2015年全國(guó)會(huì)計(jì)證考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》重點(diǎn):第三章
【摘要】2015年會(huì)計(jì)師考試時(shí)間信息匯總。相信考友們也已進(jìn)入了會(huì)計(jì)師緊張的備考階段。環(huán)球網(wǎng)校會(huì)計(jì)師考試頻道小編想大家之所想,近期會(huì)為大家陸續(xù)更新:會(huì)計(jì)師科目的一些考點(diǎn),并匯總:2015年全國(guó)會(huì)計(jì)證考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》重點(diǎn):第三章。 希望對(duì)大家有所幫助!并預(yù)祝各位考友在2015年會(huì)計(jì)師考試中取得理想的成績(jī)。更多復(fù)習(xí)資料請(qǐng)關(guān)注環(huán)球網(wǎng)校會(huì)計(jì)師考試頻道!
相關(guān)推薦:2015全國(guó)會(huì)計(jì)從業(yè)資格《財(cái)經(jīng)法規(guī)》考試重點(diǎn)匯總
第三章 稅收法律制度
1.稅收的特征:強(qiáng)制性,無(wú)償性,固定性
2.稅收按征稅對(duì)象分類:
1.流轉(zhuǎn)稅:增值稅,消費(fèi)稅,營(yíng)業(yè)稅,關(guān)稅
2.所得稅:個(gè)人所得稅,企業(yè)所得稅
3.財(cái)產(chǎn)稅:房產(chǎn)稅,車船稅,城鎮(zhèn)土地使用稅
4.資源稅
5.行為稅:印花稅,車輛購(gòu)置稅,城市維護(hù)建設(shè)稅,契稅,耕地占用稅
3.稅法的分類:
按功能分:實(shí)體法和程序法
按主權(quán)不同分:國(guó)內(nèi)稅法,外國(guó)稅法
4.稅法的構(gòu)成要素
納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅率構(gòu)成稅法的三個(gè)基本要素
征稅對(duì)象以:是指對(duì)什么征稅,是稅收法律關(guān)系中權(quán)利義務(wù)所指的對(duì)象。
稅目:是指稅法中規(guī)定的征稅對(duì)象的具體項(xiàng)目。
稅率:掌握全額累進(jìn)和超額累進(jìn)的計(jì)算例3-7和3-8(P124-125)
起征點(diǎn):指對(duì)征稅對(duì)象達(dá)到一定數(shù)額才開始征稅的界限
免征額:指對(duì)征稅對(duì)象總額中免予征稅的數(shù)額。
6. 增值稅:
1納稅人:在中國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù),以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。
2進(jìn)項(xiàng)稅:P130(3)農(nóng)產(chǎn)品和(4)運(yùn)費(fèi)
3小規(guī)模納稅人:從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人≤50萬(wàn)元
貨物批發(fā)(貿(mào)易型企業(yè))≤80萬(wàn)元
稅率為3%
4納稅地點(diǎn):P131
例.3-14(P129)
7. 消費(fèi)稅
納稅人:在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工及進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人
稅目:P132
消費(fèi)稅的抵扣以生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)計(jì)算扣除
納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間:金銀首飾、鉆石在零售環(huán)節(jié)
例3-21(133)
8. 營(yíng)業(yè)稅:
納稅人:對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人
稅目:P134
納稅地點(diǎn):一般在機(jī)構(gòu)所在地,但轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán),應(yīng)當(dāng)向土地所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅人銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
9. 所得稅:
稅率:正常25%,小型微利企業(yè)為20%
不征稅收入:財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金
免稅收入:國(guó)債利息、居民企業(yè)間的股息、紅利等權(quán)益性收益
不得扣除項(xiàng)目:向投資者支付的股息、紅利、企業(yè)所得稅稅款、稅收滯納金,罰金,罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失,與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性贊助支出,不符合規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金支出
公益捐贈(zèng)在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的12%內(nèi)可以扣除。
虧損彌補(bǔ):可延續(xù),不得超過(guò)5年
例3-24(P138)
10.個(gè)人所得稅
11個(gè)應(yīng)稅項(xiàng)目(P140)
例3-27(P143)
自行申報(bào)納稅義務(wù)人:(P143)
10. 稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人實(shí)施稅收管理的首要環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)工作。
1企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所,也應(yīng)辦理稅務(wù)登記但國(guó)家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無(wú)固定生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的農(nóng)村流動(dòng)小商販除外
2領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。
3從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人稅務(wù)登記事項(xiàng)發(fā)生變化的,自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登記。
變更登記是先工商變更,再稅務(wù)變更。
變更的范圍P150
4注銷登記是先稅務(wù)變更,再工商變更。但納稅人被工商行政管理部門吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的,應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi),向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷登記(這種是先工商,再稅務(wù))
注銷稅務(wù)登記前,向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料,結(jié)清應(yīng)納稅款、多退(免)稅款、滯納金和罰款,繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后,辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)
稅款征收方式 適用范圍
1.查賬征收 適合于經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全,能夠如實(shí)核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況,正確計(jì)算應(yīng)納稅款的納稅人
2.查定征收 適用生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會(huì)計(jì)賬冊(cè)不健全的小型廠礦和作坊
3.查驗(yàn)征收 適用于納稅人財(cái)務(wù)制度不健全,生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不固定,零星分散、流動(dòng)性大的稅源
4.定期定額征收 適用于經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小,達(dá)不到設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn),難以查賬征收,不能準(zhǔn)確計(jì)算計(jì)稅依據(jù)的個(gè)體工商戶,包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)
11.稅收保全措施
1.稅收保全使用范圍
具有稅法規(guī)定情形的納稅人應(yīng)提供納稅擔(dān)保而納稅人拒絕提供納稅擔(dān)保或無(wú)力提供納稅擔(dān)保的情形。
2.稅收保全措施
?、贂嫱ㄖ{稅人開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款;
?、诳垩骸⒉榉饧{稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)。
個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品,不在稅收保全措施執(zhí)行范圍之內(nèi)。
12.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施
根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定。從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款,納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納,逾期仍未繳納的,經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn),稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。
(1)書面通知其開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款;
(2)扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn),以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。
13.稅收優(yōu)先執(zhí)行――3優(yōu)先
1.稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款,稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán),法律另有規(guī)定的除外;
2.納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的,稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)執(zhí)行;
3.納稅人欠繳稅款,同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)處以罰款,沒(méi)收違法所得的,稅收優(yōu)先于罰款、沒(méi)收違法所得。
14.增值稅專用發(fā)票開具的時(shí)間:7個(gè)當(dāng)天P167及小規(guī)模納稅代開增值稅票的方法
不得開具增值稅票的情形:P166
15.實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶需要停業(yè)的,應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期不得超過(guò)一年。
16.納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí),必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或提供相應(yīng)的擔(dān)保,然后可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議;行政復(fù)議決定不服的,可以依法向人民法院起訴。其他情況可以行政復(fù)議也可以向法院起訴。
16.核定稅額情形――納稅人有下列情形之一(注意多選題)
?、僖勒斩愂照魇展芾矸梢圆辉O(shè)置賬簿的;
?、谝勒斩愂照魇展芾矸☉?yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;
③擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;
?、茈m設(shè)置賬簿,但賬目混亂、難以查賬的;
⑤發(fā)生納稅義務(wù),未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào),經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào),逾期仍不申報(bào)的;
?、藜{稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低,又無(wú)正當(dāng)理由的;
?、呶窗凑找?guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人以及臨時(shí)經(jīng)營(yíng)的納稅人。
環(huán)球網(wǎng)校友情提示:如果您在報(bào)名過(guò)程中遇到任何疑問(wèn) ,請(qǐng)登錄環(huán)球網(wǎng)校會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試論壇,隨時(shí)與廣大考生朋友們一起交流!
編輯推薦:
[考試報(bào)名]會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試報(bào)名時(shí)間|報(bào)名條件
[考試管理]2015會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試時(shí)間|應(yīng)試技巧
[成績(jī)管理]2014年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試成績(jī)查詢
最新資訊
- 會(huì)計(jì)從業(yè)資格《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》知識(shí)點(diǎn):費(fèi)用2019-01-02
- 會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》知識(shí)串講:預(yù)決算監(jiān)督2018-12-29
- 會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》知識(shí)串講:預(yù)算法律制度2018-12-27
- 會(huì)計(jì)從業(yè)資格《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》知識(shí)點(diǎn):營(yíng)業(yè)外收支2018-12-20
- 會(huì)計(jì)從業(yè)資格《電算化》知識(shí)點(diǎn):數(shù)據(jù)透視表的插入2018-12-19
- 會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》知識(shí)串講:決算2018-12-18
- 會(huì)計(jì)從業(yè)資格《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》知識(shí)點(diǎn):所得稅2018-12-03
- 會(huì)計(jì)從業(yè)資格《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》知識(shí)點(diǎn):利潤(rùn)分配2018-12-03
- 會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》知識(shí)串講:預(yù)算組織程序2018-11-29