江蘇國(guó)稅12366營(yíng)改增發(fā)票相關(guān)熱點(diǎn)問(wèn)題
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江蘇國(guó)稅12366營(yíng)改增發(fā)票熱點(diǎn)問(wèn)題
一、增值稅專用發(fā)票與增值稅普通發(fā)票有哪些區(qū)別
答:(一)根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知(國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào)規(guī)定:“專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成,基本聯(lián)次為三聯(lián):發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。……;抵扣聯(lián),作為購(gòu)買(mǎi)方報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證”;增值稅普通發(fā)票基本聯(lián)次為兩聯(lián),比專用發(fā)票少了抵扣聯(lián)。
(二)增值稅專用發(fā)票是使用一般計(jì)稅辦法的增值稅一般納稅人取得進(jìn)項(xiàng)稅額的合法有效抵扣憑證,可以通過(guò)發(fā)票認(rèn)證、發(fā)票平臺(tái)查詢確認(rèn)等方式進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。普通發(fā)票不得用于抵扣
(三)增值稅一般納稅人在發(fā)生應(yīng)稅行為時(shí)可通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)稅控專用設(shè)備自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票;現(xiàn)階段增值稅小規(guī)模納稅人需要使用增值稅專用發(fā)票,需到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。
二、只有一般納稅人才可以自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票嗎?
答:增值稅一般納稅人在發(fā)生應(yīng)稅行為時(shí)可通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)稅控專用設(shè)備自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知(國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào)規(guī)定:“一般納稅人應(yīng)通過(guò)增值稅防偽稅控系,使用專用發(fā)票。使用,包括領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、繳銷、認(rèn)證紙質(zhì)專用發(fā)票及其相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文。”;同時(shí),根據(jù)文件規(guī)定:“增值稅小規(guī)模納稅人需要開(kāi)具專用發(fā)票的,可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。”
三、增值稅專用發(fā)票的初次領(lǐng)票的程序是怎樣的?
答:(一)一般程序:
增值稅一般納稅人在辦理完畢一般納稅人認(rèn)定手續(xù)后,應(yīng)按照一定的程序領(lǐng)用專用發(fā)票。其基本程序如下:
(1)最高開(kāi)票限額行政許可。所需資料:《稅務(wù)行政許可申請(qǐng)表》和《增值稅專用發(fā)票最高開(kāi)票限額申請(qǐng)單》;
(2)供票資格核定。所需資料:稅務(wù)登記證件或工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本(三證合一戶)、經(jīng)辦人身份證明原件及復(fù)印件和發(fā)票專用章印模、《納稅人領(lǐng)用發(fā)票票種核定表》。
(3)稅控系統(tǒng)專用設(shè)備發(fā)行。憑增值稅稅控系統(tǒng)最高開(kāi)票限額《準(zhǔn)予稅務(wù)行政許可決定書(shū)》和《增值稅稅控系統(tǒng)安裝使用告知書(shū)》,持增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備到辦稅服務(wù)廳辦理發(fā)行事宜;
(4)核發(fā)《發(fā)票領(lǐng)用簿》。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核通過(guò)后,核發(fā)《發(fā)票領(lǐng)用簿》,《發(fā)票領(lǐng)用簿》上載有核定的發(fā)票種類、數(shù)量以及領(lǐng)票方式;
(5)領(lǐng)用發(fā)票。憑稅務(wù)登記證件和經(jīng)辦人身份證明(經(jīng)辦人變更的提供復(fù)印件)持《發(fā)票領(lǐng)用簿》和增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)用專用發(fā)票。
(二)本次營(yíng)改增企業(yè)通過(guò)核實(shí)表確認(rèn)程序:
為方面營(yíng)改增納稅人高效便捷辦稅,我省營(yíng)改增納稅人在前期已通過(guò)填寫(xiě)《營(yíng)改增納稅人調(diào)查核實(shí)確認(rèn)表》確認(rèn)相關(guān)一般納稅人資格及發(fā)票供票資格信息,由稅務(wù)機(jī)關(guān)后臺(tái)統(tǒng)一導(dǎo)入,省去了納稅人辦理一般納稅人備案及發(fā)票供票資格申請(qǐng)環(huán)節(jié)的相關(guān)工作。納稅人可按照稅務(wù)機(jī)關(guān)通知直接辦理稅控專用設(shè)備發(fā)行手續(xù),領(lǐng)取《發(fā)票領(lǐng)用簿》。
四、增值稅專用發(fā)票發(fā)放所需報(bào)送資料有哪些?
答:(一)前臺(tái)辦理資料:
(1)稅務(wù)登記證件。
(2)經(jīng)辦人身份證明(經(jīng)辦人變更的提供復(fù)印件)。
(3)《發(fā)票領(lǐng)用簿》。
(4)領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票和增值稅普通發(fā)票的,應(yīng)提供金稅盤(pán)、稅控盤(pán)、報(bào)稅盤(pán)或IC卡。
(二)納稅人可以通過(guò)江蘇國(guó)稅電子稅務(wù)局及網(wǎng)上辦稅服務(wù)提出申請(qǐng),在網(wǎng)上申請(qǐng)通過(guò)后可以選擇前往自助辦稅區(qū)、大廳前臺(tái)領(lǐng)取或通過(guò)由稅務(wù)機(jī)關(guān)郵寄紙質(zhì)發(fā)票取得發(fā)票。
五、增值稅專用發(fā)票是幾聯(lián)的?
答:增值稅專用發(fā)票可分為三聯(lián)版和六聯(lián)版兩種。專用發(fā)票基本聯(lián)次為三聯(lián),第一聯(lián)為發(fā)票聯(lián),購(gòu)貨方記帳;第二聯(lián)為抵扣聯(lián),購(gòu)貨方作抵扣稅款憑證;第三聯(lián)為記帳聯(lián),售綱方記帳用。從納稅人實(shí)際需要出發(fā),國(guó)家稅務(wù)總局還印有六聯(lián)版專用發(fā)票,其中1-3聯(lián)仍為基本聯(lián)次,4-6聯(lián)根據(jù)納稅人實(shí)際需要使用。
六、達(dá)到一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)就可以使用增值稅專用發(fā)票嗎?
答:根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))規(guī)定:
“有下列情形之一者,應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,也不得使用增值稅專用發(fā)票:
(一)一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全,或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。
(二)應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。”
七、不得開(kāi)具專用發(fā)票的情形有哪些?
答:根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))規(guī)定:
“納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為,應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。
屬于下列情形之一的,不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票:
(一)向消費(fèi)者個(gè)人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。
(二)適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為。”
……
“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù),以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi),不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。”
……
“試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù),可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。
選擇上述辦法計(jì)算銷售額的試點(diǎn)納稅人,向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付的上述費(fèi)用,不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,可以開(kāi)具普通發(fā)票。”
……
“金融商品轉(zhuǎn)讓,不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。”
……
“試點(diǎn)納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù),向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金,不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,可以開(kāi)具普通發(fā)票。”
八、哪些情況下,按簡(jiǎn)易辦法征收不得自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票?
答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2009]90號(hào)):
“一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn),凡根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2008]170號(hào))和財(cái)稅[2009]9號(hào)文件等規(guī)定,適用按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅收增值稅政策的,應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票,不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。”
“小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn),應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票,不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。”
九、什么情形下可以開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票?
答:根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))規(guī)定:
“納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為,開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后,發(fā)生開(kāi)票有誤或者銷售折讓、中止、退回等情形的,應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票;未按照規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票的,不得按照本辦法第三十二條和第三十六條的規(guī)定扣減銷項(xiàng)稅額或者銷售額。”
十、如何開(kāi)具紅字發(fā)票?
答:(一)專用發(fā)票已交付購(gòu)買(mǎi)方的,購(gòu)買(mǎi)方可在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》或《開(kāi)具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票信息表》(以下統(tǒng)稱《信息表》)。《信息表》所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證(所購(gòu)貨物或服務(wù)不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍的除外)。經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的,購(gòu)買(mǎi)方在填開(kāi)《信息表》時(shí)不填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息,應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出,未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額,待取得銷售方開(kāi)具的紅字專用發(fā)票后,與《信息表》一并作為記賬憑證;經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“無(wú)法認(rèn)證”、“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”,以及所購(gòu)貨物或服務(wù)不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍的,購(gòu)買(mǎi)方不列入進(jìn)項(xiàng)稅額,不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。
(二)專用發(fā)票尚未交付購(gòu)買(mǎi)方或者購(gòu)買(mǎi)方拒收的,銷售方應(yīng)于專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版中填開(kāi)并上傳《信息表》。
(三)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》,系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過(guò)后,生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》,并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。
(四)銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》開(kāi)具紅字專用發(fā)票,在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。
(五)稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開(kāi)專用發(fā)票需要開(kāi)具紅字專用發(fā)票的,按照一般納稅人開(kāi)具紅字專用發(fā)票的方法處理。
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十一、銷售折扣開(kāi)票有何規(guī)定?
答:根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))規(guī)定:
納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為,將價(jià)款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的,以折扣后的價(jià)款為銷售額;未在同一張發(fā)票上分別注明的,以價(jià)款為銷售額,不得扣減折扣額。
十二、小規(guī)模納稅人可否開(kāi)具專用發(fā)票?
答:根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))規(guī)定“小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為,購(gòu)買(mǎi)方索取增值稅專用發(fā)票的,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。”
十三、專用發(fā)票開(kāi)具要求有哪些?
答:根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知(國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào):
“專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開(kāi)具
(一)項(xiàng)目齊全,與實(shí)際交易相符;
(二)字跡清楚,不得壓線、錯(cuò)格;
(三)發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章;
(四)按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開(kāi)具。
對(duì)不符合上列要求的專用發(fā)票,購(gòu)買(mǎi)方有權(quán)拒收。”
十四、什么是報(bào)稅?
答:根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知(國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào):
“一般納稅人開(kāi)具專用發(fā)票應(yīng)在增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅,在申報(bào)所屬月份內(nèi)可分次向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅。
本規(guī)定所稱報(bào)稅,是納稅人持IC卡或者IC卡和軟盤(pán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開(kāi)票數(shù)據(jù)電文。”(藍(lán)字部分現(xiàn)已改為金稅盤(pán)或稅控盤(pán))
十五、增值稅扣稅憑證有哪些?
答:根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))規(guī)定:
“增值稅扣稅憑證,是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。
納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的,應(yīng)當(dāng)具備書(shū)面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。資料不全的,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。”
十六、增值稅專用發(fā)票認(rèn)證抵扣有無(wú)時(shí)限要求?
答:增值稅專用發(fā)票(包括稅控系統(tǒng)開(kāi)具的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票)應(yīng)是自開(kāi)票之日起180日內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證,并在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用A級(jí)納稅人取消增值稅發(fā)票認(rèn)證有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第7號(hào))的規(guī)定:對(duì)納稅信用A級(jí)增值稅一般納稅人取消增值稅發(fā)票認(rèn)證,A級(jí)納稅人取得銷售方使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票可以不再進(jìn)行掃描認(rèn)證,通過(guò)增值稅發(fā)票稅控開(kāi)票軟件登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺(tái),查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息。抵扣時(shí)限是,按月申報(bào)納稅人為本月1日的前180日,按季度申報(bào)納稅人為本季度首月1日的前180日。
十七、逾期未認(rèn)證的發(fā)票是否可以抵扣?
答:根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))規(guī)定:
“增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票(包括稅控系統(tǒng)開(kāi)具的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票)以及海關(guān)繳款書(shū),未在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證、申請(qǐng)稽核比對(duì)或者申報(bào)抵扣的,不得作為合法的增值稅扣稅憑證,不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣”;
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第50號(hào)):
“對(duì)增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級(jí)上報(bào),由國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核比對(duì)后,對(duì)比對(duì)相符的增值稅扣稅憑證,允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。”
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