企業(yè)所得稅稅率及計(jì)稅依據(jù)

更新時(shí)間：2016-05-12 16:01:09 來源：環(huán)球網(wǎng)校

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　　企業(yè)所得稅以應(yīng)納稅所得額為計(jì)稅依據(jù)。

　　企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用，稅法另有規(guī)定的除外。

　　1.企業(yè)本納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除和允許彌補(bǔ)的以前年度虧損以后的余額，為應(yīng)納稅所得額;適用稅率為25%(符合規(guī)定條件的企業(yè)，可以減按20%或者15%的稅率繳納企業(yè)所得稅)。

　　2.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)從事船舶、航空等國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)的，以其在中國(guó)境內(nèi)起運(yùn)客貨收入總額的5%為應(yīng)納稅所得額。

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　　3.非居民企業(yè)沒有在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得來源于中國(guó)境內(nèi)的所得;或者雖然在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但是取得來源于中國(guó)境內(nèi)的所得與其在中國(guó)境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系，應(yīng)當(dāng)按照下列方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額，適用稅率為20%(符合規(guī)定條件的項(xiàng)目，可以減按10%的稅率繳納企業(yè)所得稅;中國(guó)政府同外國(guó)政府簽訂的有關(guān)稅收的協(xié)定比上述規(guī)定更優(yōu)惠規(guī)定的，可以按照有關(guān)稅收協(xié)定的規(guī)定辦理)：

　　(1)股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。

　　(2)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值以后的余額為應(yīng)納稅所得額。

　　應(yīng)納稅所得額計(jì)算公式：

　　應(yīng)納稅所得額 = 收入全額 - 財(cái)產(chǎn)凈值

　　上述收入全額，指非居民企業(yè)向支付人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

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