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營(yíng)改增稅收有哪些優(yōu)惠政策

更新時(shí)間:2019-09-18 23:55:47 來(lái)源:環(huán)球網(wǎng)校 瀏覽216收藏86

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 相關(guān)推薦:環(huán)球網(wǎng)校會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)-政策法規(guī)匯總(2016.4)

  2016年5月1日起,全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn),將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)范圍,自此,現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅納稅人全部改征增值稅。目前,我國(guó)的增值稅優(yōu)惠政策主要包括直接減、免稅和即征即退(稅務(wù)部門)、先征后返(財(cái)政部門)等方式。

  一營(yíng)改增直接免稅的規(guī)定:

  《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》,共規(guī)定了40個(gè)直接免稅項(xiàng)目,基本延續(xù)原有營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策:

  (一)銷售服務(wù)-交通運(yùn)輸服務(wù)2項(xiàng)收入免稅

  1、中國(guó)臺(tái)灣航運(yùn)公司、航空公司從事海峽兩岸海上直航、空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入。

  2、納稅人提供的直接或者間接國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)。

  (二)銷售服務(wù)-金融服務(wù)7項(xiàng)收入免稅

  1、以下利息收入:

 ?、?016年12月31日前,金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款。

  ⑵國(guó)家助學(xué)貸款。

  ⑶國(guó)債、地方政府債。

  ⑷人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款。

  ⑸住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的個(gè)人住房貸款。

  ⑹外匯管理部門在從事國(guó)家外匯儲(chǔ)備經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的外匯貸款。

  ⑺統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中,企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平,向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息。

  2、被撤銷金融機(jī)構(gòu)以貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、有價(jià)證券、票據(jù)等財(cái)產(chǎn)清償債務(wù)。

  3、保險(xiǎn)公司開(kāi)辦的一年期以上人身保險(xiǎn)產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入。

  4、下列金融商品轉(zhuǎn)讓收入。

 ?、藕细窬惩馔顿Y者(QFII)委托境內(nèi)公司在我國(guó)從事證券買賣業(yè)務(wù)。

 ?、浦袊?guó)香港市場(chǎng)投資者(包括單位和個(gè)人)通過(guò)滬港通買賣上海證券交易所上市A股。

 ?、菍?duì)中國(guó)香港市場(chǎng)投資者(包括單位和個(gè)人)通過(guò)基金互認(rèn)買賣內(nèi)地基金份額。

  ⑷證券投資基金(封閉式證券投資基金,開(kāi)放式證券投資基金)管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券。

  ⑸個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。

  5、金融同業(yè)往來(lái)利息收入。⑴金融機(jī)構(gòu)與人民銀行所發(fā)生的資金往來(lái)業(yè)務(wù)。⑵銀行聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)。⑶金融機(jī)構(gòu)間的資金往來(lái)業(yè)務(wù)。⑷金融機(jī)構(gòu)之間開(kāi)展的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。

  6、同時(shí)符合下列條件的擔(dān)保機(jī)構(gòu)從事中小企業(yè)信用擔(dān)?;蛘咴贀?dān)保業(yè)務(wù)取得的收入(不含信用評(píng)級(jí)、咨詢、培訓(xùn)等收入)3年內(nèi)免征增值稅:

  ⑴已取得監(jiān)管部門頒發(fā)的融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)許可證,依法登記注冊(cè)為企(事)業(yè)法人,實(shí)收資本超過(guò)2000萬(wàn)元。

  ⑵平均年擔(dān)保費(fèi)率不超過(guò)銀行同期貸款基準(zhǔn)利率的50%。平均年擔(dān)保費(fèi)率=本期擔(dān)保費(fèi)收入/(期初擔(dān)保余額+本期增加擔(dān)保金額)×100%。

 ?、沁B續(xù)合規(guī)經(jīng)營(yíng)2年以上,資金主要用于擔(dān)保業(yè)務(wù),具備健全的內(nèi)部管理制度和為中小企業(yè)提供擔(dān)保的能力,經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)突出,對(duì)受保項(xiàng)目具有完善的事前評(píng)估、事中監(jiān)控、事后追償與處置機(jī)制。

 ?、葹橹行∑髽I(yè)提供的累計(jì)擔(dān)保貸款額占其兩年累計(jì)擔(dān)保業(yè)務(wù)總額的80%以上,單筆800萬(wàn)元以下的累計(jì)擔(dān)保貸款額占其累計(jì)擔(dān)保業(yè)務(wù)總額的50%以上。

  ⑸對(duì)單個(gè)受保企業(yè)提供的擔(dān)保余額不超過(guò)擔(dān)保機(jī)構(gòu)實(shí)收資本總額的10%,且平均單筆擔(dān)保責(zé)任金額最多不超過(guò)3000萬(wàn)元人民幣。

 ?、蕮?dān)保責(zé)任余額不低于其凈資產(chǎn)的3倍,且代償率不超過(guò)2%。

  7、國(guó)家商品儲(chǔ)備管理單位及其直屬企業(yè)承擔(dān)商品儲(chǔ)備任務(wù),從中央或者地方財(cái)政取得的利息補(bǔ)貼收入和價(jià)差補(bǔ)貼收入。

  (三)銷售服務(wù)-生活服務(wù)15項(xiàng)收入免稅

  1、托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)。

  2、養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)。

  3、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)。

  4、殯葬服務(wù)。

  5、醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。

  6、從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)。

  7、學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)。

  8、農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù),家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治。

  9、紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場(chǎng)所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門票收入。

  10、寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入。

  11、2017年12月31日前,科普單位的門票收入,以及縣級(jí)及以上黨政部門和科協(xié)開(kāi)展科普活動(dòng)的門票收入。

  12、政府舉辦的從事學(xué)歷教育的高等、中等和初等學(xué)校(不含下屬單位),舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的全部歸該學(xué)校所有的收入

  13、政府舉辦的職業(yè)學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實(shí)習(xí)場(chǎng)所、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)營(yíng)收入歸學(xué)校所有的企業(yè),從事《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)注釋》中“現(xiàn)代服務(wù)”(不含融資租賃服務(wù)、廣告服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù))、“生活服務(wù)”(不含文化體育服務(wù)、其他生活服務(wù)和桑拿、氧吧)業(yè)務(wù)活動(dòng)取得的收入。

  14、家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供家政服務(wù)取得的收入。

  15、福利彩票、體育彩票的發(fā)行收入。

  (四)銷售服務(wù)-現(xiàn)代服務(wù)6項(xiàng)收入免稅

  1、婚姻介紹服務(wù)。

  2、2018年12月31日前,公共租賃住房經(jīng)營(yíng)管理單位出租公共租賃住房。

  3、納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。

  4、同時(shí)符合下列條件的合同能源管理服務(wù):

  ⑴節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目相關(guān)技術(shù),應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局和國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會(huì)發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》(GB/T24915-2010)規(guī)定的技術(shù)要求。

 ?、乒?jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)簽訂節(jié)能效益分享型合同,其合同格式和內(nèi)容,符合《中華人民共和國(guó)合同法》和《合同能源管理技術(shù)通則》(GB/T24915-2010)等規(guī)定。

  5、(重復(fù))政府舉辦的職業(yè)學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實(shí)習(xí)場(chǎng)所、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)營(yíng)收入歸學(xué)校所有的企業(yè),從事《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)注釋》中“現(xiàn)代服務(wù)”(不含融資租賃服務(wù)、廣告服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù))、“生活服務(wù)”(不含文化體育服務(wù)、其他生活服務(wù)和桑拿、氧吧)業(yè)務(wù)活動(dòng)取得的收入。

  6、軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入。

  (五)銷售無(wú)形資產(chǎn)5項(xiàng)收入免稅

  1、將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。

  2、涉及家庭財(cái)產(chǎn)分割的個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)。

  3、土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者。

  4、縣級(jí)以上地方人民政府或自然資源行政主管部門出讓、轉(zhuǎn)讓或收回自然資源使用權(quán)(不含土地使用權(quán))。

  5、個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。

  (六)銷售不動(dòng)產(chǎn)3項(xiàng)收入免稅

  1、個(gè)人銷售自建自用住房。

  2、為了配合國(guó)家住房制度改革,企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)出售住房取得的收入。

  3、(重復(fù))涉及家庭財(cái)產(chǎn)分割的個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)。

  (七)應(yīng)稅行為(銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn))4項(xiàng)收入免稅

  1、殘疾人員本人為社會(huì)提供的服務(wù)。

  2、行政單位之外的其他單位收取的符合《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十條規(guī)定條件的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)。

  3、隨軍家屬就業(yè)

  4、軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)

  《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》規(guī)定了7個(gè)直接減免項(xiàng)目:

  境內(nèi)的單位和個(gè)人銷售的下列服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)免征增值稅,但財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外:

  (一)下列服務(wù):

  1.工程項(xiàng)目在境外的建筑服務(wù)。

  2.工程項(xiàng)目在境外的工程監(jiān)理服務(wù)。

  3.工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。

  4.會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)。

  5.存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)。

  6.標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。

  7.在境外提供的廣播影視節(jié)目(作品)的播映服務(wù)。

  8.在境外提供的文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游服務(wù)。

  (二)為出口貨物提供的郵政服務(wù)、收派服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)。

  (三)向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn):

  1.電信服務(wù)。

  2.知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)。

  3.物流輔助服務(wù)(倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、收派服務(wù)除外)。

  4.鑒證咨詢服務(wù)。

  5.專業(yè)技術(shù)服務(wù)。

  6.商務(wù)輔助服務(wù)。

  7.廣告投放地在境外的廣告服務(wù)。

  8.無(wú)形資產(chǎn)。

  (四)以無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)。

  (五)為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供的直接收費(fèi)金融服務(wù),且該服務(wù)與境內(nèi)的貨物、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)無(wú)關(guān)。

  (六)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)。

  (七)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)取得相關(guān)資質(zhì)的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目,未取得的,適用增值稅免稅政策。

  二營(yíng)改增即征即退的規(guī)定

  按照試點(diǎn)過(guò)渡政策,營(yíng)改增實(shí)行即征即退有2個(gè)項(xiàng)目:

  (一)一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù),對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。

  (二)經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人,提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)和有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù),對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。商務(wù)部授權(quán)的省級(jí)商務(wù)主管部門和國(guó)家經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)批準(zhǔn)的從事融資租賃業(yè)務(wù)和融資性售后回租業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人,2016年5月1日后實(shí)收資本達(dá)到1.7億元的,從達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的當(dāng)月起按照上述規(guī)定執(zhí)行;2016年5月1日后實(shí)收資本未達(dá)到1.7億元但注冊(cè)資本達(dá)到1.7億元的,在2016年7月31日前仍可按照上述規(guī)定執(zhí)行,2016年8月1日后開(kāi)展的有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃業(yè)務(wù)和有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租業(yè)務(wù)不得按照上述規(guī)定執(zhí)行。

  (注:本規(guī)定所稱增值稅實(shí)際稅負(fù),是指納稅人當(dāng)期提供應(yīng)稅服務(wù)實(shí)際繳納的增值稅額占納稅人當(dāng)期提供應(yīng)稅服務(wù)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用的比例。)

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  三營(yíng)改增直接減稅的規(guī)定

  按照試點(diǎn)過(guò)渡政策,營(yíng)改增直接減稅有4個(gè)項(xiàng)目:

  (一)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)。

  1.對(duì)自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的,在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%,各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn),并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。

  2.對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體,在新增加的崗位中,當(dāng)年新招用自主就業(yè)退役士兵,與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的,在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元,最高可上浮50%,各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn),并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。

  (二)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)。

  1.對(duì)持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”)或2015年1月27日前取得的《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》)的人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的,在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%,各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn),并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。

  2.對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體,在新增加的崗位中,當(dāng)年新招用在人力資源社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或2015年1月27日前取得的《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“企業(yè)吸納稅收政策”)人員,與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的,在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元,最高可上浮30%,各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn),并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。

  特殊規(guī)定:(三)金融企業(yè)發(fā)放貸款后,自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅,自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅,待實(shí)際收到利息時(shí)按規(guī)定繳納增值稅。

  上述所稱金融企業(yè),是指銀行(包括國(guó)有、集體、股份制、合資、外資銀行以及其他所有制形式的銀行)、城市信用社、農(nóng)村信用社、信托投資公司、財(cái)務(wù)公司。

  (四)個(gè)人將購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外銷售的,按照5%的征收率全額繳納增值稅;個(gè)人將購(gòu)買2年以上(含2年)的住房對(duì)外銷售的,免征增值稅。上述政策適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)。

  個(gè)人將購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外銷售的,按照5%的征收率全額繳納增值稅;個(gè)人將購(gòu)買2年以上(含2年)的非普通住房對(duì)外銷售的,以銷售收入減去購(gòu)買住房?jī)r(jià)款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅;個(gè)人將購(gòu)買2年以上(含2年)的普通住房對(duì)外銷售的,免征增值稅。上述政策僅適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市。

  注意事項(xiàng):

  (一)放棄免稅的規(guī)定

  36號(hào)文附件1:《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十八條:放棄免稅、減稅后,36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅、減稅。

  《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2007〕127號(hào)條款失效):

  1、放棄免稅權(quán)聲明要備案。

  2、放棄免稅權(quán)可開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

  3、不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán),也不得根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。

  (二)用于免稅項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)不得抵扣

  納稅人在免稅期內(nèi)購(gòu)進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的貨物或勞務(wù)以及發(fā)生的應(yīng)稅行為所取得的增值稅扣稅憑證,一律不得抵扣。

  不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額

  主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對(duì)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。

  (三)履行規(guī)定的核準(zhǔn)備案手續(xù)

  《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布稅收減免管理辦法的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第43號(hào))

  (四)違規(guī)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

  《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布稅收減免管理辦法的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第43號(hào))第七條:納稅人實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符合減免稅規(guī)定條件的或者采用欺騙手段獲取減免稅的、享受減免稅條件發(fā)生變化未及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的,以及未按照相關(guān)規(guī)定履行相關(guān)程序自行減免稅的,稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收征管法有關(guān)規(guī)定予以處理。

  《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)行政審批制度改革若干問(wèn)題的意見(jiàn)》(稅總發(fā)〔2014〕107號(hào))規(guī)定:納稅人等行政相對(duì)人未按照規(guī)定履行備案手續(xù)的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行處理。

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