中級(jí)財(cái)稅第五次直播答疑評(píng)測(cè)題（5-6章）
更新時(shí)間：2015-09-11 09:33:21
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摘要 一、單項(xiàng)選擇題（每題的各選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意）1 根據(jù)企業(yè)所得稅法，不屬于企業(yè)銷售貨物收入確認(rèn)條件的是()。A 貨物銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將貨物所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方B．收入的金額
一、單項(xiàng)選擇題（每題的各選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意）
1.根據(jù)企業(yè)所得稅法，不屬于企業(yè)銷售貨物收入確認(rèn)條件的是( )。
A. 貨物銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將貨物所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方
B．收入的金額能夠可靠地計(jì)量
C．相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)
D．已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算
【答案】C
【解析】銷售貨物收入確認(rèn)的一般規(guī)定——企業(yè)銷售商品同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：
①商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；
②企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有實(shí)施有效控制；
③收入的金額能夠可靠地計(jì)量；
④已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。
【注意】會(huì)計(jì)上收入確認(rèn)原則是5條，多了一條：“相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)”
2.一家專門從事符合條件的節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的企業(yè)，2008年取得第一筆營(yíng)業(yè)收入，2011年實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額(假設(shè)僅是節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得)100萬(wàn)元，假設(shè)該企業(yè)適用25％的企業(yè)所得稅率，不考慮其他因素，則該企業(yè)2011年應(yīng)納企業(yè)所得稅額為( )萬(wàn)元。
A．0
B．12．5
C．20
D．25
【答案】B
【解析】從事符合條件的環(huán)保、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。100×50%×25%=12.5萬(wàn)元
3.某公司201 1年成立，當(dāng)年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)虧損20萬(wàn)元，2012年度該公司利潤(rùn)總額為200萬(wàn)元。假設(shè)公司無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，也不享受稅收優(yōu)惠，則2012年度該公司應(yīng)納所得稅額為( )萬(wàn)元。
A．45
B．50
C．59．4
D．66
【答案】A
【解析】第五章第一節(jié)所得稅的計(jì)算。（200-20）×25%=45萬(wàn)元
4.下列機(jī)構(gòu)中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是( )。
A.基金會(huì)
B.有限合伙企業(yè)
C.非企業(yè)單位
D.社會(huì)團(tuán)體
【答案】B
【解析】企業(yè)所得稅納稅人不包括依照中國(guó)法律、行政法規(guī)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，因此有限合伙企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅納稅人。
5. 某專門從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓的公司2008年度取得符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得700萬(wàn)元，不考慮其他因素，則該公司2008年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）萬(wàn)元。
A. 0 B. 25 C. 875 D. 175
【答案】B
【解析】技術(shù)轉(zhuǎn)讓優(yōu)惠：在一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。應(yīng)納稅額=（700-500）×50%×25%=25萬(wàn)元。
6.根據(jù)個(gè)人所得稅法，對(duì)于某些特定人員，允許其每月的工資、薪金收入，在統(tǒng)一減除基本費(fèi)用的基礎(chǔ)上，再減除一定的附加減除費(fèi)用，計(jì)算工資薪金所得。上述特定人員是指( )。
A．在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)中工作的中方人員
B．在中國(guó)境內(nèi)外商投資企業(yè)舉辦講座，取得勞務(wù)報(bào)酬收入的外籍老師
C．應(yīng)聘在中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體中工作的外籍老師
D．應(yīng)聘在中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體中工作的中方老師
【答案】C
【解析】應(yīng)聘在中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體中工作的外籍老師，許其每月的工資、薪金收入，在統(tǒng)一減除基本費(fèi)用的基礎(chǔ)上，再減除一定的附加減除費(fèi)用，計(jì)算工資薪金所得。
7.下列房產(chǎn)中，不屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是( )。
A．位于城市的房產(chǎn)
B．位于縣城的房產(chǎn)
C．位于農(nóng)村的房產(chǎn)
D．位于建制鎮(zhèn)的房產(chǎn)
【答案】C
【解析】房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)征收。
8.下列車船中，不屬于免征車船稅的是( )。
A．警用車輛
B．捕魚機(jī)動(dòng)船舶
C．商用客車
D．軍隊(duì)專用車輛
【答案】C
【解析】法定減免：
（1）捕撈、養(yǎng)殖漁船
（2）軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用的車船
（3）警用車船
（4）對(duì)節(jié)約能源、使用新能源的車船可以減征或者免征車船稅；對(duì)受嚴(yán)重自然災(zāi)害影響納稅困難以及有其他特殊原因確需減稅、免稅的，可以減征或者免征車船稅。
（5）省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，可以對(duì)公共交通車船，農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車定期減征或者免征車船稅。
（6）依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使領(lǐng)館、國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車船
9.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例，免于征稅的項(xiàng)目是( )。
A．坐落在市區(qū)的商場(chǎng)用地
B．坐落在縣城的房地產(chǎn)公司別墅小區(qū)開(kāi)發(fā)用地
C．坐落于市區(qū)的游樂(lè)場(chǎng)用地
D．企業(yè)辦的醫(yī)院、托兒所和幼兒園用地
【答案】D
【解析】企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
10.王某以下行為中，需要繳納印花稅的是( )。
A．與房地產(chǎn)管理部門訂立的生活居住用房的租房合同
B．將個(gè)人財(cái)產(chǎn)捐贈(zèng)給醫(yī)院所立書據(jù)
C．購(gòu)買封閉式基金
D．銷售個(gè)人住房
【答案】B
【解析】印花稅的減免：
（2）財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)；
（6）房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人訂立的房租合同，凡房屋屬于用于生活居住用房的，暫免貼花。
（12）對(duì)投資者買賣封閉式證券基金免征印花稅
二、多項(xiàng)選擇題（每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。）
1.根據(jù)企業(yè)所得稅法，國(guó)務(wù)院規(guī)定的專項(xiàng)用途財(cái)政性資金可以作為不征稅收入。這類財(cái)政性資金必須符合的條件有( )。
A．企業(yè)從省級(jí)以上人民政府的財(cái)政部門或其他部門取得
B．企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件
C．財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求
D．企業(yè)對(duì)該資金單獨(dú)進(jìn)行核算
E．企業(yè)對(duì)該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算
【答案】BCDE
【解析】企業(yè)所得稅中的不征稅收入。國(guó)務(wù)院規(guī)定的專項(xiàng)用途財(cái)政性資金，是指企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，且同時(shí)符合以下條件的財(cái)政性資金： （1）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；（2）財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；（3）企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。
2.下列資產(chǎn)中，不能計(jì)提折舊的有（ ）。
A. 以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)
B. 以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)
C. 未使用的房屋、建筑物
D. 單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地
E．與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)
【答案】BDE
【解析】不得計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)
（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)
（2）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)
（3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)
（4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)
（5）與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)
（6）單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地
（7）其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)
3.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人不包括( )。
A．土地的實(shí)際使用人
B．農(nóng)用耕地的承包人
C．擁有土地使用權(quán)的單位
D．土地使用權(quán)共有的各方
E．林地的承包人
【答案】BE
【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅。城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，不包括農(nóng)村。
4.關(guān)于個(gè)人所得稅的說(shuō)法，正確的有( )。
A．按照住所和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，個(gè)人所得稅的納稅入分為居民納稅人和非居民納稅人
B．從中國(guó)境外取得所得的納稅人，應(yīng)當(dāng)在年度終了后30日內(nèi)向中國(guó)境內(nèi)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦經(jīng)納稅申報(bào)
C．從中國(guó)境外取得所得的納稅人不屬于自行納稅申報(bào)的納稅人
D．在中國(guó)境內(nèi)兩處取得工資、薪金所得的，應(yīng)納稅所得額應(yīng)合并計(jì)算
E．扣繳義務(wù)人沒(méi)有義務(wù)辦理全員全額扣繳申報(bào)
【答案】ABD
【解析】本題考查個(gè)人所得稅的征收管理。從中國(guó)境外取得所得的納稅人屬于自行納稅申報(bào)的納稅人;扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)。
5.經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)可以免征房產(chǎn)稅的情況是( )。
A．正在使用的危險(xiǎn)房屋
B．因維修停用3個(gè)月的房屋
C．在農(nóng)村設(shè)立的倉(cāng)庫(kù)
D．婦幼保健機(jī)構(gòu)自用的房屋
E．宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)
【答案】DE
【解析】A危險(xiǎn)房屋在停止使用后，免征房產(chǎn)稅。B因維修停用半年以上的房屋，可以免征房產(chǎn)稅。C農(nóng)村的房屋不是房產(chǎn)稅的征收范圍。
三、案例分析題（共20題，每題2分。由單選和多選組成。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分）
（一）
某跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)．總公司設(shè)在北京．在上海和南京分別設(shè)有一個(gè)分公司，201 3年6月共實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額2000萬(wàn)元，假設(shè)企業(yè)按月預(yù)繳，企業(yè)所得稅率為25％．另外，上海分公司2012年度的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額分別為400萬(wàn)元、100萬(wàn)元、500萬(wàn)元：南京分公司2012年度的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額分別為1600萬(wàn)元、300萬(wàn)元、2000萬(wàn)元。營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額的權(quán)重依次為0．35、0．35和0．30·2013年7月，該企業(yè)按規(guī)定在總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)之間計(jì)算分?jǐn)偠惪罹偷仡A(yù)繳。
1.該企業(yè)2013年6月的應(yīng)納企業(yè)所得稅額為( )萬(wàn)元。
A．300
B．400
C．500
D．600
【答案】C
【解析】企業(yè)所得稅匯總納稅。2000×25%=500萬(wàn)元
2.總公司在北京就地分?jǐn)傤A(yù)繳的企業(yè)所得稅款為( )萬(wàn)元。
A．50
B．150
C．200
D．250
【答案】D
【解析】500×50%=250萬(wàn)元
3.上海分公司就地分?jǐn)傤A(yù)繳的企業(yè)所得稅款為( )萬(wàn)元。
A．54．375
B．75．000
C．87．500
D．125．000
【答案】A
【解析】分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?.35×（該分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入/各分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入之和）＋0.35×（該分支機(jī)構(gòu)工資總額/各分支機(jī)構(gòu)工資總額之和）＋0.30×（該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和）
上海分公司分?jǐn)偙壤?.35×[400÷（400+1600）] ＋0.35×[100÷（100+300） ] ＋0.30×[500÷（500+2000）] ＝0.07+0.0875+0.06=0.2175
上海分公司應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅＝250×21.75%×＝54.375（萬(wàn)元）
4.南京分公司就地分?jǐn)傤A(yù)繳的企業(yè)所得稅款為( )萬(wàn)元。
A．125．000
B．162．500
C．175．000
D．195．625
【答案】D
【解析】南京分公司分?jǐn)偙壤?.35×[1600÷（400+1600）] ＋0.35×[300÷（100+300） ] ＋0.30×[2000÷（500+2000）] ＝0.28+0.2625+0.24=0.7825
南京分公司應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅＝250×78.25%＝195.625（萬(wàn)元）
5.關(guān)于跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理的說(shuō)法，正確的有( )。
A．總機(jī)構(gòu)和二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅
B．二級(jí)分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偲髽I(yè)匯算清繳應(yīng)繳應(yīng)退稅款
C．企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳，由總機(jī)構(gòu)和二級(jí)分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)分別核定
D．總機(jī)構(gòu)應(yīng)將本期企業(yè)應(yīng)納所得稅額的50％部分，在每月或季度終了后15內(nèi)就地申報(bào)預(yù)繳
【答案】AD
【解析】二級(jí)分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)就地分?jǐn)偲髽I(yè)匯算清繳應(yīng)繳應(yīng)退稅款。企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳，由總機(jī)構(gòu)預(yù)繳50%，另外的50%按照二級(jí)分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟谋壤诙?jí)分支機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行分?jǐn)偂?br />
（二）
王某2014年2月購(gòu)入一套95平方米的住房，屬于家庭唯一住房，買價(jià)300萬(wàn)元。10月又購(gòu)入一套150平方米的房產(chǎn)，買價(jià)500萬(wàn)元，11月將該套房產(chǎn)出租給個(gè)人居住，租金每月1萬(wàn)元（當(dāng)?shù)仄醵惗惵?%）。11月份將某上市公司股票賣出，取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，所載售價(jià)為8萬(wàn)元，隨后購(gòu)買了封閉式證券基金10萬(wàn)元（證券（股票）交易印花稅稅率為千分之一）
1．王某購(gòu)入第一套房產(chǎn)需要繳納契稅（ ）萬(wàn)元。
A．0
B．3.0
C．7.5
D．15.0
【答案】C
【解析】本章考查第六章，第二節(jié)，契稅的減免。稅法規(guī)定，對(duì)個(gè)人購(gòu)買唯一住房，減半征收契稅。對(duì)個(gè)人購(gòu)買90平米以下普通住房，減按1%征收，該題為95平米，應(yīng)減半征收。300*5%/2=7.5萬(wàn)元
2．王某購(gòu)入第二套房產(chǎn)需繳納契稅（ ）萬(wàn)元。
A．0
B．5.0
C．12.5
D．25.0
【答案】D
【解析】本題考查第六章，第二節(jié)，契稅的稅率。不是唯一住房，按正常情況下5%征收。500*5%=25萬(wàn)元。
3．王某2014年需繳納房產(chǎn)稅（ ）萬(wàn)元。
A．0
B．0.08
C．0.24
D．15.00
【答案】B
【解析】本題考查第六章第一節(jié)，房產(chǎn)稅的稅率。稅法規(guī)定：對(duì)個(gè)人所有的非營(yíng)業(yè)用房給予免房產(chǎn)稅；從2001年1月1日起，對(duì)個(gè)人居住用房出租仍用于居住的，其應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅暫減按4%的稅率征收。因此，王某2014年需繳納房產(chǎn)稅1×4%×2=0.08萬(wàn)元。
4．王某賣出股票應(yīng)繳納印花稅（ ）元。
A．0
B．24
C．40
D．80
【答案】D
【解析】本題考查第六章第三節(jié)，印花稅的稅率。80000*1‰=80元
5．王某購(gòu)買基金應(yīng)繳納印花稅（ ）元。
A．0
B．30
C．50
D．100
【答案】A
【解析】本題考查第六章第三節(jié)，印花稅的減免。對(duì)投資者（包括個(gè)人和機(jī)構(gòu)）買賣封閉式證券基金免征印花稅。
1.根據(jù)企業(yè)所得稅法，不屬于企業(yè)銷售貨物收入確認(rèn)條件的是( )。
A. 貨物銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將貨物所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方
B．收入的金額能夠可靠地計(jì)量
C．相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)
D．已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算
【答案】C
【解析】銷售貨物收入確認(rèn)的一般規(guī)定——企業(yè)銷售商品同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：
①商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；
②企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有實(shí)施有效控制；
③收入的金額能夠可靠地計(jì)量；
④已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。
【注意】會(huì)計(jì)上收入確認(rèn)原則是5條，多了一條：“相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)”
2.一家專門從事符合條件的節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的企業(yè)，2008年取得第一筆營(yíng)業(yè)收入，2011年實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額(假設(shè)僅是節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得)100萬(wàn)元，假設(shè)該企業(yè)適用25％的企業(yè)所得稅率，不考慮其他因素，則該企業(yè)2011年應(yīng)納企業(yè)所得稅額為( )萬(wàn)元。
A．0
B．12．5
C．20
D．25
【答案】B
【解析】從事符合條件的環(huán)保、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。100×50%×25%=12.5萬(wàn)元
3.某公司201 1年成立，當(dāng)年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)虧損20萬(wàn)元，2012年度該公司利潤(rùn)總額為200萬(wàn)元。假設(shè)公司無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，也不享受稅收優(yōu)惠，則2012年度該公司應(yīng)納所得稅額為( )萬(wàn)元。
A．45
B．50
C．59．4
D．66
【答案】A
【解析】第五章第一節(jié)所得稅的計(jì)算。（200-20）×25%=45萬(wàn)元
4.下列機(jī)構(gòu)中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是( )。
A.基金會(huì)
B.有限合伙企業(yè)
C.非企業(yè)單位
D.社會(huì)團(tuán)體
【答案】B
【解析】企業(yè)所得稅納稅人不包括依照中國(guó)法律、行政法規(guī)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，因此有限合伙企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅納稅人。
5. 某專門從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓的公司2008年度取得符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得700萬(wàn)元，不考慮其他因素，則該公司2008年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）萬(wàn)元。
A. 0 B. 25 C. 875 D. 175
【答案】B
【解析】技術(shù)轉(zhuǎn)讓優(yōu)惠：在一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。應(yīng)納稅額=（700-500）×50%×25%=25萬(wàn)元。
6.根據(jù)個(gè)人所得稅法，對(duì)于某些特定人員，允許其每月的工資、薪金收入，在統(tǒng)一減除基本費(fèi)用的基礎(chǔ)上，再減除一定的附加減除費(fèi)用，計(jì)算工資薪金所得。上述特定人員是指( )。
A．在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)中工作的中方人員
B．在中國(guó)境內(nèi)外商投資企業(yè)舉辦講座，取得勞務(wù)報(bào)酬收入的外籍老師
C．應(yīng)聘在中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體中工作的外籍老師
D．應(yīng)聘在中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體中工作的中方老師
【答案】C
【解析】應(yīng)聘在中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體中工作的外籍老師，許其每月的工資、薪金收入，在統(tǒng)一減除基本費(fèi)用的基礎(chǔ)上，再減除一定的附加減除費(fèi)用，計(jì)算工資薪金所得。
7.下列房產(chǎn)中，不屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是( )。
A．位于城市的房產(chǎn)
B．位于縣城的房產(chǎn)
C．位于農(nóng)村的房產(chǎn)
D．位于建制鎮(zhèn)的房產(chǎn)
【答案】C
【解析】房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)征收。
8.下列車船中，不屬于免征車船稅的是( )。
A．警用車輛
B．捕魚機(jī)動(dòng)船舶
C．商用客車
D．軍隊(duì)專用車輛
【答案】C
【解析】法定減免：
（1）捕撈、養(yǎng)殖漁船
（2）軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用的車船
（3）警用車船
（4）對(duì)節(jié)約能源、使用新能源的車船可以減征或者免征車船稅；對(duì)受嚴(yán)重自然災(zāi)害影響納稅困難以及有其他特殊原因確需減稅、免稅的，可以減征或者免征車船稅。
（5）省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，可以對(duì)公共交通車船，農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車定期減征或者免征車船稅。
（6）依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使領(lǐng)館、國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車船
9.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例，免于征稅的項(xiàng)目是( )。
A．坐落在市區(qū)的商場(chǎng)用地
B．坐落在縣城的房地產(chǎn)公司別墅小區(qū)開(kāi)發(fā)用地
C．坐落于市區(qū)的游樂(lè)場(chǎng)用地
D．企業(yè)辦的醫(yī)院、托兒所和幼兒園用地
【答案】D
【解析】企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
10.王某以下行為中，需要繳納印花稅的是( )。
A．與房地產(chǎn)管理部門訂立的生活居住用房的租房合同
B．將個(gè)人財(cái)產(chǎn)捐贈(zèng)給醫(yī)院所立書據(jù)
C．購(gòu)買封閉式基金
D．銷售個(gè)人住房
【答案】B
【解析】印花稅的減免：
（2）財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)；
（6）房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人訂立的房租合同，凡房屋屬于用于生活居住用房的，暫免貼花。
（12）對(duì)投資者買賣封閉式證券基金免征印花稅
二、多項(xiàng)選擇題（每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。）
1.根據(jù)企業(yè)所得稅法，國(guó)務(wù)院規(guī)定的專項(xiàng)用途財(cái)政性資金可以作為不征稅收入。這類財(cái)政性資金必須符合的條件有( )。
A．企業(yè)從省級(jí)以上人民政府的財(cái)政部門或其他部門取得
B．企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件
C．財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求
D．企業(yè)對(duì)該資金單獨(dú)進(jìn)行核算
E．企業(yè)對(duì)該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算
【答案】BCDE
【解析】企業(yè)所得稅中的不征稅收入。國(guó)務(wù)院規(guī)定的專項(xiàng)用途財(cái)政性資金，是指企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，且同時(shí)符合以下條件的財(cái)政性資金： （1）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；（2）財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；（3）企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。
2.下列資產(chǎn)中，不能計(jì)提折舊的有（ ）。
A. 以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)
B. 以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)
C. 未使用的房屋、建筑物
D. 單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地
E．與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)
【答案】BDE
【解析】不得計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)
（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)
（2）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)
（3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)
（4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)
（5）與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)
（6）單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地
（7）其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)
3.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人不包括( )。
A．土地的實(shí)際使用人
B．農(nóng)用耕地的承包人
C．擁有土地使用權(quán)的單位
D．土地使用權(quán)共有的各方
E．林地的承包人
【答案】BE
【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅。城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，不包括農(nóng)村。
4.關(guān)于個(gè)人所得稅的說(shuō)法，正確的有( )。
A．按照住所和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，個(gè)人所得稅的納稅入分為居民納稅人和非居民納稅人
B．從中國(guó)境外取得所得的納稅人，應(yīng)當(dāng)在年度終了后30日內(nèi)向中國(guó)境內(nèi)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦經(jīng)納稅申報(bào)
C．從中國(guó)境外取得所得的納稅人不屬于自行納稅申報(bào)的納稅人
D．在中國(guó)境內(nèi)兩處取得工資、薪金所得的，應(yīng)納稅所得額應(yīng)合并計(jì)算
E．扣繳義務(wù)人沒(méi)有義務(wù)辦理全員全額扣繳申報(bào)
【答案】ABD
【解析】本題考查個(gè)人所得稅的征收管理。從中國(guó)境外取得所得的納稅人屬于自行納稅申報(bào)的納稅人;扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)。
5.經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)可以免征房產(chǎn)稅的情況是( )。
A．正在使用的危險(xiǎn)房屋
B．因維修停用3個(gè)月的房屋
C．在農(nóng)村設(shè)立的倉(cāng)庫(kù)
D．婦幼保健機(jī)構(gòu)自用的房屋
E．宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)
【答案】DE
【解析】A危險(xiǎn)房屋在停止使用后，免征房產(chǎn)稅。B因維修停用半年以上的房屋，可以免征房產(chǎn)稅。C農(nóng)村的房屋不是房產(chǎn)稅的征收范圍。
三、案例分析題（共20題，每題2分。由單選和多選組成。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分）
（一）
某跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)．總公司設(shè)在北京．在上海和南京分別設(shè)有一個(gè)分公司，201 3年6月共實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額2000萬(wàn)元，假設(shè)企業(yè)按月預(yù)繳，企業(yè)所得稅率為25％．另外，上海分公司2012年度的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額分別為400萬(wàn)元、100萬(wàn)元、500萬(wàn)元：南京分公司2012年度的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額分別為1600萬(wàn)元、300萬(wàn)元、2000萬(wàn)元。營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額的權(quán)重依次為0．35、0．35和0．30·2013年7月，該企業(yè)按規(guī)定在總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)之間計(jì)算分?jǐn)偠惪罹偷仡A(yù)繳。
1.該企業(yè)2013年6月的應(yīng)納企業(yè)所得稅額為( )萬(wàn)元。
A．300
B．400
C．500
D．600
【答案】C
【解析】企業(yè)所得稅匯總納稅。2000×25%=500萬(wàn)元
2.總公司在北京就地分?jǐn)傤A(yù)繳的企業(yè)所得稅款為( )萬(wàn)元。
A．50
B．150
C．200
D．250
【答案】D
【解析】500×50%=250萬(wàn)元
3.上海分公司就地分?jǐn)傤A(yù)繳的企業(yè)所得稅款為( )萬(wàn)元。
A．54．375
B．75．000
C．87．500
D．125．000
【答案】A
【解析】分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?.35×（該分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入/各分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入之和）＋0.35×（該分支機(jī)構(gòu)工資總額/各分支機(jī)構(gòu)工資總額之和）＋0.30×（該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和）
上海分公司分?jǐn)偙壤?.35×[400÷（400+1600）] ＋0.35×[100÷（100+300） ] ＋0.30×[500÷（500+2000）] ＝0.07+0.0875+0.06=0.2175
上海分公司應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅＝250×21.75%×＝54.375（萬(wàn)元）
4.南京分公司就地分?jǐn)傤A(yù)繳的企業(yè)所得稅款為( )萬(wàn)元。
A．125．000
B．162．500
C．175．000
D．195．625
【答案】D
【解析】南京分公司分?jǐn)偙壤?.35×[1600÷（400+1600）] ＋0.35×[300÷（100+300） ] ＋0.30×[2000÷（500+2000）] ＝0.28+0.2625+0.24=0.7825
南京分公司應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅＝250×78.25%＝195.625（萬(wàn)元）
5.關(guān)于跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理的說(shuō)法，正確的有( )。
A．總機(jī)構(gòu)和二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅
B．二級(jí)分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偲髽I(yè)匯算清繳應(yīng)繳應(yīng)退稅款
C．企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳，由總機(jī)構(gòu)和二級(jí)分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)分別核定
D．總機(jī)構(gòu)應(yīng)將本期企業(yè)應(yīng)納所得稅額的50％部分，在每月或季度終了后15內(nèi)就地申報(bào)預(yù)繳
【答案】AD
【解析】二級(jí)分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)就地分?jǐn)偲髽I(yè)匯算清繳應(yīng)繳應(yīng)退稅款。企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳，由總機(jī)構(gòu)預(yù)繳50%，另外的50%按照二級(jí)分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟谋壤诙?jí)分支機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行分?jǐn)偂?br />
（二）
王某2014年2月購(gòu)入一套95平方米的住房，屬于家庭唯一住房，買價(jià)300萬(wàn)元。10月又購(gòu)入一套150平方米的房產(chǎn)，買價(jià)500萬(wàn)元，11月將該套房產(chǎn)出租給個(gè)人居住，租金每月1萬(wàn)元（當(dāng)?shù)仄醵惗惵?%）。11月份將某上市公司股票賣出，取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，所載售價(jià)為8萬(wàn)元，隨后購(gòu)買了封閉式證券基金10萬(wàn)元（證券（股票）交易印花稅稅率為千分之一）
1．王某購(gòu)入第一套房產(chǎn)需要繳納契稅（ ）萬(wàn)元。
A．0
B．3.0
C．7.5
D．15.0
【答案】C
【解析】本章考查第六章，第二節(jié)，契稅的減免。稅法規(guī)定，對(duì)個(gè)人購(gòu)買唯一住房，減半征收契稅。對(duì)個(gè)人購(gòu)買90平米以下普通住房，減按1%征收，該題為95平米，應(yīng)減半征收。300*5%/2=7.5萬(wàn)元
2．王某購(gòu)入第二套房產(chǎn)需繳納契稅（ ）萬(wàn)元。
A．0
B．5.0
C．12.5
D．25.0
【答案】D
【解析】本題考查第六章，第二節(jié)，契稅的稅率。不是唯一住房，按正常情況下5%征收。500*5%=25萬(wàn)元。
3．王某2014年需繳納房產(chǎn)稅（ ）萬(wàn)元。
A．0
B．0.08
C．0.24
D．15.00
【答案】B
【解析】本題考查第六章第一節(jié)，房產(chǎn)稅的稅率。稅法規(guī)定：對(duì)個(gè)人所有的非營(yíng)業(yè)用房給予免房產(chǎn)稅；從2001年1月1日起，對(duì)個(gè)人居住用房出租仍用于居住的，其應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅暫減按4%的稅率征收。因此，王某2014年需繳納房產(chǎn)稅1×4%×2=0.08萬(wàn)元。
4．王某賣出股票應(yīng)繳納印花稅（ ）元。
A．0
B．24
C．40
D．80
【答案】D
【解析】本題考查第六章第三節(jié)，印花稅的稅率。80000*1‰=80元
5．王某購(gòu)買基金應(yīng)繳納印花稅（ ）元。
A．0
B．30
C．50
D．100
【答案】A
【解析】本題考查第六章第三節(jié)，印花稅的減免。對(duì)投資者（包括個(gè)人和機(jī)構(gòu)）買賣封閉式證券基金免征印花稅。
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