環(huán)球網(wǎng)校1V1直播：2016經(jīng)濟師中級財稅章節(jié)練習題(第5章)

更新時間：2016-10-09 09:00:11 來源：環(huán)球網(wǎng)校

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摘要　　　【摘要】2016年經(jīng)濟師考試備考正在進行中，環(huán)球網(wǎng)校為方便大家備考特整理了相關備考資料本文是網(wǎng)校分享的環(huán)球網(wǎng)校1V1直播：2016經(jīng)濟師中級財稅章節(jié)練習題(第5章)供大家練習，希望對大家有幫助，更多資料敬

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　　中級財稅第五次直播答疑評測題(5章)

　　一、單項選擇題(每題的各選項中，只有1個最符合題意)

　　1.根據(jù)企業(yè)所得稅法，不屬于企業(yè)銷售貨物收入確認條件的是( )。

　　A. 貨物銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將貨物所有權相關的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方

　　B.收入的金額能夠可靠地計量

　　C.相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)

　　D.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算

　　2.一家專門從事符合條件的節(jié)能節(jié)水項目的企業(yè)，2008年取得第一筆營業(yè)收入，2011年實現(xiàn)應納稅所得額(假設僅是節(jié)能節(jié)水項目所得)100萬元，假設該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅率，不考慮其他因素，則該企業(yè)2011年應納企業(yè)所得稅額為( )萬元。

　　A.0

　　B.12.5

　　C.20

　　D.25

　　3.某公司201 1年成立，當年經(jīng)稅務機關核實虧損20萬元，2012年度該公司利潤總額為200萬元。假設公司無其他納稅調(diào)整事項，也不享受稅收優(yōu)惠，則2012年度該公司應納所得稅額為( )萬元。

　　A.45

　　B.50

　　C.59.4

　　D.66

　　4.下列機構(gòu)中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是( )。

　　A.基金會

　　B.有限合伙企業(yè)

　　C.非企業(yè)單位

　　D.社會團體

　　5. 某專門從事技術轉(zhuǎn)讓的公司2008年度取得符合條件的技術轉(zhuǎn)讓所得700萬元，不考慮其他因素，則該公司2008年度應繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

　　A. 0 B. 25 C. 875 D. 175

　　6.根據(jù)個人所得稅法，對于某些特定人員，允許其每月的工資、薪金收入，在統(tǒng)一減除基本費用的基礎上，再減除一定的附加減除費用，計算工資薪金所得。上述特定人員是指( )。

　　A.在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)中工作的中方人員

　　B.在中國境內(nèi)外商投資企業(yè)舉辦講座，取得勞務報酬收入的外籍老師

　　C.應聘在中國境內(nèi)的社會團體中工作的外籍老師

　　D.應聘在中國境內(nèi)的社會團體中工作的中方老師

　　7.某人一次獲得勞務報酬3000元，在計算應納稅所得額時允許減除的費用為(　)。

　　A. 500元

　　B. 600元

　　C. 800元

　　D. 1000元

　　8. 李先生取得稿酬收入l0000元，則該筆收入應納個人所得稅(　)。

　　A. 560元

　　B. 1120元

　　C. 1400元

　　D. 1600元

　　二、多項選擇題(每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。)

　　1.根據(jù)企業(yè)所得稅法，國務院規(guī)定的專項用途財政性資金可以作為不征稅收入。這類財政性資金必須符合的條件有( )。

　　A.企業(yè)從省級以上人民政府的財政部門或其他部門取得

　　B.企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件

　　C.財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求

　　D.企業(yè)對該資金單獨進行核算

　　E.企業(yè)對該資金發(fā)生的支出單獨進行核算

　　2.下列資產(chǎn)中，不能計提折舊的有( )。

　　A. 以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)

　　B. 以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)

　　C. 未使用的房屋、建筑物

　　D. 單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地

　　E.與經(jīng)營活動無關的固定資產(chǎn)

　　3.關于個人所得稅的說法，正確的有( )。

　　A.按照住所和居住時間兩個標準，個人所得稅的納稅入分為居民納稅人和非居民納稅人

　　B.從中國境外取得所得的納稅人，應當在年度終了后30日內(nèi)向中國境內(nèi)主管稅務機關辦經(jīng)納稅申報

　　C.從中國境外取得所得的納稅人不屬于自行納稅申報的納稅人

　　D.在中國境內(nèi)兩處取得工資、薪金所得的，應納稅所得額應合并計算

　　E.扣繳義務人沒有義務辦理全員全額扣繳申報

　　4. 根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，直接以取得的收入為應納稅所得額直接計征個人所得稅的有( )。

　　A. 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　B. 利息所得

　　C. 勞務報酬所得

　　D. 偶然所得

　　E. 稿酬所得

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　　三、案例分析題(共20題，每題2分。由單選和多選組成。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分)

　　(一)

　　某跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的企業(yè).總公司設在北京.在上海和南京分別設有一個分公司，201 3年6月共實現(xiàn)應納稅所得額2000萬元，假設企業(yè)按月預繳，企業(yè)所得稅率為25%.另外，上海分公司2012年度的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額分別為400萬元、100萬元、500萬元：南京分公司2012年度的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額分別為1600萬元、300萬元、2000萬元。營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額的權重依次為0.35、0.35和0.30·2013年7月，該企業(yè)按規(guī)定在總機構(gòu)和分支機構(gòu)之間計算分攤稅款就地預繳。

　　1.該企業(yè)2013年6月的應納企業(yè)所得稅額為( )萬元。

　　A.300

　　B.400

　　C.500

　　D.600

　　2.總公司在北京就地分攤預繳的企業(yè)所得稅款為( )萬元。

　　A.50

　　B.150

　　C.200

　　D.250

　　3.上海分公司就地分攤預繳的企業(yè)所得稅款為( )萬元。

　　A.54.375

　　B.75.000

　　C.87.500

　　D.125.000

　　4.南京分公司就地分攤預繳的企業(yè)所得稅款為( )萬元。

　　A.125.000

　　B.162.500

　　C.175.000

　　D.195.625

　　5.關于跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理的說法，正確的有( )。

　　A.總機構(gòu)和二級分支機構(gòu)，就地分攤繳納企業(yè)所得稅

　　B.二級分支機構(gòu)不就地分攤企業(yè)匯算清繳應繳應退稅款

　　C.企業(yè)所得稅分月或者分季預繳，由總機構(gòu)和二級分支機構(gòu)所在地主管稅務機關分別核定

　　D.總機構(gòu)應將本期企業(yè)應納所得稅額的50%部分，在每月或季度終了后15內(nèi)就地申報預繳

　　2.中國公民李某為某話劇團演員，2015年3月的收入情況如下：

　　(1)取得薪金收入10000元。

　　(2)將自己的專利轉(zhuǎn)讓取得10000元。

　　(3)當月參加文藝演出收入取得12000元。

　　(4)出版小說一部，取得稿酬5000元。

　　已知：工資、薪金所得適用的速算扣除數(shù)表如下：

　　工資、薪金所得七級全額累進稅率表

	含稅級距	稅率（%）	速算扣除數(shù)
1	不超過1500元的	3	0
2	超過1500元至4500元的部分	10	105
3	超過4500元至9000元的部分	20	555
4	超過9000元至35000元的部分	25	1005
5	超過35000元至55000元的部分	30	2755
6	超過55000元至80000元的部分	35	5505
7	超過80000元的部分	45	13505

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，分別回答以下問題：

　　6.. 李某該項收入應繳納的個人所得稅稅額為( )元。

　　A. 1200

　　B. 1125

　　C. 745

　　D. 1500

　　7. 李某該項收入應繳納的個人所得稅稅額為( )元。

　　A. 1200

　　B. 1600

　　C. 2000

　　D. 2500

　　8. 李某該項收入應繳納的個人所得稅稅額為( )元。

　　A. 1294

　　B. 1312

　　C. 1920

　　D. 2340

　　9. 李某該項收入應繳納的個人所得稅稅額為( )元。

　　A. 794

　　B. 816

　　C. 820

　　D. 560

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　　中級財稅第三次直播答疑測評題(第5章)答案及解析

　　一、單選題

　　1. 【答案】C

　　【解析】銷售貨物收入確認的一般規(guī)定——企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，應確認收入的實現(xiàn)：

　　①商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方;

　?、谄髽I(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有實施有效控制;

　?、凼杖氲慕痤~能夠可靠地計量;

　　④已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。

　　【注意】會計上收入確認原則是5條，多了一條：“相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)”

　　2. 【答案】B

　　【解析】從事符合條件的環(huán)保、節(jié)能節(jié)水項目所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。100×50%×25%=12.5萬元

　　3. 【答案】A

　　【解析】第五章第一節(jié)所得稅的計算。(200-20)×25%=45萬元

　　4. 【答案】B

　　【解析】企業(yè)所得稅納稅人不包括依照中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，因此有限合伙企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅納稅人。

　　5. 【答案】B

　　【解析】技術轉(zhuǎn)讓優(yōu)惠：在一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。應納稅額=(700-500)×50%×25%=25萬元。

　　6. 【答案】C

　　【解析】應聘在中國境內(nèi)的社會團體中工作的外籍老師，許其每月的工資、薪金收入，在統(tǒng)一減除基本費用的基礎上，再減除一定的附加減除費用，計算工資薪金所得。

　　7. 【答案】C

　　【解析】此人勞務報酬所得小于4000元，所以減除費用800元。

　　8. 【答案】B

　　【解析】應納稅所得額=10000×(1-20%)=8000元

　　應納稅額= 8000 × 20% ×(1- 30%)=1120元

　　二、多選題

　　1. 【答案】BCDE

　　【解析】企業(yè)所得稅中的不征稅收入。國務院規(guī)定的專項用途財政性資金，是指企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，且同時符合以下條件的財政性資金： (1)企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件;(2)財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;(3)企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。

　　2. 【答案】BDE

　　【解析】不得計提折舊的固定資產(chǎn)

　　(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)

　　(2)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)

　　(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)

　　(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

　　(5)與經(jīng)營活動無關的固定資產(chǎn)

　　(6)單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地

　　(7)其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)

　　3. 【答案】ABD

　　【解析】本題考查個人所得稅的征收管理。從中國境外取得所得的納稅人屬于自行納稅申報的納稅人;扣繳義務人應當按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報。

　　4. 【答案】BD

　　【解析】選項A：財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是以收入總額減去財產(chǎn)原值和合理費用后的余額為應納稅所得額;選項C和E:勞務報酬所得、稿酬所得采用定額與比例相結(jié)合的方法扣除費用;選項BD：直接用收入額作為應納稅所得額

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　　三、案例分析題

　　1. 【答案】C

　　【解析】企業(yè)所得稅匯總納稅。2000×25%=500萬元

　　2. 【答案】D

　　【解析】500×50%=250萬元

　　3. 【答案】A

　　【解析】分支機構(gòu)分攤比例=0.35×(該分支機構(gòu)營業(yè)收入/各分支機構(gòu)營業(yè)收入之和)+0.35×(該分支機構(gòu)工資總額/各分支機構(gòu)工資總額之和)+0.30×(該分支機構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機構(gòu)資產(chǎn)總額之和)

　　上海分公司分攤比例=0.35×[400÷(400+1600)] +0.35×[100÷(100+300) ] +0.30×[500÷(500+2000)] =0.07+0.0875+0.06=0.2175

　　上海分公司應預繳企業(yè)所得稅=250×21.75%×=54.375(萬元)

　　4. 【答案】D

　　【解析】南京分公司分攤比例=0.35×[1600÷(400+1600)] +0.35×[300÷(100+300) ] +0.30×[2000÷(500+2000)] =0.28+0.2625+0.24=0.7825

　　南京分公司應預繳企業(yè)所得稅=250×78.25%=195.625(萬元)

　　5. 【答案】AD

　　【解析】二級分支機構(gòu)應當就地分攤企業(yè)匯算清繳應繳應退稅款。企業(yè)所得稅分月或者分季預繳，由總機構(gòu)預繳50%，另外的50%按照二級分支機構(gòu)應分攤的比例在二級分支機構(gòu)之間進行分攤。

　　6. 【答案】C

　　【解析】工資、薪金所得應繳納個人所得稅=(10000-3500)×20%-555=745(元)。

　　7. 【答案】B

　　【解析】特許權使用費所得應繳納個人所得稅=10000×(1-20%)×20%=1600(元)。

　　8. 【答案】C

　　【解析】演出收入應繳納個人所得稅=[12000×(1-20%)]×20%=1920(元)。

　　9. 【答案】D

　　【解析】稿酬所得應繳納個人所得稅=5000×(1-20%)×14%=560(元)。

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