2016年公路監(jiān)理師《工程經(jīng)濟》高速公路預算管理改革的思路考點

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　　高速公路預算管理改革的思路

　　按照全面預算管理的要求，高速公路預算同樣可劃分為經(jīng)營預算、資本預算和財務預算三類。除財務預算是根據(jù)資本預算和經(jīng)營預算而編制的事前會計報表之外，其他兩類預算是預算管理的重點，也是要著重討論的內(nèi)容。

　　經(jīng)營預算是反映預算期內(nèi)企業(yè)可能形成現(xiàn)金收付的生產(chǎn)經(jīng)營活動的預算，在高速公路行業(yè)就是包括通行費收入、其他實體經(jīng)營收入、通行養(yǎng)護成本、其他實體經(jīng)營成本、自有資金用于建設(shè)投資的支付、還貸支出等項目在內(nèi)的預算。高速公路的資本預算，主要是指與建設(shè)投資相關(guān)的預算，其預算內(nèi)容為籌資、投資及還貸等，并通過若干內(nèi)容重合的項目與經(jīng)營預算聯(lián)系起來。

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　　對高速公路的經(jīng)營預算和資本預算的管理，認為應當從以下幾個方面進行完善：

　　(一)建立預算的全局觀念。高速公路最高管理當局應當站在戰(zhàn)略管理的高度來認識預算，視預算預算為貫徹戰(zhàn)略理念合適現(xiàn)戰(zhàn)略的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。這就要求以預算統(tǒng)攬經(jīng)濟工作的全局，根據(jù)高速公路管理的戰(zhàn)略目標來推行日常的預算管理。例如，首先應當將所有的收入(包括從實體企業(yè)中獲得的投資收益)納入預算管理的范疇，預算全部的現(xiàn)金流入。然后測算各層次路段必須的運營支出、還貸支出，進而計算出可用于建設(shè)投資的自有資金或需要借貸的流動資金。最后確定當期資本預算中需要的融資規(guī)模，并以此為基礎(chǔ)安排建設(shè)項目的投資預算。

　　(二)綜合運用各種預算方法。除公路建造與養(yǎng)護的材料成本、人工成本、機械成本可繼續(xù)使用數(shù)量定額預算法外，其他項目則可根據(jù)不同預算項目使用不同的預算方法。例如土地補償應根據(jù)工程所在地的地理環(huán)境、社會環(huán)境和經(jīng)濟環(huán)境具體地分析其預算需求，管理費用則應當根據(jù)所在環(huán)境、經(jīng)費需求等因素具體分析其費用需求，均可采用零基預算的方法。運營管理單位的人工成本則適當考慮綜合采用增量預算、彈性預算的方法，保證從業(yè)人員的待遇根據(jù)業(yè)績和勞動強度而不斷提高，充分調(diào)動他們參與運營管理、開源節(jié)流的積極性。在納入財政部門預算管理后，增量預算和彈性預算方法的使用，需要以爭取到財政部門的預算包干政策為前提。
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　　(三)爭取合理的預算包干政策。如前所述，預算管理要起到強化控制、促進戰(zhàn)略實現(xiàn)的作用，必須具有預算自主權(quán)，而納入財政部門預算之后，各單位的預算自主權(quán)比較單薄。如財政部門預算中某些項目預算定額較高，但該項目在高速公路管理機構(gòu)可能支出很少;而另一些項目定額很低，而對管理機構(gòu)而言卻是必須發(fā)生的項目。預算包干政策可以解決預算自主權(quán)問題，但關(guān)鍵在于包干比例的確定。認為，包干比例應當服從包干總額，即管理機構(gòu)正常的通行養(yǎng)護支出必須得到滿足，即以必需的支出預算總額和能夠完成的收入預算來確定包干比例。支出預算應當能夠滿足最低經(jīng)費需要，而收入預算則應當是通過努力能夠完成。

　　(四)結(jié)合高速公路特點來列舉預算項目(科目)。財政部門預算中的支出科目適用于行政事業(yè)單位等沒有生產(chǎn)性事務的部門或單位，對以生產(chǎn)性事務為主要業(yè)務活動的高速公路管理機構(gòu)顯然是很不相宜的。因此，高速公路預算的支出科目應當按照因事立項的原則，結(jié)合其生產(chǎn)特性來設(shè)置和列舉。在實行預算包干政策后，納入財政預算管理的單位就完全可以結(jié)合高速公路自身特點來設(shè)定預算科目。例如，高速公路運營管理單位的主要生產(chǎn)活動是收費、養(yǎng)護和路政管理，那么征收業(yè)務、養(yǎng)護工程和路政管理方面的支出就應當成為最經(jīng)常的支出，而不是列入所謂的“項目支出”。依據(jù)高速公路自身的特點設(shè)置預算科目，不僅能夠方便預算編制，而且利于強化預算控制和考核。
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　　(五)強調(diào)全員參與預算管理，并將預算管理作為績效考核的主要依據(jù)。讓預算執(zhí)行者參與預算管理，盡量聽取執(zhí)行者的意見，或者以“自下而上、上下溝通”的方式編制預算，除了能夠調(diào)動預算執(zhí)行者的積極性外，還有一個好處就是能夠?qū)崿F(xiàn)預算的溝通功能，從而為就預算管理情況進行績效考核提供良好的群眾基礎(chǔ)。預算管理作為考核的依據(jù)，主要是考核預算與實際之間的符合性，即預算與實際的絕對差異應當盡量縮小。關(guān)鍵指標(財務和非財務指標)的完成情況與預算存在巨大差異，無論是超額完成收入或出現(xiàn)經(jīng)費超支，還是沒有完成任務或經(jīng)費大幅節(jié)約，都是預算管理存在問題(至少是預算編制不準確)的表現(xiàn)。而將預算管理納入績效考核，體現(xiàn)了預算作為責權(quán)利相統(tǒng)一的媒介的作用，能夠比較真實地反映預算執(zhí)行部門或人員的行為結(jié)果，因而具有較強的激勵效果。

　　當然，預算管理不能脫離一般管理方法而存在，它更大程度上是對許多管理方法進行適當?shù)慕Y(jié)合和運用。無論是戰(zhàn)略規(guī)劃、目標管理、組織規(guī)劃等戰(zhàn)略管理理論，還是交通流量預測、人力資源規(guī)劃、投資報酬分析、標準成本和作業(yè)成本管理等具體管理方法，在全面預算管理中都能夠找到各自的影子。全面預算管理是一個系統(tǒng)工程，需要我們在實踐中不斷總結(jié)經(jīng)驗，不斷解放思想，才能運用自如。
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　　四、結(jié)論

　　美國的管理大師德魯克曾經(jīng)說過，沒有評價就沒有管理。評價要有一個基準，就像質(zhì)量管理必須有個質(zhì)量標準一樣，績效評價也應當有一個標準，這個標準就是預算。而事實上，預算管理本身就是企業(yè)戰(zhàn)略、績效等管理活動中的重要一環(huán)，是落實戰(zhàn)略目標的具體體現(xiàn)及評價分析績效的基礎(chǔ)。而要想在管理中充分發(fā)揮預算的功能，預算一定要與績效評價相關(guān)，并且使預算管理不成為管理者的一項負擔。

　　在分析高速公路行業(yè)預算管理現(xiàn)狀之后，對預算管理提出了一些改善的建議。“正確”的預算管理，或者說與戰(zhàn)略績效無縫的全面預算管理，顯然有利于高速公路管理效率與效益的雙重提高，同時必將為高速公路發(fā)展戰(zhàn)略的貫徹落實找到一條更清晰更廣闊的道路。
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