2017年經(jīng)濟(jì)師《中級財稅》考點預(yù)習(xí)：銷售額

更新時間：2016-11-17 14:10:21 來源：環(huán)球網(wǎng)校

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　　【摘要】2016年經(jīng)濟(jì)師考試已經(jīng)結(jié)束，新的一輪備考即將開始，網(wǎng)校為方便大家備考2017年經(jīng)濟(jì)師考試，特分享了“2017年經(jīng)濟(jì)師《中級財稅》考點預(yù)習(xí)：銷售額”，希望對大家預(yù)習(xí)有幫助，更多資料敬請關(guān)注環(huán)球經(jīng)濟(jì)師考試頻道……

　　【例題1·單選題】某企業(yè)(一般納稅人)于2009年3月將—輛自己使用過的小轎車(原價l6萬元，2003年購入)，以10萬元的價格售出，其正確的稅務(wù)處理方法是(　)。

　　A.按6%簡易辦法計算應(yīng)納增值稅

　　B.按4%簡易辦法計算應(yīng)納增值稅

　　C.按4%簡易辦法減半計算應(yīng)納增值稅

　　D.不繳增值稅(環(huán)球網(wǎng)校分享的經(jīng)濟(jì)師《中級財稅》考點預(yù)習(xí)：銷售額)

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題題干屬于銷售使用過的、不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)。

　　【例題2·單選題】某企業(yè)(一般納稅人)2009年8月16日銷售一臺舊機器設(shè)備，取得銷售收入60000元，該設(shè)備為2004年5月購入，則該項銷售行為應(yīng)納增值稅為(　)。

　　A.0元

　　B.1153.85元

　　C.1200元

　　D.2307.69元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』應(yīng)納增值稅=60000/(1+4%)×4% × 50%=1153.85(元)。(環(huán)球網(wǎng)校分享的經(jīng)濟(jì)師《中級財稅》考點預(yù)習(xí)：銷售額)

　　3.一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅：

　　(1)縣級及縣級以下的小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力;

　　(2)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料;

　　(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦);

　　(4)用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品;

　　(5)自來水;

　　(6)商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。

　　一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更。

　　4.一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照4%征收率計算繳納增值稅。

　　(1)寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內(nèi));

　　(2)典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品;(環(huán)球網(wǎng)校分享的經(jīng)濟(jì)師《中級財稅》考點預(yù)習(xí)：銷售額)

　　(3)經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)機關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品。

　　5.對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣其購進(jìn)自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。

　　【例題·單選題】商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為(　)。

　　A.17%

　　B.13%

　　C.6%

　　D.3%

　　『正確答案』D

　　『答案解析』商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為3%。

　　銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的計稅依據(jù)——銷售額

　　(一)銷售額范圍的一般規(guī)定

　　1.銷售額：全部價款和價外費用，不包括收取的銷項稅額。

　　下列項目不包括在內(nèi)——確實沒有形成銷售方的收入，收取時未使用納稅人的發(fā)票

　　(1)受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅;

　　(2)同時符合以下條件的代墊運費：

　?、俪羞\部門的運費發(fā)票開具給購貨方的;

　　②納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的。

　　(3)同時符合三項條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：

　　①批準(zhǔn)設(shè)立;(環(huán)球網(wǎng)校分享的經(jīng)濟(jì)師《中級財稅》考點預(yù)習(xí)：銷售額)

　?、谑杖r開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù);

　?、鬯湛铐椚~上繳財政。

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　　(4)銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。

　　(二)銷售額范圍的特殊規(guī)定(環(huán)球網(wǎng)校分享的經(jīng)濟(jì)師《中級財稅》考點預(yù)習(xí)：銷售額)

銷售方式	具體類型	稅務(wù)處理
1.折扣折讓方式	折扣額和價格開在同一張發(fā)票上的	按折扣后的銷售額計算納稅
	將折扣額另開發(fā)票	不得從銷售額中減除折扣額
	銷售折讓	可以從銷售額中減除折讓額。
2.以舊換新	一般貨物	按新貨物同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。
2.以舊換新	金銀首飾	可按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。
3.還本銷售		銷售額就是貨物銷售價格，不得扣減還本支出
4.以物易物		雙方均作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額并計算進(jìn)項稅額。
5.包裝物押金注意區(qū)分押金與租金	一般貨物	①如果單獨記賬核算，時間在1年以內(nèi)，又未逾期的，不并入銷售額征稅
	一般貨物	②因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)并入銷售額征稅。征稅時注意：①逾期包裝物押金為含稅收入，需換算成不含稅價再并入銷售額；②稅率為所包裝貨物適用稅率。
	除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品	無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅
6.包裝物租金	隨貨物銷售收取	增值稅
6.包裝物租金	單獨	營業(yè)稅
7.視同銷售	（1）按納稅人最近時期同類貨物平均售價；（2）按其他納稅人最近時期同類貨物平均售價；（3）按組成計稅價格。 ①只征增值稅的：組成計稅價格＝成本×（1＋成本利潤率10%） ②既征增值稅，又征消費稅的：組成計稅價格＝成本×（1＋成本利潤率）+消費稅；成本利潤率按消費稅稅法的規(guī)定計算。注意：（1）核算的順序；（2）組價的應(yīng)用；（3）售價明顯偏低無正當(dāng)理由也按上述順序確定銷售額
8.混合銷售行為銷售額的確定	依規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的，其銷售額分別為貨物與非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額的合計，貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)與非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額的合計。
9.外匯銷售額折合人民幣銷售額的計算	折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的國家外匯牌價（原則上為中間價）。