2014年會(huì)計(jì)從業(yè)考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第四章知識(shí)點(diǎn)精講：國(guó)庫(kù)集中收付制度
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第三節(jié) 國(guó)庫(kù)集中收付制度
一、國(guó)庫(kù)集中收付制度
國(guó)庫(kù)集中收付制度(國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)制度)是指以國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系為基礎(chǔ)，將所有財(cái)政性資金納入國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系管理，收入直接繳入國(guó)庫(kù)和財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，支出通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位的一項(xiàng)國(guó)庫(kù)管理制度。
二、國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系
(一)概念：
國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系，是指以財(cái)政國(guó)庫(kù)存款賬戶(hù)為核心的各類(lèi)財(cái)政性資金賬戶(hù)的集合，所有財(cái)政性資金的收入、支付、存儲(chǔ)及資金清算活動(dòng)均在該賬戶(hù)體系運(yùn)行。
(二)構(gòu)成
我國(guó)財(cái)政國(guó)庫(kù)賬戶(hù)設(shè)置為國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)、財(cái)政部門(mén)零余額賬戶(hù)、預(yù)算單位零余額賬戶(hù)、預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)和特設(shè)專(zhuān)戶(hù)五類(lèi)賬戶(hù)的集合，統(tǒng)稱(chēng)為國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系。
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賬 戶(hù) |
開(kāi)戶(hù)銀行 |
適用范圍 | |
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國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù) |
中國(guó)人民銀行 |
用于記錄、核算和反映納入預(yù)算管理的財(cái)政收入和財(cái)政支出活動(dòng)，并與財(cái)政部門(mén)零余額賬戶(hù)進(jìn)行清算，實(shí)現(xiàn)支付。（還包括特設(shè)專(zhuān)戶(hù)） | |
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預(yù)算外資金專(zhuān)戶(hù) |
商業(yè)銀行 |
用于記錄、核算和反映預(yù)算外資金的收入和支出，用于預(yù)算外資金的日常收支清算。 | |
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零余額賬戶(hù) |
財(cái)政部門(mén)的零余額賬戶(hù) |
商業(yè)銀行 |
用于財(cái)政直接支付和與國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)清算。 |
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預(yù)算單位零余額賬 |
商業(yè)銀行 |
用于財(cái)政授權(quán)支付和清算。該賬戶(hù)可以辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù)，可以向本單位按賬戶(hù)管理規(guī)定保留的相應(yīng)賬戶(hù)劃撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)、住房公積金及提租補(bǔ)貼以及財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)的特殊款項(xiàng)，不得違反規(guī)定向本單位其他賬戶(hù)和上級(jí)主管單位、所屬下級(jí)單位賬戶(hù)劃撥資金。（小案例） | |
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特設(shè)專(zhuān)戶(hù) |
商業(yè)銀行 |
用于記錄核算預(yù)算單位特殊專(zhuān)項(xiàng)支出活動(dòng)，并用于與國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)清算。 | |
國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系圖：
【例題?單選題】用于財(cái)政直接支付和與國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)支出清算的賬戶(hù)是( )。
A.國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù) B.財(cái)政部門(mén)零余額賬戶(hù)
C.特殊專(zhuān)戶(hù) D.預(yù)算單位零余額賬戶(hù)
【正確答案】B
【例題?多選題】下列各項(xiàng)關(guān)于預(yù)算單位使用零余額賬戶(hù)的情形中，不正確的有( )。
A.通過(guò)零余額賬戶(hù)向下級(jí)單位賬戶(hù)劃撥資金用于支付下級(jí)單位的日常辦公支出
B.通過(guò)零余額賬戶(hù)借款給下級(jí)單位
C.通過(guò)零余額賬戶(hù)借款給上級(jí)單位
D.通過(guò)零余額賬戶(hù)向上級(jí)單位賬戶(hù)劃撥資金用于支付上級(jí)單位的日常辦公支出
【正確答案】ABCD
三、財(cái)政收入收繳方式和程序
(一)收繳方式
1.直接繳庫(kù)：由預(yù)算單位或繳款人按規(guī)定，直接將應(yīng)繳收入繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)或者預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)。
2.集中匯繳：由征收機(jī)關(guān)按有關(guān)法律規(guī)定，將所收的應(yīng)繳收入?yún)R總繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)或預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)。
(二)收繳程序
1.直接繳庫(kù)程序――直接繳庫(kù)的稅收收入，由納稅人通過(guò)開(kāi)戶(hù)銀行將稅款繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)。
2.集中匯繳程序――小額零散稅收和法律另有規(guī)定的應(yīng)繳收入(非稅收入中的現(xiàn)金繳款)，由征收機(jī)關(guān)在收繳收入的當(dāng)日匯總繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)。
四、財(cái)政支出支付方式和程序
(一)支付方式
1.財(cái)政直接支付――由財(cái)政部門(mén)向中國(guó)人民銀行和代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系將資金直接支付到收款人或用款單位賬戶(hù)。
實(shí)行財(cái)政直接支付的支出包括：工資支出、購(gòu)買(mǎi)支出以及轉(zhuǎn)移支付等。
2.財(cái)政授權(quán)支付――預(yù)算單位按照財(cái)政部門(mén)的授權(quán)，自行向代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令，在財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)的預(yù)算單位的用款額度內(nèi)，通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系將資金支付到收款人賬戶(hù)。
實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付的支出包括：未實(shí)行財(cái)政直接支付的購(gòu)買(mǎi)支出和零星支出等。
【注意】未實(shí)行財(cái)政直接支付的購(gòu)買(mǎi)支出是指：?jiǎn)渭锲坊騿雾?xiàng)服務(wù)購(gòu)買(mǎi)額不足10萬(wàn)元人民幣的購(gòu)買(mǎi)支出;年度財(cái)政投資不足50萬(wàn)元人民幣的工程采購(gòu)支出，特別緊急的支出和經(jīng)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)的其他支出。
(二)支付程序
1.財(cái)政直接支付程序
(1)一級(jí)預(yù)算單位申請(qǐng);
(2)財(cái)政部門(mén)國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)審核并開(kāi)具支付令;
(3)代理銀行劃撥資金;
(4)資金清算;
(5)出具入賬通知書(shū);
(6)會(huì)計(jì)處理。
2.財(cái)政授權(quán)支付程序
(1)預(yù)算單位申請(qǐng)?jiān)露扔每钕揞~;
(2)財(cái)政部門(mén)通知支付銀行;
(3)代理銀行在額度內(nèi)辦理支付;
(4)代理銀行辦理資金清算;
(5)預(yù)算單位在額度內(nèi)使用資金。
【例題?判斷題】財(cái)政授權(quán)支付程序適用于年度財(cái)政資金不足50萬(wàn)元人民幣的工程采購(gòu)支出。( )
【正確答案】√
【例題?單選題】財(cái)政資金支出按照不同的支付主體分別實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付。實(shí)行財(cái)政直接支付的支出不包括( )。
A.工資支出 B.工程采購(gòu)支出 C.服務(wù)采購(gòu)支出 D.零星支出
【正確答案】D
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