湖南會(huì)計(jì)證《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第三章第四節(jié)票據(jù)結(jié)算方式講義

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     湖南會(huì)計(jì)證《財(cái)經(jīng)法規(guī)》考試第三章章節(jié)習(xí)題

　　第四節(jié)　 票據(jù)結(jié)算方式

　　一、票據(jù)的概念和種類

　　(一)概念

　　票據(jù)指以支付金錢為目的的有價(jià)證券，即出票人根據(jù)票據(jù)法簽發(fā)的，由自己無(wú)條件支付確定金額或委托他人無(wú)條件支付確定金額給收款人或持票人的有價(jià)證券。

　　(二)票據(jù)的種類

　　在我國(guó)，票據(jù)包括：支票、匯票和本票。

　　二、支票

　　(一)支票的概念

　　1.支票，是出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

　　2.基本當(dāng)事人

　　支票的基本當(dāng)事人為出票人、付款人和收款人。

　　3.適用范圍――單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可以使用支票。

　　4.提示付款期――支票的提示付款期限為出票日起10日。

　　【例題1?判斷題】支票的提示付款期限為自出票日起不超過(guò)10天。(　)

　　【答案】√

　　(二)支票的種類――按照支付票款的方式不同，支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票三種(均無(wú)金額起點(diǎn)和最高限額)。

　　現(xiàn)金支票，只能用于支取現(xiàn)金，不能用于轉(zhuǎn)賬;

　　轉(zhuǎn)賬支票，只能用于轉(zhuǎn)賬，不能用以支取現(xiàn)金;

　　普通支票，可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬。

　　(三)支票的出票

　　1.必須記載事項(xiàng)

　　簽發(fā)支票必須記載下列事項(xiàng)：標(biāo)明“支票”的字樣，無(wú)條件支付的委托，確定的金額，付款人名稱，出票日期，出票人簽章。欠缺記載上列事項(xiàng)之一的，支票無(wú)效。支票的金額、收款人名稱，可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記;未補(bǔ)記前不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓和提示付款。

　　2.不得事項(xiàng)的規(guī)定

　　(1)現(xiàn)金支票不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓。

　　(2)支票的出票人簽發(fā)支票的金額不得超過(guò)付款時(shí)在付款人處實(shí)有的存款金額。

　　禁止簽發(fā)空頭支票。出票人簽發(fā)空頭支票，簽章與預(yù)留銀行簽章不符的支票，使用支付密碼地區(qū)支付密碼錯(cuò)誤的支票，銀行應(yīng)予以退票，并按票面金額處以5%但不低于1 000元的罰款，持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。對(duì)屢次簽發(fā)的，銀行應(yīng)停止其簽發(fā)支票。

　　【例題2?單選題】A企業(yè)發(fā)現(xiàn)其持有B公司簽發(fā)的銷售金額為100萬(wàn)元的轉(zhuǎn)賬支票為空頭支票后，可以向B公司要求賠償?shù)慕痤~是(　)元。

　　A.25 000 C.10 000

　　B.15 000 D.20 000

　　【答案】D

　　【例題3?單選題】甲企業(yè)發(fā)現(xiàn)其持有乙公司簽發(fā)的銷售金額為10萬(wàn)元的轉(zhuǎn)賬支票為空頭支票后，甲企業(yè)可以向乙公司要求賠償?shù)慕痤~是(　)元。

　　A.2 500 C.1 000

　　B.1 500 D.2 000

　　【答案】D

　　(四)支票的付款

　　持票人可以委托開(kāi)戶銀行收款或直接向付款人提示付款。用于支取現(xiàn)金的支票僅限于收款人向付款人提示付款。

　　(五)支票的辦理要求

　　存款人領(lǐng)購(gòu)支票，必須填寫票據(jù)和結(jié)算憑證領(lǐng)用單并簽章，簽章應(yīng)與預(yù)留銀行的簽章相符。存款賬戶結(jié)清時(shí)，必須將全部剩余空白支票交回銀行注銷。

　　三、商業(yè)匯票

　　(一)商業(yè)匯票的概念和種類

　　1.商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

　　2.商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。

　　先來(lái)看一下什么是承兌：

　　商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票的區(qū)別：

　　商業(yè)承兌匯票是由銀行以外的付款人簽發(fā)并承兌付款，或者由收款人簽發(fā)交由付款人承兌付款的票據(jù)。銀行承兌匯票是在承兌銀行開(kāi)立賬戶的存款人簽發(fā)，由開(kāi)戶銀行承兌付款的票據(jù)。商業(yè)匯票的付款人為承兌人。商業(yè)匯票沒(méi)有金額起點(diǎn)，也沒(méi)有最高限額。

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　　(二)商業(yè)匯票的出票

　　1.在銀行開(kāi)立存款賬戶的法人以及其他組織之間，必須具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票。(個(gè)人不允許)

　　2.簽發(fā)商業(yè)匯票必須記載下列事項(xiàng)：表明“商業(yè)承兌匯票”或“銀行承兌匯票”的字樣，無(wú)條件支付的委托，確定的金額，付款人名稱，收款人名稱，出票日期，出票人簽章。欠缺記載上列事項(xiàng)之一的，商業(yè)匯票無(wú)效。

　　【例題4?多選題】根據(jù)我國(guó)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定,簽發(fā)商業(yè)匯票必須記載的事項(xiàng)包括(　)。

　　A.表明“商業(yè)承兌匯票”或“銀行承兌匯票”字樣

　　B.無(wú)條件支付委托和確定的金額

　　C.付款人名稱和收款人名稱

　　D.出票日期、出票人簽章

　　【答案】ABCD

　　3.出票人不得簽發(fā)無(wú)對(duì)價(jià)的商業(yè)匯票用以騙取銀行或者其他票據(jù)當(dāng)事人的資金。

　　(三)商業(yè)匯票的承兌(簡(jiǎn)單了解)

　　1.商業(yè)匯票可以在出票時(shí)向付款人提示承兌后使用，也可以在出票后先使用再向付款人提示承兌。

　　定日付款或者出票后定期付款的商業(yè)匯票，持票人應(yīng)當(dāng)在匯票到期日前向付款人提示承兌。見(jiàn)票后定期付款的匯票，持票人應(yīng)當(dāng)自出票之日起1個(gè)月內(nèi)向付款人提示承兌。匯票未按照規(guī)定期限提示承兌的，持票人喪失對(duì)其前手的追索權(quán)。

　　2.商業(yè)匯票的付款人接到出票人或持票人向其提示承兌的匯票時(shí)，應(yīng)當(dāng)向出票人或持票人簽發(fā)收到匯票的回單，記明匯票提示承兌日期并簽章，付款人應(yīng)當(dāng)自收到提示承兌的匯票之日起3日內(nèi)承兌或者拒絕承兌。付款人拒絕承兌的，必須出具拒絕承兌的證明。

　　3.商業(yè)匯票的承兌銀行，必須具備下列條件：與出票人具有真實(shí)的委托付款關(guān)系;具有支付匯票金額的可靠資金;內(nèi)部管理完善，經(jīng)其法人授權(quán)的銀行審定。

　　4.付款人承兌商業(yè)匯票，應(yīng)當(dāng)在匯票正面記載“承兌”字樣和承兌日期并簽章。付款人承兌商業(yè)匯票不得附有條件，承兌附有條件的，視為拒絕承兌。

　　(四)商業(yè)匯票的付款

　　1.商業(yè)匯票的付款期限，最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月。定日付款的匯票期限自出票日起計(jì)算，并在匯票上記載具體的到期日;出票后定期付款的匯票付款期限在出票日起按月計(jì)算，并在匯票上記載;見(jiàn)票后定期付款的匯票付款期限自承兌或拒絕承兌日起按月計(jì)算，并在匯票上記載。

　　【例題5?單選題】商業(yè)匯票的付款期限，由交易雙方確定，最長(zhǎng)不超過(guò)(　)。

　　A.3個(gè)月 C.6個(gè)月

　　B.9個(gè)月 D.1年

　　【答案】C

　　2.商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10日。

　　(五)商業(yè)匯票的背書(shū)和貼現(xiàn)

　　1.商業(yè)匯票的背書(shū)

　　(1)背書(shū)是指票據(jù)的收款人或持有人在轉(zhuǎn)讓票據(jù)時(shí)，在票據(jù)背面簽名或書(shū)寫文句的手續(xù)。背書(shū)是一種附屬票據(jù)行為;是一種要式法律行為;背書(shū)的主要目的在于轉(zhuǎn)讓票據(jù)上的權(quán)利。

　　(2)經(jīng)過(guò)背書(shū)轉(zhuǎn)讓的票據(jù)，背書(shū)人負(fù)有擔(dān)保票據(jù)簽發(fā)者到期付款的責(zé)任，如果出票人到期不付款，則背書(shū)人必須承擔(dān)償付責(zé)任。

　　(3)一張票據(jù)可以多次背書(shū)、多次轉(zhuǎn)讓。

　　2.商業(yè)匯票的貼現(xiàn)

　　(1)貼現(xiàn)，是指票據(jù)持票人在票據(jù)未到期前為獲取現(xiàn)金向銀行貼付一定利息而發(fā)生的票據(jù)轉(zhuǎn)讓行為。

　　(2)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)，是辦理貼現(xiàn)銀行把買入的票據(jù)賣給同業(yè)(其他銀行)的一種行為，是銀行間相互融通資金的一種手段。

　　(3)再貼現(xiàn)，是商業(yè)銀行與其他金融機(jī)構(gòu)用其在辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)時(shí)買入的未到期的票據(jù)向轉(zhuǎn)讓的行為。

　　(4)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)到期，貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)銀行應(yīng)向付款人收取票款。不獲付款的，貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)銀行應(yīng)向其前手追索票款。貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)銀行追索票款時(shí)可從申請(qǐng)人的存款賬戶收取票款。

　　(5)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)時(shí)，應(yīng)作成轉(zhuǎn)讓背書(shū)，并提供增值稅專用發(fā)票和商品發(fā)運(yùn)單據(jù)復(fù)印件。

　　(六)商業(yè)匯票的保證

　　1.商業(yè)承兌匯票的債務(wù)可以由保證人承擔(dān)保證責(zé)任。保證人必須由票據(jù)債務(wù)人以外的其他人擔(dān)當(dāng)。

　　2.保證人應(yīng)當(dāng)在商業(yè)承兌匯票或者粘單上記載下列事項(xiàng)：

　　(1)表明“保證”的字樣――必須記載事項(xiàng)。

　　(2)保證人名稱和住所――相對(duì)記載事項(xiàng)(未記載的，以保證人的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所、住所或者經(jīng)常居住地為保證人住所)。

　　(3)被保證人的名稱――相對(duì)記載事項(xiàng)(未記載的，以出票人或承兌人為被保證人)。

　　(4)保證日期――相對(duì)記載事項(xiàng)(未記載的，出票日期為保證日期)。

　　(5)保證人簽章――必須記載事項(xiàng)。

　　3.保證人為二人以上的，保證人之間承擔(dān)連帶責(zé)任。保證人清償商業(yè)承兌匯票債務(wù)后，可以行使持票人對(duì)被保證人及其前手的追索權(quán)。

　　四、信用卡

　　(一)信用卡的概念和種類

　　1.信用卡，是一種特殊的信用憑證。

　　持卡人可憑卡在發(fā)卡機(jī)構(gòu)指定的商戶購(gòu)物和消費(fèi)，也可在指定的銀行機(jī)構(gòu)存取現(xiàn)金。

　　2.信用卡的種類。

　　(1)按賬戶及資金性質(zhì)，可分為無(wú)透支(貸款)功能的借記卡、有小額透支功能的準(zhǔn)貸記卡及具有貸款功能，可“先消費(fèi)、后還款”的貸記卡。

　　(2)按發(fā)卡對(duì)象的不同，可分為個(gè)人卡、公司卡。

　　(3)按持卡人信用等級(jí)的不同，可分為普通卡、金卡、白金卡、最高信用等級(jí)的黑卡。

　　(4)按信息存儲(chǔ)介質(zhì)，可分為磁條卡、芯片卡。

　　(5)按發(fā)卡組織的不同，可分為威士卡(VISA)、萬(wàn)事達(dá)卡、美國(guó)運(yùn)通卡、JCB卡、大來(lái)卡、NETS卡(新加坡)、BC卡(韓國(guó))、中國(guó)銀聯(lián)卡(中國(guó)大陸)等。

　　(6)按發(fā)卡機(jī)構(gòu)與聯(lián)合發(fā)卡的合作伙伴性質(zhì)的不同，可分為與非營(yíng)利機(jī)構(gòu)合作發(fā)行的認(rèn)同卡及與營(yíng)利性機(jī)構(gòu)合作發(fā)行的聯(lián)名卡。

　　(7)按同一賬戶中持卡人的主次不同，可分為主卡和附屬卡。

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　　3.信用卡的功能。

　　基本功能是支付功能和信用功能，其他的各種功能都是在這兩個(gè)功能的基礎(chǔ)上發(fā)展起來(lái)的。

　　(1)支付結(jié)算。

　　(2)匯兌轉(zhuǎn)賬。

　　(3)規(guī)模購(gòu)買。

　　(4)個(gè)人信用。

　　(5)信用銷售。

　　(6)循環(huán)授信。

　　(7)其他功能。

　　(二)信用卡的申領(lǐng)與銷戶

　　1.信用卡的申領(lǐng)。

　　凡在中華人民共和國(guó)境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款賬戶的單位可申領(lǐng)單位卡。單位卡可申領(lǐng)若干張。

　　凡具有完全民事行為能力的公民可申領(lǐng)個(gè)人卡。

　　2.信用卡的銷戶。

　　銷戶時(shí)，單位卡賬戶余額轉(zhuǎn)入基本存款賬戶，不得提取現(xiàn)金。

　　(三)信用卡的資金來(lái)源

　　單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金。不得將其他存款賬戶和銷貨收入的款項(xiàng)存入單位卡賬戶。

　　嚴(yán)禁將單位的款項(xiàng)轉(zhuǎn)賬存入個(gè)人卡賬戶。

　　(四)信用卡使用的主要規(guī)定

　　1.用卡的收費(fèi)項(xiàng)目――透支取現(xiàn)利息(每天按萬(wàn)分之五計(jì))等。

　　2.轉(zhuǎn)賬結(jié)算的相關(guān)規(guī)定。

　　單位卡不得用于10萬(wàn)元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算。

　　3.存取現(xiàn)金的相關(guān)規(guī)定。

　　4.其他相關(guān)規(guī)定。

　　持卡人使用單位卡進(jìn)行透支的，由其單位承擔(dān)透支金額的償還和支付透支利息的責(zé)任。持卡人使用個(gè)人卡附屬卡發(fā)生透支的，由其主卡持卡人承擔(dān)透支金額的償還和支付透支利息的責(zé)任;主卡持卡人喪失償還能力的，由其附屬卡持卡人承擔(dān)透支金額的償還和支付透支利息的責(zé)任。

　　五、匯 兌(匯兌結(jié)算)

　　(一)匯兌的概念和分類

　　1.概念

　　匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。

　　2.適用范圍十分廣泛

　　單位和個(gè)人(同城、異地)的各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式。

　　3.分類――信匯和電匯兩種，由匯款人自行選擇。

　　(1)信匯，是匯款人向銀行提出申請(qǐng)，同時(shí)交存一定金額及手續(xù)費(fèi)，匯出行將信匯委托書(shū)以郵寄方式寄給匯入行，授權(quán)匯入行向收款人解付一定金額的一種匯兌結(jié)算方式。費(fèi)用較低，但速度相對(duì)較慢。

　　(2)電匯，是匯款人將一定款項(xiàng)交存匯款銀行，匯款銀行通過(guò)電報(bào)或電傳通知目的地的分行或代理行(匯入行)，指示匯入行向收款人支付一定金額的一種匯兌結(jié)算方式。電匯速度快，費(fèi)用較高。

　　(二)辦理匯兌的程序

　　匯款人委托銀行辦理匯兌，應(yīng)向匯出銀行填寫信、電匯憑證，詳細(xì)填明匯入地點(diǎn)、匯入銀行名稱、收款人名稱、匯款金額、匯款用途(軍工產(chǎn)品可以免填)等各項(xiàng)內(nèi)容，并在信、電匯憑證第二聯(lián)上加蓋預(yù)留銀行印鑒。

　　(三)匯兌的撤銷和退匯

　　1.匯兌的撤銷――匯款銀行查實(shí)款項(xiàng)確未匯出時(shí)，方可辦理撤銷。

　　2.匯兌的退匯。

　　匯款人對(duì)匯出銀行已經(jīng)匯出的款項(xiàng)可以申請(qǐng)退匯。

　　轉(zhuǎn)匯銀行不得受理匯款人或匯出銀行對(duì)匯兌的撤銷和退匯。匯入銀行對(duì)于收款人拒絕接受的匯款，應(yīng)及時(shí)辦理退匯;對(duì)于向收款人發(fā)出取款通知，經(jīng)2個(gè)月無(wú)法交付的匯款，應(yīng)主動(dòng)辦理退匯。

　　【例題6?多選題】根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，下列支付結(jié)算的種類中，沒(méi)有金額起點(diǎn)限制的有( 　)。

　　A.委托收款 B.支票 C.托收承付 D.匯兌

　　【答案】ABD

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