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租入固定資產(chǎn)裝修的攤銷期限如何確認(rèn)

更新時(shí)間:2015-08-24 17:26:47 來源:環(huán)球網(wǎng)校 瀏覽25收藏5

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【摘要】環(huán)球網(wǎng)校為幫助會(huì)計(jì)從業(yè)人員了解更多關(guān)于不同行業(yè)會(huì)計(jì)的相關(guān)資料,特對其進(jìn)行了整理匯總,以下是網(wǎng)校整理的“租入固定資產(chǎn)裝修的攤銷期限如何確認(rèn)”幫助大家了解租入固定資產(chǎn)裝修的攤銷期限的確認(rèn),網(wǎng)校還會(huì)繼續(xù)關(guān)注相關(guān)訊息,更多資料關(guān)注環(huán)球會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)頻道!

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  問:1、租入固定資產(chǎn)裝修的攤銷期限如果剩余租賃期限短于3年的,請問是按剩余租賃期還是按三年?2、以前年度,我單位租入房裝修會(huì)計(jì)攤銷是按5年,我們僅對剩余租賃期限大于5年的進(jìn)行了調(diào)增,而對剩余租賃期限小于5年的,未計(jì)算調(diào)減,只做了調(diào)增。這樣處理是否正確?

  答:

  1、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十八條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第十三條第(一)項(xiàng)和第(二)項(xiàng)所稱固定資產(chǎn)的改建支出,是指改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)、延長使用年限等發(fā)生的支出。

  企業(yè)所得稅法第十三條第(一)項(xiàng)規(guī)定的支出,按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷;第(二)項(xiàng)規(guī)定的支出,按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。

  第七十條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第十三條第(四)項(xiàng)所稱其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出,自支出發(fā)生月份的次月起,分期攤銷,攤銷年限不得低于3年。

  因此,租入固定資產(chǎn)的裝修支出,如屬于租入固定資產(chǎn)的改建支出,按剩余租賃期限分期攤銷。

  租入固定資產(chǎn)的裝修支出,如屬于其他長期待攤費(fèi)用支出,按不抵于3年期限攤銷。

  2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號)第八條關(guān)于稅前扣除規(guī)定與企業(yè)實(shí)際會(huì)計(jì)處理之間的協(xié)調(diào)問題規(guī)定,根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定,對企業(yè)依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定,并實(shí)際在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理上已確認(rèn)的支出,凡沒有超過《企業(yè)所得稅法》和有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)的,可按企業(yè)實(shí)際會(huì)計(jì)處理確認(rèn)的支出,在企業(yè)所得稅前扣除,計(jì)算其應(yīng)納稅所得額。因此,如租入固定資產(chǎn)的裝修支出屬于其他長期待攤費(fèi)用,貴行會(huì)計(jì)攤銷期限為5年,不低于3年,符合稅法規(guī)定,不存在稅會(huì)差異,不涉及納稅調(diào)整。

  如租入固定資產(chǎn)的裝修支出屬于租入固定資產(chǎn)改建支出,企業(yè)會(huì)計(jì)攤銷期限為5年,稅法規(guī)定攤銷期限為剩余租賃期限,如果剩余租賃期限長于5年,則存在稅會(huì)差異,前5年做納稅調(diào)增,5年后做納稅調(diào)減;如果剩余租賃期限小于5年的,會(huì)計(jì)計(jì)算的攤銷費(fèi)用小于稅法計(jì)算的攤銷費(fèi)用,可按會(huì)計(jì)確認(rèn)的攤銷費(fèi)用在稅前扣除,不進(jìn)行納稅調(diào)整。

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