河南會(huì)計(jì)從業(yè)《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第二章第三節(jié)銀行結(jié)算賬戶講義
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第三節(jié) 銀行結(jié)算賬戶
一、銀行結(jié)算賬戶的概念
銀行結(jié)算賬戶是指存款人在經(jīng)辦銀行開(kāi)立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。
二、銀行結(jié)算賬戶的種類(lèi)
銀行賬戶的分類(lèi)
分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn) |
賬戶類(lèi)型 |
含義 |
存 款 人 |
單位銀行 結(jié)算賬戶 |
單位銀行結(jié)算賬戶,是指存款人以單位名稱開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。個(gè)體工商戶憑營(yíng)業(yè)執(zhí)照以字號(hào)或經(jīng)營(yíng)者姓名開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶納人單位銀行結(jié)算賬戶管理。 |
個(gè)人銀行 結(jié)算賬戶 |
個(gè)人銀行結(jié)算賬戶,是指存款人憑個(gè)人身份證件以自然人名稱開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。個(gè)人因使用借記卡、信用卡在銀行或郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶,納人個(gè)人銀行結(jié)算賬戶管理。 | |
用 途 |
基本存款賬戶 |
基本存款賬戶是存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。 |
一般存款賬戶 |
一般存款賬戶是存款人因借款和其他結(jié)算需要,在基本存款賬戶開(kāi)戶銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。 | |
專用存款賬戶 |
專用存款賬戶是指存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章,對(duì)有特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。 | |
臨時(shí)存款賬戶 |
臨時(shí)存款賬戶是存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。 |
【重點(diǎn)提示】注意兩種特殊情況:個(gè)體工商戶憑營(yíng)業(yè)執(zhí)照以字號(hào)或經(jīng)營(yíng)者姓名開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理。個(gè)人因使用借記卡、信用卡在銀行或郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶,納人個(gè)人銀行結(jié)算賬戶管理。
存款人開(kāi)立基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和預(yù)算單位開(kāi)立專用存款賬戶實(shí)行核準(zhǔn)制度,經(jīng)中國(guó)人民銀行核準(zhǔn)后由開(kāi)戶銀行核發(fā)開(kāi)戶登記證。但存款人因注冊(cè)驗(yàn)資需要開(kāi)立的臨時(shí)存款賬戶除外。
存款人開(kāi)立單位銀行結(jié)算賬戶,自正式開(kāi)立之日起3個(gè)工作日后,方可辦理付款業(yè)務(wù)。但注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶轉(zhuǎn)為基本存款賬戶和因借款轉(zhuǎn)存開(kāi)立的一般存款賬戶除外。正式開(kāi)立之日是指:核準(zhǔn)類(lèi)單位銀行結(jié)算賬戶為中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种械暮藴?zhǔn)日期;非核準(zhǔn)類(lèi)單位銀行結(jié)算賬戶為銀行為存款人辦理開(kāi)戶手續(xù)的日期。
存款人不得出租、出借銀行結(jié)算賬戶,不得利用銀行結(jié)算賬戶套取銀行信用。
【例題1•判斷題】個(gè)體工商戶憑營(yíng)業(yè)執(zhí)照以字號(hào)或經(jīng)營(yíng)者姓名開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶納入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶管理。( )
【答案】×
【例題2•單選題】根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,存款人因?qū)μ囟ㄓ猛举Y金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開(kāi)立的賬戶是( )。
A.基本存款賬戶 B.一般存款賬戶 C.專用存款賬戶 D.臨時(shí)存款賬戶
【答案】C
三、銀行結(jié)算賬戶管理應(yīng)當(dāng)遵守的基本原則
(一)一個(gè)基本賬戶原則
單位銀行結(jié)算賬戶的存款人只能在銀行開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶,不能多頭開(kāi)立基本銀行賬戶。
(二)自主選擇銀行開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶原則
存款人可以自主選擇銀行開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶。除國(guó)家法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院規(guī)定外,任何單位和個(gè)人不得強(qiáng)令存款人到指定銀行開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶。
(三)守法合規(guī)原則
銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)立和使用應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)規(guī)定,不得利用銀行結(jié)算賬戶進(jìn)行偷逃稅款、逃避債務(wù)、套取現(xiàn)金及其他違法犯罪活動(dòng)。
(四)存款信息保密原則
銀行應(yīng)依法為存款人的銀行結(jié)算賬戶信息保密。對(duì)單位銀行結(jié)算賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的存款和有關(guān)資料,除國(guó)家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外,銀行有權(quán)拒絕任何單位或個(gè)人查詢。
【重點(diǎn)提示】應(yīng)重點(diǎn)掌握的內(nèi)容有:(1)除國(guó)家法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院規(guī)定外,任何單位和個(gè)人不得強(qiáng)令存款人到指定銀行開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶。注意例外。(2)存款人開(kāi)立單位銀行結(jié)算賬戶,自正式開(kāi)立之日起3個(gè)工作日后,方可辦理付款業(yè)務(wù)。但注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶轉(zhuǎn)為基本存款賬戶和因借款轉(zhuǎn)存開(kāi)立的一般存款賬戶除外。另外,存款人在同一營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)撤銷(xiāo)銀行結(jié)算賬戶后重新開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶時(shí),重新開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶可自開(kāi)立之日起辦理付款業(yè)務(wù)。
【例題3?單選題】人民幣銀行結(jié)算賬戶管理的基本原則中不包括( )。
A.自主選擇原則 B.恪守信用,履約付款原則
C.一個(gè)基本存款賬戶原則 D.信息保密原則
【答案】B
【例題4•多選題】下列單位賬戶中,可以辦理付款業(yè)務(wù)的有( )。
A.從正式開(kāi)立之日起3個(gè)工作日后的單位賬戶
B.從正式開(kāi)立之日起3個(gè)工作日之內(nèi)的單位賬戶
C.從正式開(kāi)立之日起3個(gè)工作日之內(nèi)的因借款轉(zhuǎn)存開(kāi)立的一般存款賬戶
D.從正式開(kāi)立之日起3個(gè)工作日之內(nèi)的由注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶轉(zhuǎn)成的基本存款賬戶
【答案】ACD
四、銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)立,變更和撤銷(xiāo)
(一)銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)立
存款人開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶應(yīng)當(dāng)以實(shí)名開(kāi)立,并對(duì)其出具的開(kāi)戶申請(qǐng)資料實(shí)質(zhì)內(nèi)容的真實(shí)性負(fù)責(zé),但法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。
存款人應(yīng)在注冊(cè)地或住所地開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶。根據(jù)法律法規(guī)要求,存款人符合規(guī)定情形之一的,可以在異地(跨省、市、縣)開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶的除外。
【重點(diǎn)提示】注意上述兩個(gè)規(guī)定均有例外,即法律另有規(guī)定的除外。
開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶的一般程序:
(1)由存款人填寫(xiě)開(kāi)戶申請(qǐng)書(shū),并將開(kāi)立賬戶所需要的證明材料和蓋有存款人印章的印鑒卡片送交開(kāi)戶銀行。
(2)銀行與存款人須簽訂銀行結(jié)算賬戶管理協(xié)議,明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。
(3)由開(kāi)戶銀行對(duì)申請(qǐng)人的資格條件、所提供的證明材料進(jìn)行審查。
(4)銀行審查后符合開(kāi)立賬戶條件的,應(yīng)辦理開(kāi)戶手續(xù),并于開(kāi)戶之日起五個(gè)工作日內(nèi)向中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种袀浒?。銀行應(yīng)建立存款人預(yù)留簽章卡片,并將簽章式樣和有關(guān)證明文件的原件或復(fù)印件留存歸檔。
【重點(diǎn)提示】注意有些賬戶的開(kāi)立需要中國(guó)人民銀行核準(zhǔn),有些需要到中國(guó)人民銀行備案。
(二)銀行結(jié)算賬戶的變更
銀行結(jié)算賬戶的變更是指存款人賬戶信息資料發(fā)生的變化和改變,具體包括:存款人名稱、單位法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、住址以及其他開(kāi)戶資料發(fā)生的變更。存款人的銀行結(jié)算賬戶資料發(fā)生前述變更,應(yīng)及時(shí)到開(kāi)戶銀行辦理變更手續(xù)。
存款人更改名稱,但不改變開(kāi)戶銀行及賬號(hào)的,應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)向開(kāi)戶銀行提出銀行結(jié)算賬戶的變更申請(qǐng),并出具有關(guān)部門(mén)的證明文件。
單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、住址以及其他開(kāi)戶資料發(fā)生變更時(shí),應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)書(shū)面通知開(kāi)戶銀行并提供有關(guān)證明。
【重點(diǎn)提示】掌握住開(kāi)戶資料變更的申請(qǐng)時(shí)間是5個(gè)工作日內(nèi)。
銀行接到存款人的變更通知后,應(yīng)及時(shí)辦理變更手續(xù),并于2個(gè)工作日內(nèi)向中國(guó)人民銀行報(bào)告。
【例題5•單選題】存款人銀行結(jié)算賬戶有法定變更事項(xiàng)的,應(yīng)于( )日內(nèi)書(shū)面通知開(kāi)戶銀行并提供有關(guān)證明。開(kāi)戶銀行辦理變更手續(xù)并于( )日內(nèi)向中國(guó)人民銀行報(bào)告。
A.3;2
B.5;2
C.2;3
D.2;5
【答案】B
(三)銀行結(jié)算賬戶的撤銷(xiāo)
1.銀行結(jié)算賬戶撤銷(xiāo)的條件
存款人有下列情形之一的,應(yīng)向開(kāi)戶銀行提出撤銷(xiāo)銀行結(jié)算賬戶的申請(qǐng):(1)被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的;(2)注銷(xiāo)、被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的;(3)因遷址需要變更開(kāi)戶銀行的;(4)其他原因需要撤銷(xiāo)銀行結(jié)算賬戶的。
2.銀行結(jié)算賬戶撤銷(xiāo)的手續(xù)辦理
(l)存款人主體資格終止后,銀行結(jié)算賬戶撤銷(xiāo)手續(xù)的辦理
存款人發(fā)生被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉,或被注銷(xiāo)、被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照等主體資格終止的,應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)向開(kāi)戶銀行提出撤銷(xiāo)銀行結(jié)算賬戶的申請(qǐng)。
存款人申請(qǐng)撤銷(xiāo)基本存款賬戶的,存款人基本存款賬戶的開(kāi)戶銀行應(yīng)自撤銷(xiāo)銀行結(jié)算賬戶之日起2個(gè)工作日內(nèi)將撤銷(xiāo)該基本存款賬戶的情況書(shū)面通知該存款人其他銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)戶銀行;存款人其他銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)戶銀行,應(yīng)自收到通知之日起2個(gè)工作日內(nèi)通知存款人撤銷(xiāo)有關(guān)銀行結(jié)算賬戶;存款人應(yīng)自收到通知之日起3個(gè)工作日內(nèi)辦理其他銀行結(jié)算賬戶的撤銷(xiāo)。
存款人主體資格終止后,撤銷(xiāo)銀行結(jié)算賬戶的,應(yīng)當(dāng)先撤銷(xiāo)一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶,將賬戶資金轉(zhuǎn)入基本存款賬戶后,方可辦理基本存款賬戶的撤銷(xiāo)。
銀行得知存款人主體資格終止情況的,存款人超過(guò)規(guī)定期限未主動(dòng)辦理撤銷(xiāo)銀行結(jié)算賬戶手續(xù)的,銀行有權(quán)停止其銀行結(jié)算賬戶的對(duì)外支付。
【重點(diǎn)提示】要注意各種賬戶撤銷(xiāo)的順序。應(yīng)當(dāng)先撤銷(xiāo)一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶,將賬戶資金轉(zhuǎn)入基本存款賬戶后,方可辦理基本存款賬戶的撤銷(xiāo)。
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(2)辦理銀行結(jié)算賬戶撤銷(xiāo)手續(xù)應(yīng)當(dāng)注意的事項(xiàng)
在辦理銀行結(jié)算賬戶撤銷(xiāo)手續(xù)過(guò)程中,應(yīng)當(dāng)注意以下事項(xiàng):
?、傥传@得工商行政管理部門(mén)核準(zhǔn)登記的單位,在驗(yàn)資期滿后,應(yīng)向銀行申請(qǐng)撤銷(xiāo)注冊(cè)驗(yàn)資臨時(shí)存款賬戶,其賬戶資金應(yīng)退還給原匯款人賬戶。注冊(cè)驗(yàn)資資金以現(xiàn)金方式存入,出資人需提取現(xiàn)金的,應(yīng)出具繳存現(xiàn)金時(shí)的現(xiàn)金繳款單原件及其有效身份證件。
?、诖婵钊松形辞鍍斊溟_(kāi)戶銀行債務(wù)的,不得申請(qǐng)撤銷(xiāo)該賬戶。
③存款人撤銷(xiāo)銀行結(jié)算賬戶,必須與開(kāi)戶銀行核對(duì)銀行結(jié)算賬戶存款余額,交回各種重要空白票據(jù)及結(jié)算憑證和開(kāi)戶登記證,銀行核對(duì)無(wú)誤后方可辦理銷(xiāo)戶手續(xù)。存款人未按規(guī)定交回各種重要空白票據(jù)及結(jié)算憑證的,應(yīng)出具有關(guān)證明,造成損失的,由其自行承擔(dān)。
?、茔y行撤銷(xiāo)單位銀行結(jié)算賬戶時(shí)應(yīng)在其基本存款賬戶開(kāi)戶登記證上注明銷(xiāo)戶日期并簽章,同時(shí)于撤銷(xiāo)銀行結(jié)算賬戶之日起2個(gè)工作日內(nèi),向中國(guó)人民銀行報(bào)告。
⑤銀行對(duì)一年未發(fā)生收付活動(dòng)且未欠開(kāi)戶銀行債務(wù)的單位銀行結(jié)算賬戶,應(yīng)通知單位自發(fā)出通知之日起30日內(nèi)辦理銷(xiāo)戶手續(xù),逾期視同自愿銷(xiāo)戶,未劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)列入久懸未決專戶管理。
【例題6?判斷題】存款人尚未清償其開(kāi)戶銀行債務(wù)的,不得申請(qǐng)撤銷(xiāo)銀行結(jié)算賬戶。( )
【答案】√
【例題7•單選題】銀行對(duì)( )未發(fā)生收付活動(dòng)且未欠開(kāi)戶銀行債務(wù)的單位銀行結(jié)算賬戶,應(yīng)通知單位自發(fā)出通知之日起( )內(nèi)辦理銷(xiāo)戶手續(xù),逾期視同自愿銷(xiāo)戶。
A.6個(gè)月,15日
B.1年,30日
C.2年,30日
D.1年,15日
【答案】B
五、基本存款賬戶(重點(diǎn))
(一)基本存款賬戶使用范圍
基本存款賬戶是存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶,是存款人的主辦賬戶,一個(gè)單位只能開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶。存款人日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取,應(yīng)通過(guò)該賬戶辦理。
【重點(diǎn)提示】掌握住基本存款賬戶可以辦理工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取。
【例題8?判斷題】基本存款賬戶是指存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶,是存款人的主要存款賬戶。其使用范圍包括:存款人日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付,以及存款人的工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取。( )
【答案】√
(二)基本存款賬戶開(kāi)戶要求
可以申請(qǐng)開(kāi)立基本存款賬戶的存款人包括:(l)企業(yè)法人;(2)非法人企業(yè);(3)機(jī)關(guān)、事業(yè)單位;(4)團(tuán)級(jí)(含)以上軍隊(duì)、武警部隊(duì)及分散執(zhí)勤的支(分)隊(duì);(5)社會(huì)團(tuán)體;(6)民辦非企業(yè)組織;(7)異地常設(shè)機(jī)構(gòu);(8)外國(guó)駐華機(jī)構(gòu):(9)個(gè)體工商戶;(10)居民委員會(huì)、村民委員會(huì)、社區(qū)委員會(huì);(11)單位設(shè)立的獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu);(12)其他組織。
【重點(diǎn)提示】注意:有些單位雖然不是法人組織,但具有獨(dú)立核算資格,包括非法人企業(yè)(如分公司)、外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)、個(gè)體工商戶、單位設(shè)立的獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)(單位附屬獨(dú)立核算的食堂、招待所、幼兒園)等,也可以開(kāi)立基本存款賬戶。但是,單位內(nèi)部的非獨(dú)立核算機(jī)構(gòu)不得開(kāi)立基本存款賬戶。
【例題9?多選題】根據(jù)規(guī)定,可以申請(qǐng)開(kāi)立基本存款賬戶的存款人包括( )。
A.單位設(shè)立的獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)
B.個(gè)體工商戶
C.異地臨時(shí)機(jī)構(gòu)
D.外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)
【答案】ABD
【例題10?單選題】下列對(duì)象中,不能申請(qǐng)開(kāi)立基本存款賬戶的當(dāng)事人是( )。
A.非法人企業(yè)
B.個(gè)體工商戶
C.民辦非企業(yè)組織
D.自然人
【答案】D
(三)開(kāi)立基本存款賬戶的程序
六、一般存款賬戶(重點(diǎn))
(一)一般存款賬戶的使用范圍
一般存款賬戶主要用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存,但不得辦理現(xiàn)金支取。
【重點(diǎn)提示】一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存,但不得辦理現(xiàn)金支取(能存不能取)。而基本存款賬戶可辦理現(xiàn)金存取(能存又能取)。注意兩者的區(qū)別。
【例題11?判斷題】一般存款賬戶主要辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付,既可以辦理現(xiàn)金繳存,也可辦理現(xiàn)金支取。( )
【答案】×
(二)一般存款賬戶的開(kāi)戶要求
1.開(kāi)立一般存款賬戶的存款人資格
開(kāi)立基本存款賬戶的存款人都可以開(kāi)立一般存款賬戶。只要存款人具有借款或其他結(jié)算需要,都可以申請(qǐng)開(kāi)立一般存款賬戶,且沒(méi)有數(shù)量限制。
【重點(diǎn)提示】開(kāi)立一般存款賬戶必須以開(kāi)立基本存款賬戶為前提。且沒(méi)有數(shù)量限制。
2.開(kāi)立一般存款賬戶所需的證明文件
存款人申請(qǐng)開(kāi)立一般存款賬戶,應(yīng)向銀行出具其開(kāi)立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件、基本存款賬戶開(kāi)戶登記證和借款合同或者其他有關(guān)證明。
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(三)開(kāi)立一般存款賬戶的程序
開(kāi)立一般存款賬戶,實(shí)行備案制,無(wú)須中國(guó)人民銀行核準(zhǔn)。
【重點(diǎn)提示】開(kāi)立一般存款賬戶,實(shí)行備案制,無(wú)須中國(guó)人民銀行核準(zhǔn)。而開(kāi)立基本存款賬戶必須經(jīng)人民銀行核準(zhǔn)。
【例題12?判斷題】開(kāi)立一般存款賬戶,必須經(jīng)中國(guó)人民銀行核準(zhǔn)。( )
【答案】×
七、專用存款賬戶
(一)專用存款賬戶的使用范圍
專用存款賬戶是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章,對(duì)其特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。專用存款賬戶用于辦理各項(xiàng)專用資金的收付。只有法律、行政法規(guī)和規(guī)章規(guī)定要專戶存儲(chǔ)和使用的資金,才納入專用存款賬戶管理。
針對(duì)不同的專用資金,《賬戶管理辦法》規(guī)定了不同的使用范圍:
專用賬戶現(xiàn)金存取的比較
名稱 |
存入現(xiàn)金 |
支取現(xiàn)金 |
單位銀行卡賬戶 |
× |
× |
財(cái)政預(yù)算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶 |
√ |
× |
基本建設(shè)資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)資金、金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金賬戶 |
√ |
√,但應(yīng)在開(kāi)戶時(shí)報(bào)中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)。 |
糧、棉、油收購(gòu)資金、社會(huì)保障基金、住房基金和黨、團(tuán)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等專用存款賬戶 |
√ |
√,應(yīng)按照國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。 |
收入?yún)R繳賬戶 |
只收不付 |
× |
業(yè)務(wù)支出賬戶 |
只付不收 |
√,應(yīng)按照國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。 |
(二)專用存款賬戶開(kāi)戶要求
1.開(kāi)立專用存款賬戶的條件
【重點(diǎn)提示】需要申請(qǐng)開(kāi)立專用存款賬戶的專用資金的內(nèi)容了解即可。
2.開(kāi)立專用存款賬戶所需的證明文件
存款人申請(qǐng)開(kāi)立專用存款賬戶,應(yīng)當(dāng)向銀行出具其開(kāi)立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件、基本存款賬戶開(kāi)戶登記證和其他相關(guān)證明文件。
(三)開(kāi)立專用存款賬戶的程序
預(yù)算單位專用存款賬戶的開(kāi)立實(shí)行核準(zhǔn)制,其開(kāi)戶的核準(zhǔn)與基本存款賬戶開(kāi)戶的核準(zhǔn)相同。預(yù)算單位專用存款賬戶之外的其他專用存款賬戶的開(kāi)立實(shí)行備案制,其開(kāi)戶程序與一般存款賬戶相同。
八、臨時(shí)存款賬戶
(一)臨時(shí)存款賬戶的使用范圍
1.臨時(shí)存款賬戶的概念
臨時(shí)存款賬戶是存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。
有下列情況的,存款人可以申請(qǐng)開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶:(1)設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)(工程指揮部、籌備領(lǐng)導(dǎo)小組、攝制組等);(2)異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)(建筑施工以及安裝單位等在異地的臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng));(3)注冊(cè)驗(yàn)資
2.臨時(shí)存款賬戶的使用范圍
臨時(shí)存款賬戶用于辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)以及存款人臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的資金收付。臨時(shí)存款賬戶支取現(xiàn)金,應(yīng)按照國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。
存款人在賬戶的使用中需要延長(zhǎng)期限的,應(yīng)在有效期限內(nèi)向開(kāi)戶銀行提出申請(qǐng),并由開(kāi)戶銀行報(bào)中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种泻藴?zhǔn)后辦理展期。臨時(shí)存款賬戶有效期最長(zhǎng)不得超過(guò)2年。注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶在驗(yàn)資期間只收不付。注冊(cè)驗(yàn)資資金的匯繳人應(yīng)與出資人的名稱一致。
(二)臨時(shí)存款賬戶開(kāi)戶要求
【重點(diǎn)提示】有關(guān)證明文件了解即可。
(三)開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶的程序
【重點(diǎn)提示】其開(kāi)戶程序和基本存款賬戶相同,注意臨時(shí)存款賬戶也屬于核準(zhǔn)類(lèi)賬戶。
銀行在辦理臨時(shí)存款賬戶開(kāi)戶手續(xù)時(shí),同時(shí)應(yīng)在其基本存款賬戶開(kāi)戶許可證上登記賬戶名稱、賬號(hào)、賬戶性質(zhì)、開(kāi)戶銀行、開(kāi)戶日期,并簽章。但臨時(shí)機(jī)構(gòu)和注冊(cè)驗(yàn)資需要開(kāi)立的臨時(shí)存款賬戶除外。銀行自開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶之日起3個(gè)工作日內(nèi)應(yīng)書(shū)面通知基本存款賬戶開(kāi)戶銀行。
(四)臨時(shí)存款賬戶使用中應(yīng)注意的問(wèn)題
1.臨時(shí)存款賬戶應(yīng)根據(jù)有關(guān)開(kāi)戶證明文件確定的期限或存款人的需要確定其有效期限。臨時(shí)存款賬戶的有效期最長(zhǎng)不得超過(guò)2年。
2.臨時(shí)存款賬戶支取現(xiàn)金,應(yīng)按照國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。
3.注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶在驗(yàn)資期間只收不付,注冊(cè)驗(yàn)資資金的匯繳人應(yīng)與出資人的名稱一致。
【例題13?判斷題】注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶,在驗(yàn)資期間可以辦理資金收付業(yè)務(wù)。( )
【答案】×
【例題14?單選題】臨時(shí)存款賬戶有效期為( )。
A.最長(zhǎng)不超過(guò)2年
B.最長(zhǎng)不超過(guò)1年
C.最短不得少于2年
D.最短不得少于1年
【答案】A
九、個(gè)人銀行結(jié)算賬戶
(一)個(gè)人銀行結(jié)算賬戶使用范圍
個(gè)人銀行結(jié)算賬戶是自然人因投資、消費(fèi)、結(jié)算等而開(kāi)立的可辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)的存款賬戶。個(gè)人銀行結(jié)算賬戶用于辦理個(gè)人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金支取,儲(chǔ)蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù),不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。
【重點(diǎn)提示】注意個(gè)人結(jié)算賬戶和儲(chǔ)蓄賬戶的區(qū)別,個(gè)人銀行結(jié)算賬戶可辦理個(gè)人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金支取,儲(chǔ)蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù),不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。
(二)個(gè)人銀行結(jié)算賬戶開(kāi)戶要求
1.開(kāi)立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的條件
自然人可根據(jù)需要申請(qǐng)開(kāi)立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶,也可以在已開(kāi)立的儲(chǔ)蓄賬戶中選擇并向開(kāi)戶銀行申請(qǐng)確認(rèn)為個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。
2.開(kāi)立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶所需的證明文件
【重點(diǎn)提示】相關(guān)證明文件了解即可。
(三)開(kāi)立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的程序
【重點(diǎn)提示】其開(kāi)戶程序和其他賬戶基本相同,注意個(gè)人銀行結(jié)算賬戶屬于備案類(lèi)賬戶。
(四)個(gè)人銀行結(jié)算賬戶使用中應(yīng)注意的問(wèn)題
1.單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng),每筆超過(guò)5萬(wàn)元的,應(yīng)向其開(kāi)戶銀行提供相應(yīng)的付款依據(jù)。
【重點(diǎn)提示】重點(diǎn)掌握5萬(wàn)元的標(biāo)準(zhǔn)。
2.從單位銀行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)應(yīng)納稅的,稅收代扣單位付款時(shí),應(yīng)向其開(kāi)戶銀行提供完稅證明。
3.個(gè)人持出票人為單位的支票向開(kāi)戶銀行委托收款,將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入其個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的或者個(gè)人持申請(qǐng)人為單位的銀行匯票和銀行本票向開(kāi)戶銀行提示付款,將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入其個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的,個(gè)人應(yīng)當(dāng)提供有關(guān)的收款依據(jù)。
4.個(gè)人持出票人(或申請(qǐng)人)為單位,且一手或多手背書(shū)人為單位的支票、銀行匯票或銀行本票,向開(kāi)戶銀行提示付款并將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入其個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的,應(yīng)當(dāng)提供有關(guān)最后一手背書(shū)人為單位且被背書(shū)人為個(gè)人的收款依據(jù)。
5.單位銀行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶款項(xiàng)的,銀行應(yīng)按有關(guān)規(guī)定,認(rèn)真審查付款依據(jù)或收款依據(jù)的原件,并留存復(fù)印件,按會(huì)計(jì)檔案保管。未提供相關(guān)依據(jù)或相關(guān)依據(jù)不符合規(guī)定的,銀行應(yīng)拒絕辦理。
6.儲(chǔ)蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù),不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。
【例題15•單選題】單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng),每筆超過(guò)( )的,應(yīng)向其開(kāi)戶銀行提供相應(yīng)的付款依據(jù)。
A.1萬(wàn)元
B.2萬(wàn)元
C.3萬(wàn)元
D.5萬(wàn)元
【答案】D
十、異地銀行結(jié)算賬戶
(一)異地銀行結(jié)算賬戶使用范圍
異地銀行結(jié)算賬戶是指存款人符合法定條件,根據(jù)需要在異地開(kāi)立的賬戶。
存款人有下列情形之一的,可以在異地開(kāi)立有關(guān)銀行結(jié)算賬戶:(1)營(yíng)業(yè)執(zhí)照注冊(cè)地與經(jīng)營(yíng)地不在同一行政區(qū)域(跨省、市、縣)需要開(kāi)立基本存款賬戶的;(2)辦理異地借款和其他結(jié)算需要開(kāi)立一般存款賬戶的;(3)存款人因附屬的非獨(dú)立核算單位或派出機(jī)構(gòu)發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務(wù)支出需要開(kāi)立專用存款賬戶的;(4)異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶的;(5)自然人根據(jù)需要在異地開(kāi)立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的。
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