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北京會(huì)計(jì)證《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》第八章第五節(jié)日記總賬賬務(wù)講義

更新時(shí)間:2014-05-29 10:21:17 來(lái)源:|0 瀏覽0收藏0
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  第五節(jié) 日記總賬賬務(wù)處理程序

  一、日記總賬賬務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)要求

  在日記總賬賬務(wù)處理程序下,要求把所有帳目都在日記總帳中進(jìn)行登記。

  采用日記總賬賬務(wù)處理程序,其賬簿設(shè)置、各種賬簿的格式以及記賬憑證的種類(lèi)和格式基本上與記賬憑證賬務(wù)處理程序相同。但應(yīng)開(kāi)設(shè)日記總帳,以代替總分類(lèi)帳。

  二、日記總賬的填制方法

  日記總賬是將全部會(huì)計(jì)科目集中在一張帳頁(yè)上,根據(jù)記帳憑證,將發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆進(jìn)行登記,最后按各科目進(jìn)行匯總,分別計(jì)算出借、貸方發(fā)生額和期末余額。它既是日記賬,又是總分類(lèi)賬,其格式如表8-5所示。

  日記總賬的填制方法是:根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證逐日、逐筆登記日記總賬,對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的借貸方發(fā)生額,都應(yīng)分別登記到同一行對(duì)應(yīng)科目的借方欄或貸方欄內(nèi)。月終,結(jié)算出各科目本期借貸方發(fā)生額和余額,并核對(duì)相符。

  

  三、日記總賬賬務(wù)處理程序的基本內(nèi)容

  日記總賬賬務(wù)處理程序的基本內(nèi)容如下(見(jiàn)圖8-4):

 ?、?根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證;

 ?、?根據(jù)收款憑證和付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;

 ?、?根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表或記賬憑證登記各種明細(xì)分類(lèi)賬;

 ?、?根據(jù)記賬憑證逐日逐筆登記日記總賬;

 ?、菰履瑢F(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的余額,以及各種明細(xì)分類(lèi)賬的余額合計(jì)數(shù),分別與日記總賬中相關(guān)賬戶的余額核對(duì)相符;

 ?、拊履?,根據(jù)核對(duì)無(wú)誤的日記總賬和明細(xì)分類(lèi)賬的相關(guān)資料,編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

  

  四、日記總賬賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍

  這種賬務(wù)處理程序的主要優(yōu)點(diǎn)是:賬務(wù)處理程序較簡(jiǎn)單,日記總賬按全部總賬科目分借貸方設(shè)置,且直接根據(jù)記賬憑證逐日逐筆進(jìn)行登記,便于了解各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈,有利于會(huì)計(jì)資料的分析和運(yùn)用。但由于所有會(huì)計(jì)科目都集中在一張賬頁(yè)上,總分類(lèi)賬的賬頁(yè)過(guò)長(zhǎng),不便于記賬的分工與查閱。因而,其主要適用于規(guī)模小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單、使用會(huì)計(jì)科目不多的企業(yè)。

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