天津會計從業(yè)《財經(jīng)法規(guī)》第四章第三節(jié)國庫集中收付制度講義

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　　第三節(jié)　國庫集中收付制度

　　一、國庫集中收付制度

　　(一)國庫集中收付制度的概念

　　國庫集中收付制度一般也稱為國庫單一賬戶制度，包括國庫集中支付制度和收入收繳管理制度，是指由財政部門代表政府設(shè)置國庫單一賬戶體系，所有的財政性資金均納入國庫單一賬戶體系收繳、支付和管理的制度。

　　(二)國庫集中收付制度的特點

　　(三)國庫集中收付的主要內(nèi)容

　　國庫集中收付制度包括國庫集中支付制度和收入收繳管理制度，國庫集中收付的內(nèi)容也就包括國庫集中收入和國庫集中支付兩個方面。

　　1.國庫集中收入

　　國庫集中收入主要包括兩種類型：大宗收入直接繳庫;零星、小額收入由執(zhí)行收費(罰款)的單位集中匯繳。

　　2.國庫集中支付

　　國庫集中支付大致分為三種類型：

　　(1)集中性支付。主要用于支付部門經(jīng)常性或臨時性的大宗商品或勞務(wù)。

　　(2)工資性支付。主要用于公務(wù)員的個人工資性的支出，包括工資和國家規(guī)定對個人的補貼。

　　(3)零星支付。主要用于各支出部門的日常的、零星的費用支付。

　　二、國庫單一賬戶體系

　　(一)國庫單一賬戶體系的概念

　　國庫單一賬戶體系，是指實行財政國庫集中支付后，用于所有財政性資金收支核算管理的賬戶體系，這個賬戶體系主要由國庫單一賬戶、財政零余額賬戶、單位零余額賬戶、預(yù)算外資金財政專戶、特設(shè)專戶構(gòu)成。

　　(二)國庫單一賬戶體系的構(gòu)成

　　按照財政資金的性質(zhì)和用途，國庫單一賬戶體系設(shè)置五大類賬戶管理財政資金：國庫單一賬戶、預(yù)算外資金財政專戶、零余額賬戶、小額現(xiàn)金賬戶以及特設(shè)專戶。

　　1.國庫單一賬戶體系的構(gòu)成

　　(1)國庫單一賬戶。財政部門在中國人民銀行開設(shè)國庫單一賬戶。

　　(2)零余額賬戶。財政部門按資金使用性質(zhì)在商業(yè)銀行開設(shè)零余額賬戶(財政零余額賬戶);在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)零余額賬戶(預(yù)算單位零余額賬戶)。所謂零余額賬戶是指賬戶每日發(fā)生的支付，于當日營業(yè)終了前由代理銀行在財政部批準的用款額度內(nèi)與國庫單一賬戶清算。

　　(3)預(yù)算外資金財政專戶。財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)預(yù)算外資金財政專戶。

　　(4)小額現(xiàn)金賬戶。財政部門在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)小額現(xiàn)金賬戶。

　　(5)特設(shè)專戶。經(jīng)國務(wù)院和省級人民政府批準或授權(quán)財政部門開設(shè)特殊過渡性專戶。如糧食風險基金專戶，用于一些特殊資金的管理。

　　2.國庫單一賬戶體系中各類賬戶的功能

　　(1)國庫單一賬戶為國庫存款賬戶，用于記錄、核算和反映納入預(yù)算管理的財政收入和支出活動，并用于與財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的零余額賬戶進行清算，實現(xiàn)支付。

　　(2)財政部門的零余額賬戶，用于財政直接支付和與國庫單一賬戶支出清算;預(yù)算單位的零余額賬戶用于財政授權(quán)支付和清算。

　　(3)預(yù)算外資金財政專戶，用于記錄、核算和反映預(yù)算外資金的收入和支出活動，并用于預(yù)算外資金日常收支清算。

　　(4)小額現(xiàn)金賬戶，用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的零星支出活動，并用于與國庫單一賬戶清算。

　　(5)特設(shè)專戶，用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的特殊專項支出活動，并用于與國庫單一賬戶清算。

　　3.國庫集中收付制度中各賬戶的使用和管理

　　(1)國庫單一賬戶的使用和管理。代理銀行應(yīng)當按日將支付的財政預(yù)算內(nèi)資金和納入預(yù)算管理的政府性基金與國庫單一賬戶進行清算。國庫單一賬戶在財政總預(yù)算會計中使用。

　　(2)零余額賬戶的使用和管理。

　?、儇斦块T零余額賬戶。該賬戶每日發(fā)生的支付，于當日營業(yè)終了前與國庫單一賬戶清算;營業(yè)中單筆支付額5000萬元人民幣以上的(含5000萬元)，應(yīng)當及時與國庫單一賬戶清算。財政部零余額賬戶在國庫會計中使用。

　　②預(yù)算單位零余額賬戶。該賬戶每日發(fā)生的支付，于當日營業(yè)終了前由代理銀行在財政部批準的用款額度內(nèi)與國庫單一賬戶清算;營業(yè)中單筆支付額5000萬元人民幣以上的(含5000萬元)，應(yīng)及時與國庫單一賬戶清算。預(yù)算單位零余額賬戶只能用于財政部授權(quán)預(yù)算單位支付額度內(nèi)的支付和國庫單一賬戶的資金清算。不得違反規(guī)定從該賬戶向預(yù)算單位其他賬戶劃撥資金。預(yù)算單位零余額賬戶在行政單位會計和事業(yè)單位會計中使用。

　　(3)小額現(xiàn)金賬戶的使用和管理。預(yù)算單位小額現(xiàn)金賬戶的月度資金使用額度，由財政部一級預(yù)算單位按均衡使用的原則確定，分月下達，累計使用。小額現(xiàn)金賬戶只能用于財政部授權(quán)預(yù)算單位支付額度內(nèi)的支付和與國庫單一賬戶的資金清算。不得違反規(guī)定從該賬戶向預(yù)算單位其他賬戶劃撥資金。。小額現(xiàn)金賬戶在行政單位會計和事業(yè)單位會計中使用。

　　(4)預(yù)算外資金專戶的使用和管理。預(yù)算外資金專戶只能用于核算預(yù)算外資金的收支活動。預(yù)算內(nèi)資金不得進入預(yù)算外資金專戶。預(yù)算外資金專戶在財政部門設(shè)立和使用。

　　(5)特設(shè)專戶的使用和管理。預(yù)算單位不得將特設(shè)專戶資金轉(zhuǎn)入本單位的其他銀行賬戶，也不得將本單位的其他銀行賬戶資金轉(zhuǎn)入特設(shè)專戶。特設(shè)專戶在按規(guī)定申請設(shè)置了特設(shè)專戶的預(yù)算單位使用。

　　三、財政收入收繳方式和程序

　　(一)收繳方式

　　財政收入的收繳分為直接繳庫和集中匯繳兩種方式。

　　1.直接繳庫，是指由繳款單位或繳款人按有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，直接將應(yīng)繳收入繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財政專戶。

　　2.集中匯繳，是指由征收機關(guān)(有關(guān)法定單位)按有關(guān)法律規(guī)定，將所收的應(yīng)繳收入?yún)R總繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財政專戶。

　　(二)收繳程序

　　1.直接繳庫程序。直接繳庫的稅收收入，由納稅人或稅務(wù)代理人提出納稅申報，經(jīng)征收機關(guān)審核無誤后，由納稅人通過開戶銀行將稅款繳入國庫單一賬戶。直接繳庫的其他收入，比照上述程序繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財政專戶。

　　2.集中匯繳程序。小額零散稅收和法律另有規(guī)定的應(yīng)繳收入，由征收機關(guān)于收繳收入的當日匯總繳入國庫單一賬戶。非稅收入中的現(xiàn)金繳款，比照本程序繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財政專戶。

　　四、財政支出支付方式和程序

　　(一)支付方式

　　財政性資金的支付實行財政直接支付和財政授權(quán)支付兩種方式。

　　1.財政直接支付

　　由財政部門向中國人民銀行和代理銀行開具支付令，代理銀行根據(jù)支付指令通過國庫單一賬戶體系，直接將財政資金支付到收款人(即商品和勞務(wù)供應(yīng)者)或用款單位賬戶。實行財政直接支付的支出包括：

　　①工資支出、購買支出以及中央對地方的專項轉(zhuǎn)移支付，撥付企業(yè)大型工程項目或大型設(shè)備采購的資金等，直接支付到收款人。

　?、谵D(zhuǎn)移支出(中央對地方專項轉(zhuǎn)移支出除外)，包括中央對地方的一般性轉(zhuǎn)移支付中的稅收返還、原體制補助、過渡期轉(zhuǎn)移支付、結(jié)算補助等支出，對企業(yè)的補貼和未指明購買內(nèi)容的某些專項支出等，支付到用款單位(包括下級財政部門和預(yù)算單位，下同)。

　　2.財政授權(quán)支付

　　預(yù)算單位根據(jù)財政授權(quán)，自行向代理銀行開具支付令，代理銀行根據(jù)支付指令，在財政部批準的預(yù)算單位的用款額度內(nèi)，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。實行財政授權(quán)支付的支出包括未實行財政直接支付的購買支出和零星支出。

　　(二)支付程序

　　1.財政直接支付程序

　　財政直接支付的申請由一級預(yù)算單位匯總，填寫“財政直接支付申請書”，按照批復(fù)的部門預(yù)算和資金使用計劃，向財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)提出支付申請。財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)根據(jù)批復(fù)的部門預(yù)算和資金使用計劃及相關(guān)要求對支付申請審核無誤后，向代理銀行發(fā)出支付令，并通知中國人民銀行國庫部門，通過代理銀行進入全國銀行清算系統(tǒng)實時清算，財政資金從國庫單一賬戶劃撥到收款人的銀行賬戶。

　　2.財政授權(quán)支付程序

　　財政部根據(jù)批準的預(yù)算單位用款計劃中月度授權(quán)支付額度，每月25日前以“財政授權(quán)支付匯總清算通知單”、“財政授權(quán)支付通知單”的形式分別通知中國人民銀行、代理銀行?！柏斦跈?quán)支付通知單”確定各基層預(yù)算單位下一月度授權(quán)支付的資金使用額度。

　　代理銀行憑“財政授權(quán)支付通知單”受理預(yù)算單位支付指令并與國庫單一賬戶進行資金清算。代理銀行按“財政授權(quán)支付通知單”確定的額度控制預(yù)算單位的支付金額。預(yù)算單位支用授權(quán)額度時，填制財政部統(tǒng)一印制的“財政授權(quán)支付憑證”送代理銀行，代理銀行根據(jù)“財政授權(quán)支付憑證”通過零余額賬戶或小額現(xiàn)金賬戶辦理資金支付。預(yù)算單位需要現(xiàn)金支付，可按照規(guī)定從小額現(xiàn)金賬戶提取現(xiàn)金。代理銀行根據(jù)預(yù)算單位“財政授權(quán)支付憑證”提出的結(jié)算方式，通過支票、匯票、銀行卡等形式辦理資金支付。預(yù)算外資金的支付，逐步比照上述程序?qū)嵤?/P>

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