2015年土地管理基礎(chǔ)法規(guī):耕地占用稅
耕地占用稅是對占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人征收的一種稅。
例題:耕地占用稅是對( )征收的一種稅。
A、 對占用耕地建房的單位和個人
B、 對占用耕地建房的單位,不包括個人
D. 對從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人
E. 對從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位,不包括個人
E、對從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的個人,不包括單位
答案:AC
解析:耕地占用稅是對占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人征收的一種稅,包括個人,也包括單位。
一、納稅人
凡占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人,都是耕地占用稅的納稅人。包括國家機關(guān)、企業(yè)、事業(yè)單位,鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體企業(yè)、事業(yè)單位,農(nóng)村居民和其他居民。對于農(nóng)民家庭占用耕地建房的,家庭成員中除未成年人和沒有行為能力的人外,都可為耕地占用稅的納稅人。
二、課稅對象
耕地占用稅的征稅對象,是占用耕地從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的行為。耕地是指用于種植農(nóng)作物的土地,占用前3年內(nèi)用于種植農(nóng)作物的土地,也視為耕地。
例題:耕地占用稅的征稅對象,是( )。
A、 占用耕地從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的行為
B、 占用耕地從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的個人
C.占用耕地從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位
D.占用耕地從事其他農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的行為
答案:A
解析:占用耕地從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的個人、單位,占用耕地從事其他農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的行為,都不是耕地占用稅的征稅對象。
三、計稅依據(jù)
耕地占用稅以納稅人實際占用耕地面積為計稅依據(jù),按照規(guī)定稅率一次性計算征收。耕地占用稅實行據(jù)實征收原則,對于實際占用耕地超過批準占用耕地,以及未經(jīng)批準而自行占用耕地的,經(jīng)調(diào)查核實后,由財政部門按照實際占用耕地面積,依法征收耕地占用稅,并由土地管理部門按有關(guān)規(guī)定處理。
例題:耕地占用稅以( )為計稅依據(jù)。
A、 納稅人非實際占用的耕地面積
B、納稅人實際占用的非耕地面積
C.納稅人實際占用的耕地面積
D.納稅人實際占用的荒地面積
答案:C
解析:納稅人非實際占用的耕地面積、納稅人實際占用的非耕地面積、納稅人實際占用的荒地面積,都不是耕地占用稅的計稅依據(jù)。
四、稅率和適用稅額
耕地占用稅實行定額稅率,具體分4個檔次:①以縣為單位(下同),人均耕地莊1畝以下(含1畝)的地區(qū),2~l0元/┫;②人均耕地在1畝至2畝(含2畝)的地區(qū),1.6~8元/┫;③人均耕地在2畝至3畝(含3畝)的地區(qū),1.3~6.5元/┫;(4)人均耕地在3畝以上的地區(qū),1~5元/┫。
各地適用稅額,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定稅額范圍內(nèi),根據(jù)本地區(qū)情況具體核定。
例題:耕地占用稅實行( )稅率。
A、 比例
B、 定額
C.累進
D.特殊
答案:B
解析:比例稅率、累進稅率、特殊稅率,都不是耕地占用稅實行的稅率。
五、加成征稅
根據(jù)有關(guān)規(guī)定,加成征稅政策主要有以下二項:
(1)經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟發(fā)達,人均耕地特別少的地區(qū),適用稅額可以適當提高,但最高不得超過規(guī)定稅額的50%。
(2)對單位或者個人獲準征用或者占用耕地超過兩年不使用的加征規(guī)定稅額2倍以下的耕地占用稅。
例題:經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū),耕地占用稅的適用稅額可以適當提高。( )
答案:√
解析:根據(jù)有關(guān)規(guī)定,加成征稅政策中,經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟發(fā)達,人均耕地特別少的地區(qū),適用稅額可以適當提高,但最高不得超過規(guī)定稅額的50%。
六、減稅、免稅
(1)減稅范圍
1)農(nóng)村居民占用耕地新建住宅,按規(guī)定稅額減半征收。
2)一部分農(nóng)村革命烈士家屬,革命殘廢軍人、鰥寡孤獨以及邊遠貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)戶,在規(guī)定用地標準內(nèi),新建住宅納稅確有困難的,由納稅人提出申請,經(jīng)所在地鄉(xiāng)(鎮(zhèn))人民政府審核,報經(jīng)縣級人民政府批準后可酌情給予減免照顧,減免稅額一般應(yīng)控制在農(nóng)村居民新建住宅用地計征稅額總額的10%以內(nèi),少數(shù)省區(qū)貧困地區(qū)較多的,減免比例最高不得超過15%。
3)對民政部門所辦福利工廠,確屬安置殘疾人就業(yè)的,可按殘疾人占工廠人員的比例,酌情給予減稅照顧。
4)國家在“老、少、邊、窮”地區(qū)采取以工代賑辦法修筑的公路,繳稅確實困難的,由省、自治區(qū)財政廳(局)審查核定,提出具體意見報財政部批準后,可酌情給予照顧。
5)對定居臺胞新建住宅占用耕地,如確屬于農(nóng)業(yè)戶口,可比照農(nóng)民建房減半征稅。
6)對不屬于直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的農(nóng)田水利設(shè)施,但確屬綜合性樞紐工程的,可按為農(nóng)業(yè)服務(wù)直接效益占工程總效益的比重確定耕地占用稅征收額。
(2)免稅范圍
1)部隊軍事設(shè)施用地,
2)鐵路沿線、飛機場跑道和停機坪用地;
3)炸藥庫用地;
4)學校,幼兒園、敬老院、醫(yī)院用地。
上述免稅用地,凡經(jīng)改變用途、不屬于免稅范圍的,應(yīng)從改變用途起補繳稅款.
七、納稅環(huán)節(jié)和納稅期限
耕地占用稅的納稅環(huán)節(jié),是在各級人民政府依法批準單位和個人占用耕地后,土地管理部門發(fā)放征(占)收土地通知書和劃撥用地之前,由土地管理部門將批件及時抄送所在地的稅務(wù)征收機關(guān),由征收機關(guān)通知納稅人在規(guī)定的時間內(nèi)到指定地點繳納稅款或辦理減免稅手續(xù),土地管理部門憑完稅收據(jù)或減免稅憑證發(fā)放用地批準文件。用地單位和個人在規(guī)定期限內(nèi)沒有納稅的,土地管理部門應(yīng)暫停其土地使用權(quán)。
耕地占用稅的納稅期限為20天,即納稅人必須在經(jīng)土地管理部門批準占用耕地之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。
例題:耕地占用稅免稅用地,凡改變用途、不屬于免稅范圍的,應(yīng)從( )起補繳稅款。
A、 改變用途
B、未改變用途
C.占用耕地結(jié)束時間
D.占用耕地開始時間
答案:A
解析:耕地占用稅免稅用地,凡改變用途、不屬于免稅范圍的,應(yīng)從改變用途起補繳稅款。
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