上海會計從業(yè)《財經(jīng)法規(guī)》第二章第一節(jié)支付結(jié)算概述講義

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　　第二章　支付結(jié)算法律制度

　　第一節(jié)　支付結(jié)算概述

　　一、支付結(jié)算的概念和特征

　　(一)支付結(jié)算的概念

　　支付結(jié)算是指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用票據(jù)、匯兌、托收承付、委托收款和銀行卡等結(jié)算方式進行貨幣給付及資金清算的行為。支付結(jié)算的種類，包括票據(jù)結(jié)算和非票據(jù)結(jié)算兩類。票據(jù)結(jié)算包括匯票、本票和支票三種結(jié)算方式;非票據(jù)結(jié)算包括匯兌、托收承付、委托收款和信用卡等結(jié)算方式。

　　(二)支付結(jié)算的特征

　　支付結(jié)算作為一種法律行為，具有以下法律特征：

　　1.支付結(jié)算必須通過中國人民銀行批準(zhǔn)的金融機構(gòu)進行

　　《支付結(jié)算辦法》第六條規(guī)定：“銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機構(gòu)，未經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)的非銀行金融機構(gòu)和其他單位不得作為中介機構(gòu)經(jīng)營支付結(jié)算業(yè)務(wù)。但法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外?！边@表明，支付結(jié)算與一般的貨幣給付及資金清算行為不同。

　　2.支付結(jié)算是一種要式行為

　　所謂要式行為是指法律規(guī)定必須依照一定形式進行的行為。如果該行為不符合法定的形式要件，即為無效?！吨Ц督Y(jié)算辦法》第九條的規(guī)定，“票據(jù)和結(jié)算憑證是辦理支付結(jié)算的工具。單位、個人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)憑證和統(tǒng)一規(guī)定的結(jié)算憑證”，“未使用按中國人民銀行統(tǒng)一印制的票據(jù)，票據(jù)無效;未使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定格式的結(jié)算憑證，銀行不予受理”。為了保證支付結(jié)算的準(zhǔn)確、及時和安全，以使其業(yè)務(wù)正常進行，中國人民銀行除了對票據(jù)和結(jié)算憑證的格式有統(tǒng)一的要求外，還就正確填寫票據(jù)和結(jié)算憑證作出了基本規(guī)定。

　　3.支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志

　　銀行在支付結(jié)算中是充當(dāng)中介機構(gòu)的角色，因此，銀行只要以善意且符合規(guī)定的正常操作程序?qū)彶?，對偽造、變造的票?jù)和結(jié)算憑證上的簽章以及需要交驗的個人有效身份證件，未發(fā)現(xiàn)異常而支付金額的，對出票人或付款人不再承擔(dān)受委托付款的責(zé)任，對持票人或收款人不再承擔(dān)付款的責(zé)任。與此同時，當(dāng)事人對在銀行的存款有自己的支配權(quán);銀行對單位、個人在銀行開立存款賬戶的存款，除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，不得為任何單位或者個人查詢;除國家法律另有規(guī)定外，銀行不代任何單位或個人凍結(jié)、扣款，不得停止單位、個人存款的正常支付。

　　4.支付結(jié)算實行統(tǒng)一管理和分級管理相結(jié)合的管理體制

　　支付結(jié)算是一項政策性強，與當(dāng)事人利益息息相關(guān)的活動，因此，必須對其實行統(tǒng)一的管理。根據(jù)《支付結(jié)算辦法》第二十條的規(guī)定，中國人民銀行總行負(fù)責(zé)制定統(tǒng)一的支付結(jié)算制度，組織、協(xié)調(diào)、管理、監(jiān)督全國的支付結(jié)算工作，調(diào)解、處理銀行之間的支付結(jié)算糾紛;中國人民銀行各分行根據(jù)統(tǒng)一的支付結(jié)算制度制定實施細(xì)則，報總行備案，根據(jù)需要可以制定單項支付結(jié)算辦法，報中國人民銀行總行批準(zhǔn)后執(zhí)行;中國人民銀行分、支行負(fù)責(zé)組織、協(xié)商、管理、監(jiān)督本轄區(qū)的支付結(jié)算工作，協(xié)調(diào)、處理本轄區(qū)銀行之間的支付結(jié)算糾紛;政策性銀行、商業(yè)銀行總行可以根據(jù)統(tǒng)一的支付結(jié)算制度，結(jié)合本行情況，制定具體管理實施辦法，報經(jīng)中國人民銀行總行批準(zhǔn)后執(zhí)行，并負(fù)責(zé)組織、管理、協(xié)調(diào)本行內(nèi)的支付結(jié)算工作，調(diào)解、處理本行內(nèi)分支機構(gòu)之間的支付結(jié)算糾紛。

　　5.支付結(jié)算必須依法進行

　　《支付結(jié)算辦法》第五條規(guī)定：“銀行、城市信用合作社、農(nóng)村信用合作社(以下簡稱銀行)以及單位和個人(含個體工商戶)，辦理支付結(jié)算必須遵守國家的法律、行政法規(guī)和本辦法的各項規(guī)定，不得損害社會公共利益。”因此，支付結(jié)算的當(dāng)事人必須嚴(yán)格依法進行支付結(jié)算活動。

　　支付結(jié)算工作是會計人員從業(yè)后需要辦理的基本日常業(yè)務(wù)，是從事會計工作的基礎(chǔ)，涉及單位方方面面，無論采購、銷售，還是發(fā)放工資、支付費用等業(yè)務(wù)，都必須通過支付結(jié)算工具來進行。會計從業(yè)人員只有熟練地掌握、運用，才能做好會計工作。

　　二、支付結(jié)算的基本原則

　　支付結(jié)算的基本原則，就是單位、個人和銀行在辦理支付結(jié)算過程中應(yīng)遵循的基本準(zhǔn)則。根據(jù)《支付結(jié)算辦法》規(guī)定，支付結(jié)算應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則是：

　　1.恪守信用，履約付款

　　支付結(jié)算當(dāng)事人通過銀行辦理支付結(jié)算，必須依照雙方的約定享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)，尤其是對付款當(dāng)事人而言，應(yīng)強調(diào)誠實信用，按照約定的金額和日期履行付款義務(wù)。這是保證收付雙方利益不受侵害的原則。

　　2.誰的錢進誰的賬，由誰支配

　　為了保護存款人的合法權(quán)益和加強銀行的結(jié)算責(zé)任，銀行在辦理支付結(jié)算過程中，應(yīng)當(dāng)尊重存款人的資金支配自主權(quán)，根據(jù)委托人的意志，做到是誰的錢就進誰的賬'不介入當(dāng)事人之間的交易糾紛，確實保障當(dāng)事人銀行存款的正常支付。

　　3. 銀行不墊款

　　由于銀行是結(jié)算活動和資金清算活動的中介機構(gòu)，在辦理支付結(jié)算過程中，其責(zé)任在于辦理資金在結(jié)算當(dāng)事人之間的轉(zhuǎn)移手續(xù)，不為結(jié)算當(dāng)事人中的任何一方墊付資金。這一原則旨在劃清銀行資金與結(jié)算當(dāng)事人存款資金的界限，防止透支和盲目擴大信貸資金。這是保證銀行在辦理結(jié)算過程中免遭利益損害的原則。

　　三、支付結(jié)算的一般規(guī)定

　　1.結(jié)算收付雙方必須在銀行開戶，付款單位必須有足夠的存款余額

　　2.結(jié)算收付雙方必須根據(jù)經(jīng)濟合同和有關(guān)制度辦理支付結(jié)算

　　3.結(jié)算金額起點

　　4.正確填寫票據(jù)和結(jié)算憑證

　　四、辦理支付結(jié)算的基本要求

　　1.單位、個人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證。

　　未按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)無效;未使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定格式印制的結(jié)算憑證，銀行不予受理。

　　2.單位、個人和銀行應(yīng)當(dāng)按照《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定開立、使用賬戶。

　　銀行賬戶是辦理支付結(jié)算的工具。在銀行開立存款賬戶的單位和個人辦理支付結(jié)算，賬戶內(nèi)須有足夠的資金保證支付，本辦法另有規(guī)定的除外。沒有開立存款賬戶的個人向銀行支付款項后，也可以通過銀行辦理支付結(jié)算。

　　3.票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項應(yīng)當(dāng)真實，不得偽造、變造。

　　票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章，為簽名、蓋章或者簽名加蓋章;單位、銀行在票據(jù)上的簽章和單位在結(jié)算憑證上的簽章，為該單位、銀行的蓋章加其法定代表人或其授權(quán)的代理人的簽名或蓋章;個人在票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章，應(yīng)為該個人本人的簽名或蓋章。

　　4.填寫票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)規(guī)范，做到要素齊全、數(shù)字正確、字跡清晰、不錯不漏、不潦草、防止涂改。

　　票據(jù)和結(jié)算憑證的金額、出票或簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效;更改的結(jié)算憑證，銀行不予受理。

　　對票據(jù)和結(jié)算憑證上的其他記載事項，原記載人可以更改，更改時應(yīng)當(dāng)由原記載人在更改處簽章證明。

　　票據(jù)和結(jié)算憑證金額以中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)字同時記載，二者必須一致，二者不一致的票據(jù)無效;二者不一致的結(jié)算憑證，銀行不予受理。

　　少數(shù)民族地區(qū)和外國駐華使領(lǐng)館根據(jù)實際需要，金額大寫可以使用少數(shù)民族文字或者外國文字記載。

　　五、填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求

　　銀行、單位和個人填寫的各種票據(jù)和結(jié)算憑證是辦理支付結(jié)算和現(xiàn)金收付的重要依據(jù)，直接關(guān)系到支付結(jié)算的準(zhǔn)確、及時和安全。票據(jù)和結(jié)算憑證是銀行、單位和個人憑以記載賬務(wù)的會計憑證，是記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)和明確經(jīng)濟責(zé)任的一種書面證明。因此，填寫票據(jù)和結(jié)算憑證，必須做到標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，做到要素齊全、數(shù)字正確、字跡清晰、不錯不漏、不潦草、防止涂改。

　　1.中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，如壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整(正)等字樣。不得用一、二(兩)、三、四、五、六、七、八、九、十、廿、毛、另(或0)填寫，不得自造簡化字。如果金額數(shù)字使用繁體字，如貳、陵、鐿、蘺、圓，也算規(guī)范。

　　2.中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后，應(yīng)寫“整”(或“正”)字，在“角”之后，可以不寫“整”(或“正”)字。大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫“整”(或“正”)字。

　　3.中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白。大寫金額數(shù)字前未印“人民幣”字樣的，應(yīng)加填“人民幣”三字。在票據(jù)和結(jié)算憑證大寫金額欄內(nèi)不得預(yù)印固定的“仟、佰、拾、萬、仟、佰、拾、元、角、分”字樣。

　　4.阿拉伯?dāng)?shù)字小寫金額數(shù)字中有“0”時，中文大寫應(yīng)按照漢語語言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進行書寫。

　　5.阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應(yīng)填寫人民幣符號“￥”。阿拉伯小寫金額數(shù)字要認(rèn)真填寫，不得連寫，防止分辨不清。

　　6.票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。為防止變造票據(jù)的出票日期，在填寫月、日時，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前面加“零”;日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前面加“壹”。例如，1月15日，應(yīng)寫成零壹月壹拾伍日;10月20日，應(yīng)寫成零壹拾月零貳拾日;3月8日，則應(yīng)寫成叁月零捌日，無須在叁月前加“零”。

　　7.票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。

　　六、支付結(jié)算的紀(jì)律和責(zé)任

　　單位和個人辦理支付結(jié)算，不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用;不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金;不準(zhǔn)無理拒絕付款，任意占用他人資金;不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用賬戶。

　　商業(yè)匯票的背書人背書轉(zhuǎn)讓票據(jù)后，即承擔(dān)保證其后手所持票據(jù)承兌和付款的責(zé)任。銀行匯票、銀行本票或支票的背書人背書轉(zhuǎn)讓票據(jù)后，即承擔(dān)保證其后手所持票據(jù)付款的責(zé)任。單位或銀行承兌商業(yè)匯票后，必須承擔(dān)該票據(jù)付款的責(zé)任。票據(jù)的保證人應(yīng)當(dāng)與被保證人對持票人承擔(dān)連帶責(zé)任。

　　變造票據(jù)除簽章以外記載事項的，在變造之前簽章的人，對原記載事項負(fù)責(zé)，在變造之后簽章的人，對變造之后的記載事項負(fù)責(zé)，不能辨別在票據(jù)被變造之前或者之后簽章的，視同在變造之前簽章。

　　持票人因不獲承兌或不獲付款，對其前手行使追索權(quán)時，票據(jù)的出票人、背書人和保證人對持票人承擔(dān)連帶責(zé)任。

　　收款人或持票人委托的收款銀行的責(zé)任，限于收到付款人支付的款項后按照票據(jù)和結(jié)算憑證上記載的事項將票據(jù)或結(jié)算憑證記載的金額轉(zhuǎn)入收款人或持票人賬戶。

　　付款人委托的付款銀行的責(zé)任，限于按照票據(jù)和結(jié)算憑證上記載事項從付款人賬戶支付金額。但托收承付結(jié)算中的付款人開戶銀行，應(yīng)按照托收承付結(jié)算方式的有關(guān)規(guī)定承擔(dān)責(zé)任。

　　銀行辦理支付結(jié)算，因工作差錯發(fā)生延誤，影響客戶和他行資金使用的，按中國人民銀行規(guī)定的同檔次流動資金貸款利率計付賠償金。

　　銀行違反規(guī)定將支付結(jié)算的款項轉(zhuǎn)入儲蓄和信用卡賬戶的，應(yīng)按照規(guī)定承擔(dān)行政責(zé)任。