河南會計(jì)從業(yè)《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第二章第一節(jié)支付結(jié)算法律制度概述講義

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　　第二章 支付結(jié)算法律制度

　　【考情分析】

　　本章在本書中的重要性僅次于第一章會計(jì)法?？键c(diǎn)也比較集中。主要涉及單選題、多選題和判斷題。主要考點(diǎn)為：支付結(jié)算的具體要求，現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定，各種銀行結(jié)算賬戶的用途以及票據(jù)尤其是商業(yè)匯票的法律規(guī)定。

　　第一節(jié) 概述

　　一、支付結(jié)算的概念和特征

　　支付結(jié)算是指單位、個人在社會經(jīng)濟(jì)活動中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。其主要功能是完成資金從一方當(dāng)事人向另一方當(dāng)事人的轉(zhuǎn)移。

　　支付結(jié)算具有以下特征：

　　(一)支付結(jié)算必須通過中國人民銀行批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行。支付結(jié)算包括票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款、電子支付等結(jié)算行為，而該等結(jié)算行為必須通過中國人民銀行批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)或其他機(jī)構(gòu)才能進(jìn)行。《支付結(jié)算辦法》第六條規(guī)定：“銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機(jī)構(gòu)。未經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)的非銀行金融機(jī)構(gòu)和其他單位不得作為中介機(jī)構(gòu)經(jīng)營支付結(jié)算業(yè)務(wù)。但法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。”這表明，支付結(jié)算與一般的貨幣給付及資金清算行為不同。

　　【重點(diǎn)提示】銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機(jī)構(gòu)。未經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)的非銀行金融機(jī)構(gòu)和其他單位不得作為中介機(jī)構(gòu)經(jīng)營支付結(jié)算業(yè)務(wù)。但法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

　　(二)支付結(jié)算是一種要式行為

　　所謂要式行為是指法律規(guī)定必須依照一定形式進(jìn)行的行為。如果該行為不符合法定的形式要件，即為無效。

　　票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章，為簽名、蓋章或者簽名加蓋章;單位、銀行在票據(jù)上的簽章和單位在結(jié)算憑證上的簽章，為該單位、銀行的公章加其法定代表人或者其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章。個人在票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章，為個人本名的簽名或蓋章。

　　【重點(diǎn)提示】票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章，為簽名、蓋章或者簽名加蓋章三種情況;注意單位和銀行的簽章必須包括公章和法定代表人或者其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章。而個人的簽章是簽名或蓋章。注意“和”及“或”的區(qū)別。

　　【例題1•判斷題】單位在結(jié)算憑證上的簽章，為該單位的公章加其法定代表人或者其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章。( )

　　【答案】√

　　(三)支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志

　　銀行在支付結(jié)算中充當(dāng)中介機(jī)構(gòu)的角色，因此，銀行只要以善意且符合規(guī)定的正常操作程序進(jìn)行審查，對偽造、變造的票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章以及需要交驗(yàn)的個人有效身份證件未發(fā)現(xiàn)異常而支付金額的，對出票人或付款人不再承擔(dān)受委托付款的責(zé)任，對持票人或收款人不再承擔(dān)付款的責(zé)任。當(dāng)事人對在銀行的存款有自己的支配權(quán);銀行對單位、個人在銀行開立存款賬戶的存款，除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，不得為任何單位或者個人查詢賬戶情況;除國家法律另有規(guī)定外，銀行不得為任何單位或個人凍結(jié)、扣款，不得停止單位、個人存款的正常支付。

　　【重點(diǎn)提示】銀行對單位、個人在銀行開立存款賬戶的存款，除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，不得為任何單位或者個人查詢賬戶情況;除國家法律另有規(guī)定外，銀行不得為任何單位或個人凍結(jié)、扣款，不得停止單位、個人存款的正常支付。注意法律另有規(guī)定的除外，此處容易出題。

　　【例題2?多選題】除( )另有規(guī)定外，銀行對單位、個人在銀行開立存款賬戶的存款，不得為任何單位或者個人查詢賬戶情況。

　　A.法律 B.規(guī)章 C.行政法規(guī) D.地方性法規(guī)

　　【答案】AC

　　【例題3•判斷題】銀行對單位、個人在銀行開立存款賬戶的存款，在任何情況下，不得為任何單位或者個人查詢賬戶情況;不得為任何單位或個人凍結(jié)、扣款，不得停止單位、個人存款的正常支付。( )

　　【答案】×

　　(四)支付結(jié)算實(shí)行統(tǒng)一管理和分級管理相結(jié)合的管理體制

　　中國人民銀行總行負(fù)責(zé)制定統(tǒng)一的支付結(jié)算制度，組織、協(xié)調(diào)、管理、監(jiān)督全國的支付結(jié)算工作，調(diào)解、處理銀行之間的支付結(jié)算糾紛;中國人民銀行各分行根據(jù)統(tǒng)一的支付結(jié)算制度制定實(shí)施細(xì)則，報(bào)總行備案，根據(jù)需要可以制定單項(xiàng)支付結(jié)算辦法，報(bào)中國人民銀行總行批準(zhǔn)后執(zhí)行;中國人民銀行分、支行負(fù)責(zé)組織、協(xié)商、管理、監(jiān)督本轄區(qū)的支付結(jié)算工作，協(xié)調(diào)、處理本轄區(qū)銀行之間的支付結(jié)算糾紛;充當(dāng)中介機(jī)構(gòu)的銀行可以根據(jù)統(tǒng)一的支付結(jié)算制度，結(jié)合本行情況，制定具體管理實(shí)施辦法，報(bào)經(jīng)中國人民銀行總行批準(zhǔn)后執(zhí)行，并負(fù)責(zé)組織、管理、協(xié)調(diào)本行內(nèi)的支付結(jié)算工作，調(diào)解、處理本行內(nèi)分支機(jī)構(gòu)之間的支付結(jié)算糾紛。

　　(五)支付結(jié)算必須依法進(jìn)行

　　銀行、城市信用合作社、農(nóng)村信用合作社(以下簡稱銀行)以及單位和個人(含個體工商戶)，辦理支付結(jié)算必須遵守國家的法律、行政法規(guī)和支付結(jié)算辦法的各項(xiàng)規(guī)定，不得損害社會公共利益。因此，支付結(jié)算的當(dāng)事人必須嚴(yán)格依法進(jìn)行支付結(jié)算活動。

　　二、支付結(jié)算的基本原則

　　(一)恪守信用，履約付款原則。

　　(二)誰的錢進(jìn)誰的賬、由誰支配原則

　　(三)銀行不墊款原則

　　【例題4•多選題】下列各項(xiàng)中，屬于支付結(jié)算時應(yīng)遵循的原則有( )。

　　A. 恪守信用，履約付款原則

　　B. 誰的錢進(jìn)誰的賬原則

　　C. 誰的錢由誰支配原則

　　D. 銀行不墊款原則

　　【答案】ABCD

　　三、支付結(jié)算的主要支付工具

　　(一)匯票

　　1.匯票的概念與特征

　　匯票是由出票人簽發(fā)的，委托付款人在見票時或者在指定日期無條件支付確定的金額給受款人或持票人的票據(jù)。匯票具有以下法律特征：

　　(1)匯票關(guān)系中有三個基本當(dāng)事人：出票人、付款人和收款人。其中出票人和付款人為票據(jù)義務(wù)人，收款人為票據(jù)權(quán)利人。

　　(2)匯票是委托他人進(jìn)行支付的票據(jù)。匯票的出票人僅僅是簽發(fā)票據(jù)的人，不是票據(jù)的付款人，其必須另行委托付款人支付票據(jù)金額。

　　(3)匯票是無條件支付命令。因?yàn)閰R票是出票人指定付款人給收款人的無條件支付命令，即支付不能受到限制，也不能附帶任何條件。

　　(4)匯票須經(jīng)承兌。匯票不同于本票和支票，承兌是匯票特有的法律特征。

　　(5)匯票對于當(dāng)事人特別是出票人和付款人，沒有特別的限制，既可以是銀行，也可以是公司、企業(yè)或個人。

　　2.匯票的種類

　　(1)依出票人身份不向，可分為銀行匯票和商業(yè)匯票。

　　①銀行匯票，是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。銀行匯票主要用于異地企業(yè)之間各種款項(xiàng)的結(jié)算。

　　②商業(yè)匯票是以銀行以外的其他公司、企業(yè)為出票人，以銀行或者其他公司、企業(yè)等為付款人的匯票。其中，如果付款人為銀行并進(jìn)行了承兌的，稱為銀行承兌匯票;當(dāng)付款人為銀行以外的公司、企業(yè)等并由其進(jìn)行承兌的，稱為商業(yè)承兌匯票。

　　(2)依匯票到期日不同，分為即期匯票和遠(yuǎn)期匯票。

　　①即期匯票，也稱為見票即付的匯票，是指由出票人開出的，要求付款人在見票的當(dāng)天或提示的當(dāng)時，向收款人或持票人無條件支付一定金額的匯票。

　　②遠(yuǎn)期匯票，是由出票人開出的，要求付款人在一定期限內(nèi)或指定日期，向收款人或持票人無條件支付一定金額的匯票。

　　(二)本票

　　本票是出票人簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給受款人或持票人的票據(jù)。我國票據(jù)法上的本票僅指銀行本票，而且均為即期本票。

　　銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行本票見票即付。

　　(三)支票

　　支票，是銀行的活期存款戶簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算或委托開戶銀行將款項(xiàng)支付給收款人的票據(jù)。

　　支票在同一城市或一定的區(qū)域范圍內(nèi)可以用于商品交易、勞務(wù)供應(yīng)、清償債務(wù)等款項(xiàng)的結(jié)算。

　　(四)信用卡

　　信用卡是指發(fā)卡銀行給予持卡人一定的信用額度，持卡人可在信用額度內(nèi)先消費(fèi)，后還款，或者先按發(fā)卡銀行的要求交存一定金額的備用金，當(dāng)備用金賬戶余額不足支付時，可在發(fā)卡銀行規(guī)定的信用額度內(nèi)透支的銀行卡。信用卡按使用對象分為單位卡和個人卡。

　　(五)匯兌

　　匯兌，是匯款人委托銀行將款項(xiàng)匯給異地收款人的結(jié)算方式。匯兌分為信匯和電匯兩種，由匯款人根據(jù)需要選擇使用。匯兌結(jié)算適用于單位、個體經(jīng)濟(jì)戶和個人的各種款項(xiàng)的結(jié)算。

　　(六)托收承付

　　托收承付是銷貨單位根據(jù)合同發(fā)貨后，委托銀行向購貨單位收取貨款，購貨單位根據(jù)合同核對單證或驗(yàn)貨后，向銀行承認(rèn)付款，由銀行辦理款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)的一種結(jié)算方式。這種結(jié)算方式，包括委托收款(“托收”)和承認(rèn)付款(“承付”)連兩個環(huán)節(jié)。

　　(七)委托收款

　　委托收款，是收款人向銀行提供收款憑據(jù)，委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式，分為郵寄劃回和電報(bào)劃回兩種，由收款人根據(jù)需要選擇使用。在同城與異地均可使用，并且不受金額起點(diǎn)限制。

　　四、支付結(jié)算的主要法律依據(jù)

　　各種與支付結(jié)算的各種結(jié)算方式有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)定以及中國人民銀行的有關(guān)政策性文件都是支付結(jié)算必須遵循規(guī)定。

　　五、辦理支付結(jié)算的具體要求

　　(一)單位、個人和銀行應(yīng)當(dāng)按照《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定開立、使用賬戶。

　　在銀行開立存款賬戶的單位和個人辦理支付結(jié)算，賬戶內(nèi)需有足夠的資金保證支付。銀行依法為單位、個人在銀行開立的存款賬戶中的存款保密，維護(hù)其資金的自主支配權(quán)。

　　(二)單位、個人和銀行辦理支付結(jié)算必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證。

　　未使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)，票據(jù)無效;未使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定格式的結(jié)算憑證，銀行不予受理。

　　(三)填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求。

　　1.中文大寫金額數(shù)字的書寫要求中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，不得自造簡化字。如果金額數(shù)字書寫中使用繁體字，也應(yīng)受理。

　　中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后應(yīng)寫“整”(或“正”)字;到“角”為止的，在“角”之后可以不寫“整”(或“正”)字。大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫“整”(或“正”)字。

　　2.貨幣符號的書寫要求

　　中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白。大寫金額數(shù)字前未印“人民幣”字樣的，應(yīng)加填“人民幣”三字。阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應(yīng)填寫人民幣符號“￥”。阿拉伯小寫金額數(shù)字要認(rèn)真填寫，不得連寫分辨不清。

　　(四)填寫票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)規(guī)范，做到要素齊全、數(shù)字正確、字跡清晰、不錯不漏、不潦草，防止涂改。

　　(五)票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí)，不得偽造、變造。(重點(diǎn))

　　所謂“偽造”，是指無權(quán)限人假冒他人或虛構(gòu)人名義簽章的行為。所謂“變造”，是指無權(quán)更改票據(jù)內(nèi)容的人對票據(jù)上簽章以外的記載事項(xiàng)加以改變的行為。票據(jù)上有偽造、變造的簽章的，不影響票據(jù)上其他當(dāng)事人真實(shí)簽章的效力。

　　【重點(diǎn)提示】注意變造簽章的行為屬于偽造，而不屬于變造。

　　票據(jù)和結(jié)算憑證的金額、出票或者簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效;更改的結(jié)算憑證，銀行不予受理。對票據(jù)和結(jié)算憑證上的其他記載事項(xiàng)，原記載人可以更改，更改時應(yīng)當(dāng)由原記載人在更改處簽章證明。

　　【重點(diǎn)提示】票據(jù)和結(jié)算憑證的金額、出票或者簽發(fā)日期、收款人名稱絕對不得更改，更改的票據(jù)無效;更改的結(jié)算憑證，銀行不予受理。

　　【例題5•單選題】根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，簽發(fā)票據(jù)時，可以更改的項(xiàng)目是( )。

　　A.出票日期 B.收款人名稱 C.用途 D.票據(jù)金額

　　【答案】C

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