企業(yè)期末“應(yīng)付賬款”賬戶為貸方余額260 000元，其所屬明細賬戶的貸方余額合計為330 000元，所屬明細賬戶的借方余額合計為70 000元;“預(yù)付賬款”賬戶為借方余額150 000元，其所屬明細賬戶的借方余額合計為200 000元，所屬明細賬戶的貸方余額合計為50 000元。則該企業(yè)資產(chǎn)負債表中“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”兩個項目的期末數(shù)分別應(yīng)為( )元。

　　A. 380 000 B. 260 000 C. 150 000 D. 270 000

　　【答案】AD

　　【例題21?判斷題】資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在一定時期內(nèi)財務(wù)狀況變動情況的報表。( )

　　【答案】×

　　【例題22?判斷題】“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”這一會計等式，是資產(chǎn)負債表的理論依據(jù)。( )

　　【答案】√

　　【例題23?判斷題】編制以12月31日為資產(chǎn)負債表日的資產(chǎn)負債表時，表中的“未分配利潤”項目應(yīng)根據(jù)“利潤分配”賬戶的年末余額直接填列。( )

　　【答案】√

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