最新消費稅稅目稅率表及計稅方法

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　　一、納稅人

　　消費稅的納稅人包括在中國境內(nèi)生產(chǎn)和進口應(yīng)稅消費品的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體、其他單位、個體工商戶和其他個人，國務(wù)院確定的銷售規(guī)定的消費品和其他單位和個人。

　　二、稅目和稅率(稅額標準)

　　消費稅一共設(shè)有14個稅目，分別采用比例稅率、固定稅額標準和復合稅率，詳見《消費稅稅目、稅率(稅額標準)表》：

　　消費稅稅目、稅率(稅額標準)表

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　　三、計稅方法

　　1、一般計稅方法

　　消費稅一般采用從價定率計稅和從量定額計稅兩種方法計算應(yīng)納稅額，前者應(yīng)當以應(yīng)稅消費品的銷售額為計稅依據(jù)，按照適用稅率計算應(yīng)納稅額(如化妝品、小汽車);后者應(yīng)當以應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量為計稅依據(jù)，按照適用稅額標準計算應(yīng)納稅額(如啤酒、汽油)。

　　應(yīng)納稅額計算公式：

　　(1)應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品銷售額×適用稅率

　　(2)應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品銷售數(shù)量×適用稅額標準

　　采用復合計稅方法計算應(yīng)納消費稅稅額的，將以上兩個計算公式結(jié)合使用即可(如卷煙、糧食白酒和薯類白酒)。

　　應(yīng)納稅額計算公式：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品銷售額×適用稅率+應(yīng)稅消費品銷售數(shù)量×適用稅額標準

　　應(yīng)稅消費品的銷售額，指納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，不包括向購買方收取的增值稅稅款。

　　2、自用自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的計稅方法

　　生產(chǎn)者自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的(指納稅人將自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品作為直接材料生產(chǎn)最終應(yīng)稅消費品，自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品構(gòu)成最終應(yīng)稅消費品的實體)，通常不繳納消費稅(但是，用自產(chǎn)汽油生產(chǎn)的乙醇汽油，按照生產(chǎn)乙醇汽油耗用的汽油數(shù)量申報繳納消費稅);用于其他方面的(包括生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和獎勵等)，在移送使用的時候繳納消費稅。

　　采用從價定率計稅方法計算應(yīng)納消費稅稅額的，應(yīng)當以納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格為計稅依據(jù)，按照使用稅率計算應(yīng)納稅額;沒有同類產(chǎn)品銷售價格的，應(yīng)當以組成計稅價格為計稅依據(jù)，按照適用稅率計算應(yīng)納稅額。

　　應(yīng)納稅額計算公式：

　　應(yīng)納稅額=組成計稅價格×適用稅率

　　3、委托加工應(yīng)稅消費品的計稅方法

　　委托加工的應(yīng)稅消費品，指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費品。

　　采用從價定率計稅方法計算應(yīng)納消費稅稅額的，應(yīng)當以受托方同類消費品的銷售價格為計稅依據(jù)，按照適用稅率計算應(yīng)納稅額;沒有同類消費品銷售價格的，應(yīng)當以組成計稅價格為計稅依據(jù)，按照適用稅率計算應(yīng)納稅額。

　　應(yīng)納稅額計算公式：

　　應(yīng)納稅額=組成計稅價格×適用稅率

　　4、進口應(yīng)稅消費品的計稅方法

　　進口的應(yīng)稅消費品，采用從價定率計稅方法計算應(yīng)納消費稅稅額的，應(yīng)當以組成計稅價格為計稅依據(jù)，按照適用稅率計算應(yīng)納稅額。

　　應(yīng)納稅額計算方式：

　　應(yīng)納稅額=組成計稅價格×消費稅適用稅率

　　5、核定征稅

　　如果納稅人申報的應(yīng)稅消費品的計稅價格明顯偏低，又沒有正當?shù)睦碛?，稅?wù)機關(guān)和海關(guān)可以按照核定的計稅價格征收消費稅。

　　(1)卷煙、白酒和小汽車的計稅價格由國家稅務(wù)總局核定，送財政部備案;

　　(2)其他應(yīng)稅消費品的計稅價格由省級國家稅務(wù)局核定;

　　(3)進口的應(yīng)稅消費品的計稅價格由海關(guān)核定。

　　四、免稅、減稅和退稅

　　納稅人出口的應(yīng)稅消費品可以免征消費稅，但是國家限制出口的產(chǎn)品除外。

　　1.生產(chǎn)企業(yè)自營出口和委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的應(yīng)稅消費品，可以按照其實際出口數(shù)量和金額免征消費稅。

　　2.來料加工復出口的應(yīng)稅消費品，可以免征消費稅。

　　3.國家特準可以退還或者免征消費稅的消費品主要有：對外承包工程公司運出中國境外，用于對外承包項目的;企業(yè)在國內(nèi)采購以后運出境外，作為境外投資的;利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款和援外合資合作項目基金方式出口的;對外補償貿(mào)易、易貨貿(mào)易、小額貿(mào)易出口的;外輪供應(yīng)公司、遠洋運輸供應(yīng)公司銷售給外輪和遠洋國輪，并收取外匯的;對外承接修理、修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于所承接的修理、修配業(yè)務(wù)的;保稅區(qū)內(nèi)的企業(yè)從保稅區(qū)外有進出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)購進應(yīng)稅消費品，用于出口或者加工以后出口的;經(jīng)國務(wù)院批準設(shè)立，享有進出口經(jīng)營權(quán)的中外合資商業(yè)企業(yè)收購自營出口的中國生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品;外商投資企業(yè)省級外經(jīng)貿(mào)主管部門批準收購應(yīng)稅消費品出口的;委托其他企業(yè)加工回收以后出口的應(yīng)稅消費品;外國駐華使館、領(lǐng)事館及其有關(guān)人員購買的列名的中國生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品。

　　4.外商投資企業(yè)以來料加工、進料加工貿(mào)易方式進口的應(yīng)稅消費品，可以免征進口環(huán)節(jié)的消費稅。

　　5.子午線輪胎可以免征消費稅，翻新輪胎不征收消費稅。

　　6.邊境居民通過互市貿(mào)易進口規(guī)定范圍以內(nèi)的生活用品，每人每日價值人民幣8000元以下的部分，可以免征進口環(huán)節(jié)的消費稅。

　　7.外國政府、國際組織無償贈送的進口物資，可以免征進口環(huán)節(jié)的消費稅。

　　8.成品油生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)成品油過程中作為燃料、動力和原料消耗的自產(chǎn)成品油，用外購和委托加工回收的已稅汽油生產(chǎn)的乙醇汽油，利用廢棄動植物油脂生產(chǎn)的純生物柴油，可以免征消費稅。

　　9.航空煤油暫緩征收消費稅。

　　10.納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，由于質(zhì)量等原因由購買者退回的時候，經(jīng)機構(gòu)所在地或者居住地稅務(wù)機關(guān)審核批準，可以退還已經(jīng)繳納的消費稅。

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