營改增熱點問題介紹

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　　一、應納稅額計算

　　1.公司在酒店舉辦會議、培訓期間，取得的住宿費、餐飲費增值稅專用發(fā)票，是否可以抵扣進項稅額?

　　答：一般納稅人取得住宿費專用發(fā)票，可以按規(guī)定進行抵扣。企業(yè)購進餐飲服務，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

　　2.建安企業(yè)老項目選擇按一般納稅人計稅方法計算增值稅的，2016年4月取得的老項目的增值稅專用發(fā)票4月份認證的能否在5月份抵扣?

　　答：不可以。

　　3.一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目如果無法劃分取得的進項可以抵扣嗎?

　　答：根據(jù)國家稅務總局公告2016年第18號規(guī)定：“第十三條 一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，兼有一般計稅方法計稅、簡易計稅方法計稅、免征增值稅的房地產(chǎn)項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，應以《建筑工程施工許可證》注明的“建設規(guī)模”為依據(jù)進行劃分。

　　不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×(簡易計稅、免稅房地產(chǎn)項目建設規(guī)模÷房地產(chǎn)項目總建設規(guī)模)”。

　　二、稅收優(yōu)惠

　　1.農(nóng)業(yè)技術(shù)培訓免增值稅嗎?

　　答：一、下列項目免征增值稅 (十)農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓業(yè)務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。

　　農(nóng)業(yè)機耕，是指在農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)中使用農(nóng)業(yè)機械進行耕作(包括耕耘、種植、收割、脫粒、植物保護等)的業(yè)務;排灌，是指對農(nóng)田進行灌溉或者排澇的業(yè)務;病蟲害防治，是指從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)的病蟲害測報和防治的業(yè)務;農(nóng)牧保險，是指為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動植物提供保險的業(yè)務;相關(guān)技術(shù)培訓，是指與農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護業(yè)務相關(guān)以及為使農(nóng)民獲得農(nóng)牧保險知識的技術(shù)培訓業(yè)務;家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治業(yè)務的免稅范圍，包括與該項服務有關(guān)的提供藥品和醫(yī)療用具的業(yè)務。

　　上述范圍內(nèi)的農(nóng)業(yè)技術(shù)培訓免征增值稅。

　　2.納稅人提供國際運輸服務沒有運輸工具怎么征收增值稅?

　　答：1.無運輸工具承運業(yè)務，按照交通運輸服務繳納增值稅。2.以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務免征增值稅。3.境內(nèi)單位和個人以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務，由境內(nèi)實際承運人適用增值稅零稅率;無運輸工具承運業(yè)務的經(jīng)營者適用增值稅免稅政策。

　　3.軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)有何優(yōu)惠政策?

　　答：從事個體經(jīng)營的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部，自領(lǐng)取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內(nèi)免征增值稅。

　　為安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%(含)以上的，自領(lǐng)取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內(nèi)免征增值稅。

　　享受上述優(yōu)惠政策的自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。

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　　三、征收管理

　　1.營改增后，哪些項目的增值稅由地稅代征?

　　答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定，自2016年5月1日起，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)營業(yè)稅改征的增值稅，將由國家稅務局負責征收。試點納稅人銷售取得的不動產(chǎn)和其他個人出租不動產(chǎn)的增值稅，國家稅務局暫委托地方稅務局代為征收。

　　2.營改增項目5月1日前已經(jīng)繳納過營業(yè)稅了，5月1日后補開增值稅普通發(fā)票是否需要再繳納增值稅?

　　答：不需要。

　　3.營改增后，地稅發(fā)票沒開完還能繼續(xù)開到6月30號，那期間開的票應該在地稅還是國稅申報?

　　答：6月30日前繼續(xù)使用地稅發(fā)票，在國稅申報繳納增值稅。

　　4.營改增后，二手房交易計稅價格的核定由國稅局還是地稅局負責?

　　答：營改增后，二手房交易計稅價格的核定仍由地稅局負責辦理。

　　5.試點納稅人在營改增前取得的扣除憑證，之前在地稅尚未申請扣除，營改增后，應在地稅申請退稅，還是直接在國稅申報差額扣除?

　　答：應向地稅申請退還營業(yè)稅。

　　6.某企業(yè)為房地產(chǎn)開發(fā)公司，在2016年4月30日收到的預收賬款是在國稅申報還是在地稅申報?

　　答：在地稅申報。

　　7.我公司為異地在京非獨立核算分支機構(gòu)，是否需要辦理營改增手續(xù)?

　　答：不適用跨地區(qū)匯總納稅人的企業(yè)，分支機構(gòu)應按規(guī)定辦理營改增手續(xù)。

　　8.營改增試點納稅人申請稅控設備是如何收費的?

　　答：防偽稅控設備收費490元，技術(shù)服務單位年服務費330元，共計820元。

　　四、發(fā)票管理

　　1.我公司為小規(guī)模納稅人，每年只有房屋租賃一項業(yè)務，開票量小，國稅部門是否可以辦理代開房租發(fā)票業(yè)務?

　　答：納稅人確實開票量小的，稅務機關(guān)可以為其代開發(fā)票。

　　2.營改增納稅人，有設計服務的業(yè)務，之前發(fā)票的月領(lǐng)用量是15份，進行建筑業(yè)的營改增時辦理了發(fā)票增量，領(lǐng)了營改增的發(fā)票，規(guī)定5月1日前不能開建筑業(yè)的增值稅發(fā)票，但是設計服務的發(fā)票用完了，可以使用新領(lǐng)的票嗎?

　　答：可以使用。

　　3.代理報關(guān)行業(yè)，針對其代理進口的貨物的貨款以及代理服務費如何開票?2016.4.30之前在地稅開具營業(yè)稅開票時，代理進口貨物的貨款與代理報關(guān)服務費開具同一張發(fā)票上，但是只是就代理服務費開票，營改增后，如何開具增值稅發(fā)票?

　　答：經(jīng)紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費，不得開具增值稅專用發(fā)票。

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