重慶會計從業(yè)《財經法規(guī)》第二章第二節(jié)現金管理制度講義
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第二節(jié) 現金管理的法律制度
一、現金及現金管理的基本概念(了解)
(一)現金的概念
國際慣例：現金是指隨時可以作為流通與支付手段的票證，不論是否法定貨幣或信用票據，只要具有購買或支付能力，均可視為現金。
從理論上講，現金有廣義和狹義之分。狹義的現金是企業(yè)所擁有的硬幣、紙幣。廣義現金則應包括庫存現款和視同現金的各種銀行存款、流通證券等。我國采用狹義的現金概念。
現金是流動性最大的一種貨幣資金。會計范疇的現金又稱庫存現金，是指存放中企業(yè)并由出納人員保管的現鈔，包括庫存的人民幣和各種外幣。我國的現金指人民幣，包括紙幣和金屬輔幣。
(二)現金管理的概念
現金管理是指現金管理單位按照規(guī)定管理各單位的現金收入、支出和庫存的一項重要財經管理活動。
二、現金管理的基本原則
(一)現金的使用范圍
(1)職工工資、津貼;
(2)個人勞務報酬;
(3)根據國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金;
(4)各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出;
(5)向個人收購農副產品和其他物資的價款;
(6)出差人員必須攜帶的差旅費;
(7)結算起點以下的零星支出;(結算起點定為一千元)
(8)中國人們銀行確定需要支付現金的其他支出。
【例題?多選題】現金的使用范圍符合規(guī)定的有( )。
A.職工工資、退休金
B.出差人員差旅費
C.2萬元的零星支出
D.國家規(guī)定對個人的其他支出
[答案]ABD
(二)現金管理的基本原則
(1)凡在銀行和其他金融機構(以下簡稱開戶銀行)開立賬戶的機關、團體、部隊、企業(yè)、事業(yè)單位和其他單位(以下簡稱開戶單位)，必須依照規(guī)定使用現金，接受開戶銀行的監(jiān)督。
(2)國家鼓勵開戶單位和個人經濟活動中，采取轉賬方式進行結算，減少使用現金。
(3)開戶單位之間的經濟往來，除規(guī)定的范圍可以使用現金外，應當通過開戶銀行進行轉賬結算。
(4)各級人民銀行應當嚴格履行金融主管機關的職責，負責對開戶銀行的現金管理進行監(jiān)督和稽核。
(5)開戶銀行負責現金管理的具體實施，對開戶單位收支、使用現金進行監(jiān)督管理。
(6)轉賬結算憑證中經濟往來中，具有同現金相同的支付能力。
開戶單位銷售活動中，不得對現金結算給予比轉賬結算優(yōu)惠的待遇，不得拒收支票、銀行匯票和銀行本票。
(7)機關、團體、部隊、全民所有制和集體所有制企業(yè)事業(yè)單位購置國家規(guī)定的專項控制商品，必須采取轉賬結算方式，不得使用現金。
(8)開戶銀行應當根據實際需要，核定開戶單位三天至五天的日常零星開支所需的庫存現金限額。
邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位的庫存現金限額，可以多于五天，但不得超過十五天的日常零星開支。
(9)經核定的庫存現金限額，開戶單位必須嚴格遵守。需要增加或者減少庫存現金限額的，應當向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定。
(10)開戶單位現金收支應當依照下列規(guī)定辦理：
①開戶單位現金收入應當于當日送存開戶銀行。當日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間;
?、陂_戶單位支付現金，可以從本單位庫存現金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現金收入中直接支付(即坐支)。
因特殊情況需要坐支現金的，應當事先報經開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。坐支單位應當定期向開戶銀行報送坐支金額和使用情況;
③開戶單位根據本條例第五條和第六條的規(guī)定，從開戶銀行提取現金，應當寫明用途，由本單位財會部門負責人(會計機構負責人)簽字蓋章，經開戶銀行審核后，予以支付現金;
?、芤虿少彽攸c不固定，交通不便，生產或者市場急需，搶險救災以及其他特殊情況必須使用現金的，開戶單位應當向開戶銀行提出申請，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經開戶銀行審核后，予以支付現金。
(11)開戶單位應當建立健全現金賬目，逐筆記載現金支付。賬目應當日清月結，賬款相符。
(12)對個體工商戶、農村承包經營戶發(fā)放的貸款，應當以轉賬方式支付。對確需在集市使用現金購買物資的，經開戶銀行審核后，可以在貸款金額內支付現金。
(13)在開戶銀行開戶的個體工商戶、農村承包經營戶異地采購所需貨款，應當通過銀行匯兌方式支付。因采購地點不固定，交通不便必須攜帶現金的，由開戶銀行根據實際需要，予以支付現金。
未在開戶銀行開戶的個體工商戶、農村承包經營戶異地采購所需貨款，可以通過銀行匯兌方式支付。凡加蓋“現金”字樣的結算，匯入銀行必須保證支付現金。
(14)具備條件的銀行應當接受開戶單位的委托，開展代發(fā)工資、轉存儲蓄業(yè)務。
(15)為保證開戶單位的現金收入及時送存銀行，開戶銀行必須按照規(guī)定做好現金收款工作，不得隨意縮短收款時間。大中城市和商業(yè)比較集中的地區(qū)，應當建立非營業(yè)時間收款制度。
(16)開戶銀行應當加強柜臺審查，定期和不定期地對開戶單位現金收支情況進行檢查，并按規(guī)定向當地人民銀行報告現金管理情況。
(17)一個單位在幾家銀行開戶的，由一家開戶銀行負責現金管理工作，核定開戶單位庫存現金限額。
(18)開戶銀行應當建立健全現金管理制度，配備專職人員，改進工作作風，改善服務設施?，F金管理工作所需經費應當在開戶銀行業(yè)務費中解決。
【例題?判斷題】開戶單位支付現金，從剛收到的一筆款項中直接支付( )。
[答案]錯
[解析]根據規(guī)定，開戶單位支付現金，可以從本單位庫存現金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現金收入中直接支付
【例題?多選題】下列選項中符合現金管理的基本原則的有( )
A.現金收入應當于次日送存銀行
B.應當對采用現金結算給予高于轉賬結算的優(yōu)惠
C.開戶單位應當建立健全現金賬目，逐筆記載現金支付
D.單位根據規(guī)定需要從開戶銀行提取現金，應當寫明用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經開戶銀行審核后，予以支付現金
[答案]CD
三、違反現金管理的法律責任
1.開戶單位有下列情形之一的，開戶銀行應當依照中國人民銀行的規(guī)定，責令其停止違法活動，并可根據情節(jié)輕重處以罰款：
(1)超出規(guī)定范圍、限額使用現金的;
(2)超出核定的庫存現金限額留存現金的。
2.開戶單位有下列情形之一的，開戶銀行應當依照中國人民銀行的規(guī)定，予以警告或者罰款;情節(jié)嚴重的，可在一定期限內停止對該單位的貸款或者停止對該單位的現金支付：
(1)對現金結算給予比轉賬結算優(yōu)惠待遇的;
(2)拒收支票、銀行匯票和銀行本票的;
(3)違反本條例第八條規(guī)定，不采取轉賬結算方式購置國家規(guī)定的專項控制商品的;
(4)用不符合財務會計制度規(guī)定的憑證頂替庫存現金的;
(5)用轉賬憑證套換現金的;
(6)編造用途套取現金的;
(7)互相借用現金的;
(8)利用賬戶替其他單位和個人套取現金的;
(9)將單位的現金收入按個人儲蓄方式存入銀行的;
(10)保留賬外公款的;
(11)未經批準坐支或者未按開戶銀行核定的坐支范圍和限額坐支現金的。
3.開戶單位對開戶銀行作出的處罰決定不服的;必須首先按照處罰決定執(zhí)行，然后可在十日內向開戶銀行的同級人民銀行申請復議。同級人民銀行應當在收到復議申請之日起三十日內作出復議決定。開戶單位對復議決定不服的，可以在收到復議決定之日起三十日內向人民法院起訴。
4.銀行工作人員違反本條例規(guī)定，徇私舞弊、貪污受賄、玩忽職守縱容違法行為的，應當根據情節(jié)輕重，給予行政處分和經濟處罰;構成犯罪的，由司法機關依法追究刑事責任。
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重慶會計從業(yè)《會計基礎》1-10章章節(jié)講義匯總
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