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四大行業(yè)告別營業(yè)稅時代對“稅負”影響

更新時間:2016-03-29 16:32:07 來源:環(huán)球網(wǎng)校 瀏覽169收藏16
摘要   【摘要】環(huán)球網(wǎng)校為方便大家了解會計相關(guān)的社會熱點特對相關(guān)資料進行了整理,本文是網(wǎng)校分享的四大行業(yè)告別營業(yè)稅時代對稅負影響介紹了營改增改革取消營業(yè)稅對企業(yè)個人稅負的影響,希望對大家有幫助,更多資

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  將于2016年5月1日全面推開的營業(yè)稅改征增值稅實施方案細則“揭開面紗”,標志著已實施4年多的營改增改革迎來“收官”之戰(zhàn)。隨著最后4個行業(yè)——建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)告別營業(yè)稅,這場涉及近千萬戶新納稅人、全年減稅超5000億元的重大改革將對企業(yè)和個人稅負影響幾何?

  建筑業(yè)稅負漲了嗎

  改革后,建筑業(yè)一般納稅人將從此前繳納3%的營業(yè)稅改為11%的增值稅;小規(guī)模納稅人則使用3%的增值稅征收率。

  安徽省國稅局貨物和勞務(wù)稅處調(diào)研員江山認為,隨著鋼筋、水泥等建筑成本得到進項抵扣,改革有助于消除重復征稅,但目前建筑業(yè)發(fā)票管理有待規(guī)范。

  他舉例說,一個總造價1000萬元的建筑項目,按營業(yè)稅3%計稅,承擔稅負30萬元;實行增值稅后,如果成本800萬元,那么1000萬元減去800萬元后的差額200萬元,按11%的稅率,稅負為22萬元。

  房企減負會降房價嗎

  實施方案落地,房地產(chǎn)業(yè)從此前征收5%的營業(yè)稅,改為適用11%的增值稅率。人們關(guān)心,買房會因此降價嗎?

  方案最受關(guān)注的,是明確房地產(chǎn)項目以扣除土地出讓金后的余額為銷售額。目前土地出讓金約占房地產(chǎn)成本的30%到40%,一線城市甚至更高。

  “土地問題直接影響的就是房價。”中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員張斌說,土地出讓成本可在銷售額中抵扣,有助于減輕房企稅費負擔。但由于政策剛發(fā)布,最終對房價影響幾何要視后期執(zhí)行和抵扣空間界定等具體情況而定。

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  個人賣房要多繳稅嗎

  實施方案中,百姓最關(guān)注個人賣房是否要多繳稅?目前,我國二手房轉(zhuǎn)讓需繳納5%的營業(yè)稅。

  根據(jù)新規(guī),增值稅替代營業(yè)稅后,個人購買不足兩年的住房對外銷售的,按照5%的征收率全額繳納增值稅;個人將購買兩年以上(含2年)的住房對外銷售的,免征增值稅。而且即便稅率相同,由于增值稅計算方法不同,計稅依據(jù)需轉(zhuǎn)化為不含稅價,實際稅負還會更低。

  中國國際稅收研究會學術(shù)委員汪蔚青算了一筆賬:市民出售購買兩年內(nèi)房屋,如果銷售額總價100萬元,本來需繳納營業(yè)稅5萬元?,F(xiàn)在按增值稅算,把100萬元視作含稅銷售額,那么不含稅銷售額就是:100÷(1+0.05)=95.24萬元,即4.76萬元是應(yīng)繳納增值稅額,相比營業(yè)稅少了0.24萬元。

  方案也體現(xiàn)了“因城施策”方針,如規(guī)定北上廣深一線城市要銷售購買兩年以上的非普通住房,需要以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅。此外,個人出租不含住房的不動產(chǎn),按5%的征收率計算應(yīng)納稅額;個人出租住房則按5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。

  金融業(yè)稅負降了嗎

  作為產(chǎn)業(yè)鏈的最上游,金融服務(wù)主要是經(jīng)營金融保險的業(yè)務(wù)活動,如貸款服務(wù)、直接收費金融服務(wù)、保險服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓等。改革后由原來5%的營業(yè)稅率改為6%的增值稅率。

  老師認為,改革不會對金融業(yè)整體稅負產(chǎn)生重大影響。“從營業(yè)稅改為增值稅后稅率增加了一個百分點,但考慮到可抵扣因素,特別是不動產(chǎn)抵扣,金融業(yè)稅負應(yīng)能實現(xiàn)只減不增。”張斌說。

  此外,方案還明確一些優(yōu)惠政策,如金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款、國家助學貸款、個人住房貸款都列入免征增值稅的范圍;存款利息、被保險人獲得的保險賠付等屬于不征收增值稅項目。

  日常生活受益多少

  教育、醫(yī)療、餐飲、旅游、娛樂、住宿等生活服務(wù)業(yè)與百姓生活最為緊密。改革對行業(yè)稅負和百姓生活影響怎樣?

  托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù),養(yǎng)老機構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù),婚姻介紹服務(wù),殯葬服務(wù),個人銷售自建自用住房、學生勤工儉學提供的服務(wù)……方案明確了數(shù)十項免征增值稅項目,保障百姓基本的公共服務(wù)。

  而對于生活服務(wù)業(yè)從原來5%營業(yè)稅變?yōu)?%增值稅,汪蔚青認為,由于有進項抵扣,行業(yè)稅負仍有可能下降。

  此外,由于餐飲、美容、酒店等年銷售額未超500萬元的小微企業(yè)占比較大,這些小規(guī)模納稅人將按3%的征收率簡易征稅,低于原先營業(yè)稅稅負。

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