2015年全國會計證考試《財經(jīng)法規(guī)》重點：第三章
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第三章 稅收法律制度
1.稅收的特征：強制性，無償性，固定性
2.稅收按征稅對象分類：
1.流轉(zhuǎn)稅：增值稅，消費稅，營業(yè)稅，關(guān)稅
2.所得稅：個人所得稅，企業(yè)所得稅
3.財產(chǎn)稅：房產(chǎn)稅，車船稅，城鎮(zhèn)土地使用稅
4.資源稅
5.行為稅：印花稅，車輛購置稅，城市維護建設(shè)稅，契稅，耕地占用稅
3.稅法的分類：
按功能分：實體法和程序法
按主權(quán)不同分：國內(nèi)稅法，外國稅法
4.稅法的構(gòu)成要素
納稅義務(wù)人、征稅對象、稅率構(gòu)成稅法的三個基本要素
征稅對象以：是指對什么征稅，是稅收法律關(guān)系中權(quán)利義務(wù)所指的對象。
稅目：是指稅法中規(guī)定的征稅對象的具體項目。
稅率：掌握全額累進和超額累進的計算例3-7和3-8(P124-125)
起征點：指對征稅對象達到一定數(shù)額才開始征稅的界限
免征額：指對征稅對象總額中免予征稅的數(shù)額。
6. 增值稅：
1納稅人：在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進口貨物的單位和個人。
2進項稅：P130(3)農(nóng)產(chǎn)品和(4)運費
3小規(guī)模納稅人：從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人≤50萬元
貨物批發(fā)(貿(mào)易型企業(yè))≤80萬元
稅率為3%
4納稅地點：P131
例.3-14(P129)
7. 消費稅
納稅人：在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工及進口應(yīng)稅消費品的單位和個人
稅目：P132
消費稅的抵扣以生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)計算扣除
納稅義務(wù)發(fā)生時間：金銀首飾、鉆石在零售環(huán)節(jié)
例3-21(133)
8. 營業(yè)稅：
納稅人：對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人
稅目：P134
納稅地點：一般在機構(gòu)所在地，但轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。納稅人銷售、出租不動產(chǎn)向不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
9. 所得稅：
稅率：正常25%，小型微利企業(yè)為20%
不征稅收入：財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金
免稅收入：國債利息、居民企業(yè)間的股息、紅利等權(quán)益性收益
不得扣除項目：向投資者支付的股息、紅利、企業(yè)所得稅稅款、稅收滯納金，罰金，罰款和被沒收財物的損失，與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的各種非廣告性贊助支出，不符合規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備金支出
公益捐贈在會計利潤的12%內(nèi)可以扣除。
虧損彌補：可延續(xù)，不得超過5年
例3-24(P138)
10.個人所得稅
11個應(yīng)稅項目(P140)
例3-27(P143)
自行申報納稅義務(wù)人：(P143)
10. 稅務(wù)登記是稅務(wù)機關(guān)對納稅人實施稅收管理的首要環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)工作。
1企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，也應(yīng)辦理稅務(wù)登記但國家機關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的農(nóng)村流動小商販除外
2領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記。
3從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人稅務(wù)登記事項發(fā)生變化的，自工商行政管理機關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)辦理變更稅務(wù)登記。
變更登記是先工商變更，再稅務(wù)變更。
變更的范圍P150
4注銷登記是先稅務(wù)變更，再工商變更。但納稅人被工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷登記(這種是先工商，再稅務(wù))
注銷稅務(wù)登記前，向稅務(wù)機關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料，結(jié)清應(yīng)納稅款、多退(免)稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)后，辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)
稅款征收方式 適用范圍
1.查賬征收 適合于經(jīng)營規(guī)模較大，財務(wù)會計制度健全，能夠如實核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營情況，正確計算應(yīng)納稅款的納稅人
2.查定征收 適用生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會計賬冊不健全的小型廠礦和作坊
3.查驗征收 適用于納稅人財務(wù)制度不健全，生產(chǎn)經(jīng)營不固定，零星分散、流動性大的稅源
4.定期定額征收 適用于經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認定批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達不到設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)，難以查賬征收，不能準(zhǔn)確計算計稅依據(jù)的個體工商戶，包括個人獨資企業(yè)
11.稅收保全措施
1.稅收保全使用范圍
具有稅法規(guī)定情形的納稅人應(yīng)提供納稅擔(dān)保而納稅人拒絕提供納稅擔(dān)保或無力提供納稅擔(dān)保的情形。
2.稅收保全措施
①書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款;
?、诳垩骸⒉榉饧{稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財產(chǎn)。
個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施執(zhí)行范圍之內(nèi)。
12.稅收強制執(zhí)行措施
根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機關(guān)可以采取強制執(zhí)行措施。
(1)書面通知其開戶銀行或其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款;
(2)扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款商品、貨物或其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。
13.稅收優(yōu)先執(zhí)行――3優(yōu)先
1.稅務(wù)機關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外;
2.納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)執(zhí)行;
3.納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關(guān)處以罰款，沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。
14.增值稅專用發(fā)票開具的時間：7個當(dāng)天P167及小規(guī)模納稅代開增值稅票的方法
不得開具增值稅票的情形：P166
15.實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機關(guān)申報辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期不得超過一年。
16.納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照稅務(wù)機關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請行政復(fù)議;行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。其他情況可以行政復(fù)議也可以向法院起訴。
16.核定稅額情形――納稅人有下列情形之一(注意多選題)
?、僖勒斩愂照魇展芾矸梢圆辉O(shè)置賬簿的;
②依照稅收征收管理法應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;
?、凵米凿N毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;
④雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂、難以查賬的;
⑤發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的;
?、藜{稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的;
?、呶窗凑找?guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時經(jīng)營的納稅人。
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