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2016年會(huì)計(jì)從業(yè)考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》考點(diǎn):企業(yè)所得稅

更新時(shí)間:2015-12-25 14:09:16 來源:環(huán)球網(wǎng)校 瀏覽439收藏219
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  (一)企業(yè)所得稅的概念

  企業(yè)所得稅,是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。

  1.居民企業(yè):是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立,或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè);

  2.非居民企業(yè):是指依照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi),但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。

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  (二)企業(yè)所得稅征稅對(duì)象

  1.征稅對(duì)象:企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、其他所得和清算所得。

  2.納稅義務(wù)

居民企業(yè) 來源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得作為征稅對(duì)象。
非居民企業(yè) 在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所 應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來源于中國(guó)境內(nèi)的所得;以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得,繳納企業(yè)所得稅。
在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的 應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

  (三)企業(yè)所得稅稅率——比例稅率

 

稅率
適用對(duì)象
25% 居民企業(yè)、在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)
20% 在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的;或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的的所得的非居民企業(yè)
優(yōu)惠稅率 10% 執(zhí)行20%稅率的非居民企業(yè)
15% 高新技術(shù)企業(yè)
20% 小型微利企業(yè)

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