2015山東會(huì)計(jì)從業(yè)《會(huì)計(jì)電算化》講義第一章第一節(jié)
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第一節(jié) 會(huì)計(jì)電算化的概念及其特征
一、會(huì)計(jì)電算化的相關(guān)概念
(一)會(huì)計(jì)電算化
會(huì)計(jì)電算化有狹義和廣義之分。狹義的會(huì)計(jì)電算化是指以電子計(jì)算機(jī)為主體的電子信息技術(shù)在會(huì)計(jì)工作中的應(yīng)用;廣義的會(huì)計(jì)電算化是指與實(shí)現(xiàn)電算化有關(guān)的所有工作,包括會(huì)計(jì)軟件的開發(fā)應(yīng)用及其軟件市場(chǎng)的培育、會(huì)計(jì)電算化人才的培訓(xùn)、會(huì)計(jì)電算化的宏觀規(guī)劃和管理、會(huì)計(jì)電算化制度建設(shè)等。
(二)會(huì)計(jì)信息化
會(huì)計(jì)信息化是指企業(yè)利用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)通信等現(xiàn)代信息技術(shù)手段開展會(huì)計(jì)核算,以及利用上述技術(shù)手段將會(huì)計(jì)核算與其他經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)有機(jī)結(jié)合的過(guò)程。
相對(duì)于會(huì)計(jì)電算化而言,會(huì)計(jì)信息化是一次質(zhì)的飛躍?,F(xiàn)代信息技術(shù)手段能夠?qū)崟r(shí)便捷地獲取、加工、傳遞、存儲(chǔ)和應(yīng)用會(huì)計(jì)信息,為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、控制決策和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行提供充足、實(shí)時(shí)、全方位的信息。
(三)會(huì)計(jì)軟件
會(huì)計(jì)軟件是指專門用于會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理的計(jì)算機(jī)軟件、軟件系統(tǒng)或者其功能模塊,包括一組指揮計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算與管理工作的程序、存儲(chǔ)數(shù)據(jù)以及有關(guān)資料。
會(huì)計(jì)軟件具有以下功能:
1.為會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理直接提供數(shù)據(jù)輸入;
2.生成憑證、賬簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)資料;
3.對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行轉(zhuǎn)換、輸出、分析、利用。
(四)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)
會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)(Accounting Information System,簡(jiǎn)稱AIS),是指利用信息技術(shù)對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行采集、存儲(chǔ)和處理,完成會(huì)計(jì)核算任務(wù),并提供會(huì)計(jì)管理、分析與決策相關(guān)會(huì)計(jì)信息的系統(tǒng),其實(shí)質(zhì)是將會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為會(huì)計(jì)信息的系統(tǒng),是企業(yè)管理信息系統(tǒng)的一個(gè)重要子系統(tǒng)。
會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)根據(jù)信息技術(shù)的影響程度可劃分為手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)、傳統(tǒng)自動(dòng)化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)和現(xiàn)代會(huì)計(jì)信息系統(tǒng);根據(jù)其功能和管理層次的高低,可以分為會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)、會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)和會(huì)計(jì)決策支持系統(tǒng)。
(五)ERP和ERP系統(tǒng)
ERP(Enterprise Resource Planning的簡(jiǎn)稱,譯為“企業(yè)資源計(jì)劃”),是指利用信息技術(shù),一方面將企業(yè)內(nèi)部所有資源整合在一起,對(duì)開發(fā)設(shè)計(jì)、采購(gòu)、生產(chǎn)、成本、庫(kù)存、分銷、運(yùn)輸、財(cái)務(wù)、人力資源、品質(zhì)管理進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃,另一方面將企業(yè)與其外部的供應(yīng)商、客戶等市場(chǎng)要素有機(jī)結(jié)合,實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的物資資源(物流)、人力資源(人流)、財(cái)務(wù)資源(財(cái)流)和信息資源(信息流)等資源進(jìn)行一體化管理(即“四流一體化”或“四流合一”),其核心思想是供應(yīng)鏈管理,強(qiáng)調(diào)對(duì)整個(gè)供應(yīng)鏈的有效管理,提高企業(yè)配置和使用資源的效率。
在功能層次上,ERP除了最核心的財(cái)務(wù)、分銷和生產(chǎn)管理等管理功能以外,還集成了人力資源、質(zhì)量管理、決策支持等企業(yè)其他管理功能。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)已經(jīng)成為 ERP 系統(tǒng)的一個(gè)子系統(tǒng)。
(六)XBRL
XBRL(eXtensible Business Reporting Language的簡(jiǎn)稱,譯為“可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語(yǔ)言”),是一種基于可擴(kuò)展標(biāo)記語(yǔ)言(Extensible Markup Language)的開放性業(yè)務(wù)報(bào)告技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。
1.XBRL的作用與優(yōu)勢(shì)
XBRL 的主要作用在于將財(cái)務(wù)和商業(yè)數(shù)據(jù)電子化,促進(jìn)了財(cái)務(wù)和商業(yè)信息的顯示、分析和傳遞。XBRL 通過(guò)定義統(tǒng)一的數(shù)據(jù)格式標(biāo)準(zhǔn),規(guī)定了企業(yè)報(bào)告信息的表達(dá)方法。
企業(yè)應(yīng)用 XBRL 的優(yōu)勢(shì)主要有:(1)提供更為精確的財(cái)務(wù)報(bào)告與更具可信度和相關(guān)性的信息;(2)降低數(shù)據(jù)采集成本,提高數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)及交換效率;(3)幫助數(shù)據(jù)使用者更快捷方便地調(diào)用、讀取和分析數(shù)據(jù);(4)使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)具有更廣泛的可比性;(5)增加資料在未來(lái)的可讀性與可維護(hù)性;(6)適應(yīng)變化的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的要求。
2.我國(guó)XBRL發(fā)展歷程
我國(guó)的XBRL發(fā)展始于證券領(lǐng)域。2003年11月上海證券交易所在全國(guó)率先實(shí)施基于XBRL的上市公司信息披露標(biāo)準(zhǔn);2005年1月,深圳證券交易所頒布了1.0版本的XBRL報(bào)送系統(tǒng);2005年4月和2006年3月,上海證券交易所和深圳證券交易所先后分別加入了XBRL國(guó)際組織;2008年11月,XBRL中國(guó)地區(qū)組織成立;2009年4月,財(cái)政部在《關(guān)于全面推進(jìn)我國(guó)會(huì)計(jì)信息化工作的指導(dǎo)意見》中將XBRL納入會(huì)計(jì)信息化的標(biāo)準(zhǔn);2010 年 10月 19 日,國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會(huì)和財(cái)政部頒布了可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語(yǔ)言(XBRL)技術(shù)規(guī)范系列國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則通用分類標(biāo)準(zhǔn)。
二、會(huì)計(jì)電算化的特征
(一)人機(jī)結(jié)合
在會(huì)計(jì)電算化方式下,會(huì)計(jì)人員填制電子會(huì)計(jì)憑證并審核后,執(zhí)行“記賬”功能,計(jì)算機(jī)將根據(jù)程序和指令在極短的時(shí)間內(nèi)自動(dòng)完成會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的分類、匯總、計(jì)算、傳遞及報(bào)告等工作。
(二)會(huì)計(jì)核算自動(dòng)化、集中化
在會(huì)計(jì)電算化方式下,試算平衡、登記賬簿等以往依靠人工完成的工作,都由計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成,大大減輕了會(huì)計(jì)人員的工作負(fù)擔(dān),提高了工作效率。計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)在會(huì)計(jì)電算化中的廣泛應(yīng)用,使得企業(yè)能將分散的數(shù)據(jù)統(tǒng)一匯總到會(huì)計(jì)軟件中進(jìn)行集中處理,既提高了數(shù)據(jù)匯總的速度,又增強(qiáng)了企業(yè)集中管控的能力。
(三)數(shù)據(jù)處理及時(shí)準(zhǔn)確
利用計(jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)數(shù)據(jù),可以在較短的時(shí)間內(nèi)完成會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的分類、匯總、計(jì)算、傳遞和報(bào)告等工作,使會(huì)計(jì)處理流程更為簡(jiǎn)便,核算結(jié)果更為精確。此外,在會(huì)計(jì)電算化方式下,會(huì)計(jì)軟件運(yùn)用適當(dāng)?shù)奶幚沓绦蚝瓦壿嬁刂?,能夠避免在手工?huì)計(jì)處理方式下出現(xiàn)的一些錯(cuò)誤。
(四)內(nèi)部控制多樣化
在會(huì)計(jì)電算化方式下,與會(huì)計(jì)工作相關(guān)的內(nèi)部控制制度
也將發(fā)生明顯的變化,內(nèi)部控制由過(guò)去的純粹人工控制發(fā)展成為人工與計(jì)算機(jī)相結(jié)合的控制形式。內(nèi)部控制的內(nèi)容更加豐富,范圍更加廣泛,要求更加嚴(yán)格,實(shí)施更加有效。
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